淺談“營改增”對第三方支付企業經營的影響及相關解決辦法

石燕

摘要：將營業稅改為增值稅是我國經濟轉型的重要工作之一，也是主要的切入點。“營改增”工作已經進入到廣泛推廣階段，“營改增”的影響也將會在企業的經營管理活動中慢慢的體現出來。本文主要就“營改增”對第三方支付企業經營產生的影響進行了分析，以此來敦促第三方支付企業調整經營戰略，提高企業競爭能力。

關鍵詞：營改增 企業經營 影響 解決辦法

“營改增”的主要內容是用繳納增值稅項目去代替一個企業之前的應該繳納營業稅的項目，這樣做可以一定程度的減少重復征稅的情況發生。“營改增”是一種稅種之間的變化。首先在我國交通運輸業以及現代服務業中進行試運行，并且取得了很好的效果，所以準備將“營改增”計劃進行必要的推廣，將“營改增”推廣到我國的國民經濟的各個行業領域中去。

所謂第三方支付，就是一些和產品所在國家以及國外各大銀行簽約、并具備一定實力和信譽保障的第三方獨立機構提供的交易支持平臺。買方可以通過這一平臺選購商品，并使用該平臺提供的賬戶向第三方支付貨款，由第三方通知賣家貨款到達、進行發貨；買方在驗貨后，就可以通知付款給賣家，第三方再將款項轉至賣家賬戶。從目前已經改革的企業來看，第三方支付企業基本歸類為現代服務業范疇進行了“營改增”的工作。

“營改增”深刻的影響著一個企業的財務管理工作，特別是中小企業，對這些企業的財務管理工作影響非常的明顯。實行“營改增”可以讓小規模納稅人實現實際的稅負的有效減輕。隨著“營改增”的推廣階段的到來，參與試點的企業的數量正在逐步的增加，“營改增”正在各個企業中發揮著非常重要的意義。

一、營改增的必然性

（一）增值稅與營業稅并行，導致稅負不公平

營業稅的稅基是企業的全部營業額，貨物的生產以及勞務就需要消耗其他的貨物以及勞務，最后就造成重復征稅現象的產生。除此之外，根據稅法的規定營業稅是不可以抵扣購買的勞務以及發生的成本費用。所以，企業想要降低成本，就會選擇以下的方法來達到這個目的：在合理的范圍內減少從外面購入的貨物或者是服務，主要選擇內部消化。這樣一來就非常的不利于企業專業化細分以及服務外包業務的順利發展。

（二）增值稅與營業稅并行破壞了增值稅抵扣鏈條的完整性

增值稅的征稅方式是針對增值額進行征稅，可以通過進項稅額去進行法律上的抵扣，抵扣進項稅可以避免重負征稅現象的出現，也可以有效的避免政府區別對待造成的影響，促使政府保持一個稅收中性的態度，使企業的造就一個公平競爭的環境以及一個快速發展的前景。但是，我國對增值稅的稅基設置的很窄，稅基的設置主要針對規定的服務以及產品進行征增值稅。但是在一些特殊的行業中就不能發揮有效性了，例如在那些是屬于營業稅范圍但是緊密聯系著增值稅的行業，這樣就導致增值稅抵扣鏈條的完整性遭到了不必要的破壞。

（三）增值稅與營業稅并行造成了實踐上的困境

隨著經濟的發展，社會的經營環境變得日益復雜，企業呈現多元化的發展趨勢。企業的行業性質以及企業生產的產品也變得日益多樣化，這樣就阻礙著稅收的征管。目前的大部分的企業想要提高企業的綜合競爭力以及企業的銷售能力，就實行捆綁銷售的方法來實現。在這個環境下，商品和服務的類型變得非常難劃分，從而導致增值稅以及營業稅非常難劃清界限，也造成了征稅的困難。當然，我國的國稅以及地稅是實行不一樣的征稅體質，也會造成兩稅征收的矛盾。綜上所述，營業稅體制存在非常多的問題，再加上增值稅與營業稅并行兩個條件就將我國推向“營改增”的道路。

二、改增”對第三方支付企業造成的影響

（一）影響支付企業的戰略制定

新時代的第三方支付企業需要順應時代的發展，樹立一個全球戰略的目標、策略以及理念。在“營改增”之前，我國的許多行業相對于國際上的‘零關稅的企業，國際競爭地位被減弱。在“營改增”推行之后，我國的部分企業開始享受到出口退稅的優惠政策，將出口的價格實現跟國際的接軌。商品以及服務的定價方面的問題得到了很大的改善。所以，營業稅改增值稅影響著企業制定將來的戰略以及選擇。

（二）影響第三方支付企業的經營模式的轉變，競爭能力的增強

隨著社會的不斷發展，我國支付企業的規模得到了空前的發展，但也導致企業出現了日益復雜的問題，這影響到企業發展類型是選擇專業化發展還是全面發展。專業發展可以將有限的資源投入到企業擅長的業務中去，這樣就方便核心的管理。如果企業選擇全面發展，就會造成有限的資源的分散，造成核心能力的缺失，但是有利于企業分散面臨的風險。從稅收的角度看問題，倘若企業專業分工增加的收益小于企業外購勞務的成本中的稅收，企業就會以內部化的方式進行必要的處理。目前，這個行業的企業很多按現代服務業6%來進行營業稅改增值稅，或者是按照3%來簡易征收，雖然沒有改變的非常徹底，但是也取得了很明顯的效果，并在逐步推廣。

（三）影響投資決策，促進企業設備的更新，提升生產率

因為，第三方支付行業“營改增”戰略的實行是按照現代服務業的套路去執行的，所以，我們可以站在服務業這個角度去分析的支付行業“營改增”戰略。在實行營改增之前，服務業的建筑物和設備投資不能從企業的收入扣除，這樣就會造成企業降低對這方面投資繼而出現投資不足的現象。這種情況在實行“營改增”之后有了很大的轉變，購入電子設備等可以抵扣增值說，這不僅降低了企業的運營成本，還有效促進了企業更新舊設備的速度，那么整個企業的生產效率有了很大的提高，企業的資產結構也得到了優化。

眾所周知，支付行業是勞動力密集型和資金密集型行業，該行業人工成本的提高因不能進行抵扣可能會造成企業稅負過大的壓力，因此，支付企業只有通過裁員的方式來降低成本，這樣就可能會造成我國勞動力市場的不穩定性。另一些行業則可能會通過提高自身的自動化水平的方式來降低對人工的依賴程度，這些問題都值得關注。“營改增”帶來的影響除了在投資方向上的轉變，投資的時間也受到一定的影響，針對于將要實行“營改增”的區域，如何把握好時間，選擇合理的購買所需物資的時機至關重要，企業靈活的將需要購買的物資推遲到“營改增”之后，就可以得到稅收抵扣的優惠，減少費用支出，企業現金得到了保證，就能擁有充足的現金流。endprint

（四）轉變第三方支付企業的經營方式

第三方支付企業增值稅抵扣控制方面的不足主要是因為當前我國支付企業的規模小，數量眾多，內部產權和治理問題較突出，大都數的支付企業主要是采取外包的經營方式。這種方式下企業較少的參具體的經營，采取個人管理的方式就導致了企業增值稅抵扣控制方面的不足。由此可見，為了更好的實現增值稅應有的作用，不同的行業應采取不一樣的方式。對于支付行行業來說，加快轉變經營方式，優化企業的產權結構，落實解決公司治理及內部控制的問題，力求順利取得稅收抵扣憑證。

（五）改變經營區域的選擇

隨著支付企業業務跨省份和區域的的發展，采取集團公司的經營形式越來越受歡迎。目前營改增還未在全國推行，經營利潤會受到地區差異的影響，即使是相同的業務也會因在不同的地區而產生不同的稅收核算效果。這就要求企業在進行擴張時，應慎重考慮到經營區域的選擇，將業務在不同地區進行合理分配，另外，可抵扣進項稅這一政策的有效利用，也可以達到減稅或避稅的目的。對于大多數企業而言，這是利用合理的稅收籌劃手段降低成本的最為有效的方法。

不難看出，“營改增”對于支付企業經營的影響不止一個方面。就目前而言，“營改增”試點只是局限在一些地區并未在全國獲得推行，有很多潛在的影響還未顯現出來，這對于企業來說是有效應對“營改增”對企業造成的不利影響的機會，利用這個機會企業應綜合分析“營改增”對自身的影響程度，調整自身的戰略方向再結合合理的調配資金和人員，確保自身在稅制改革和經濟結構調整的大潮之中，立于不敗之地，進而更快更好的促進企業的可持續發展。

“營改增”是社會發展的必然趨勢，也是我國稅制改革的必然路徑。在新時代下，增值稅的征稅范圍即將包括所有的服務以及全部的商品。一些仍然受到營業稅的影響而難以發展的企業就需要抓住這個機會去推行專業化發展，不斷的提升支付企業的服務質量，改變經營管理模式。所以，第三方支付企業要分析實際情況去適當的調整企業的經營戰略，響應“營改增”的大潮流，抓住這次機會，調整企業內部的結構，實現生產方式的快速轉變。

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