如何加強鐵路基層站段內(nèi)控制度

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如何加強鐵路基層站段內(nèi)控制度

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鐵路的發(fā)展對推動我國社會經(jīng)濟的發(fā)展具有十分重要的作用，近幾年，在國家政策引導下，鐵路改革力度提升，鐵路運輸企業(yè)自主經(jīng)營與自負盈虧機制更加明確。在鐵路發(fā)展過程之中，鐵路基層站段作為經(jīng)營核算中的重要組成部分，對鐵路運營的好壞起到極其重要的作用，而在鐵路基層站段中積極建設切實可行的內(nèi)部控制制度，又對實現(xiàn)鐵路基層站段的發(fā)展以及鐵路的進步具有十分重要的推動作用。在本文中，筆者結合對鐵路基層站段的認識與了解，探究建設內(nèi)部控制制度的重要性，并對當前鐵路基層站段中內(nèi)部控制制度所存在的問題進行分析，針對性地提出相關的解決措施，以此希望能夠推動鐵路基層站段內(nèi)部控制制度的有序發(fā)展。

鐵路基層站段；內(nèi)部控制；制度；問題；對策

所謂內(nèi)部控制是指企業(yè)為實現(xiàn)經(jīng)營目標，實現(xiàn)資產(chǎn)的安全性，保證會計信息資料的準確性在企業(yè)內(nèi)部所采取的一種自我調節(jié)、自我約束、自我規(guī)劃的方式與方法。內(nèi)部控制的目標是保證企業(yè)經(jīng)營的合法性，保證資產(chǎn)的安全性以及信息的真實性，以此用來提高經(jīng)營效率以及效果，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。內(nèi)部控制是一種保證企業(yè)內(nèi)部均衡發(fā)展的體系，在積極增強企業(yè)競爭力的同時，對提高企業(yè)的經(jīng)營效率具有重要意義。從整體角度分析，內(nèi)部控制來源于內(nèi)部牽制，是保證會計資料準確性，維護企業(yè)財產(chǎn)物資安全性的重要基礎，保證各項財務制度合理性的的制度形式[1]。內(nèi)部控制的目標是保證企業(yè)經(jīng)營的合法性，資產(chǎn)的安全性，以此用來提高經(jīng)營效率，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。近幾年來，伴隨著我國社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，內(nèi)部控制制度的范圍得到擴大，各行各業(yè)中均涉及到內(nèi)部控制制度，并逐漸成為一種企業(yè)決策目標。在鐵路基層站段下實施內(nèi)部控制制度，能夠保證企業(yè)之間形成均衡的發(fā)展機制與發(fā)展體系，對提高企業(yè)的競爭力，提升企業(yè)的經(jīng)營效率具有推動作用。

1、鐵路基層站段積極實施內(nèi)部控制的必要性

1.1 積極實施內(nèi)部控制制度符合《會計法》的基本要求

會計資料的準確性與完整性是《會計法》的靈魂，要想從根本上保證會計工作的質量，需要切合實際的制定相應的制度，鐵路基層站段只有建立完善的內(nèi)部會計控制制度，才能真正符合《會計法》的基本要求，才能真正保證《鐵路會計基礎工作規(guī)范》的有效實施，進而推進鐵路基層站段會計工作的有序發(fā)展。

1.2 積極實施內(nèi)部控制制度符合鐵路基層站段的發(fā)展[2]

從某種角度分析，任何一個企業(yè)，不管是規(guī)模的大小還是業(yè)務的繁簡，都需要具備一個有效的管理體系。在鐵路基層站段發(fā)展過程之中，內(nèi)部控制制度是管理體系中不可或缺的元素，它能夠實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化，并且能夠將諸多環(huán)節(jié)與會計部門相關聯(lián)，保證企業(yè)生存與發(fā)展。

1.3 積極實施內(nèi)部控制制度能夠保證資產(chǎn)的安全性

眾所周知，會計最為主要的職責便是會計核算與會計監(jiān)督，但由于受到傳統(tǒng)思想的影響，會計職能的作用并沒有得到有效發(fā)揮，內(nèi)部控制制度監(jiān)督形式過于形式化，比如我國鐵路部門受到計劃經(jīng)濟體制的影響，很多財務工作需要圍繞上級進行記賬與保障，內(nèi)部控制制度過于粗放，導致資金缺乏安全性。尤其是鐵路基層站段在發(fā)展過程之中受到諸多因素的影響，導致資金的安全性受到影響[3]。針對這種情況，需要針對性地制定相應的內(nèi)部控制制度，實現(xiàn)對企業(yè)會計核算的監(jiān)督與管理，避免出現(xiàn)違法亂紀現(xiàn)象。

除此之外，從內(nèi)部控制發(fā)展角度分析，鐵路基層站段積極實施內(nèi)部控制制度符合自身發(fā)展需求，也能夠滿足市場變化的需求。鐵路基層站段實施內(nèi)部控制能夠對生產(chǎn)活動進行調節(jié)，能夠提高會計信息質量，維護財產(chǎn)安全，保護財產(chǎn)的完整性。因此，在當前市場激烈的背景下，積極開展內(nèi)部財務控制是推動我國鐵路基層站段長久發(fā)展的關鍵因素。

2、現(xiàn)階段鐵路基層站段內(nèi)部控制所存在的問題

2.1 缺乏對內(nèi)部控制的認識，內(nèi)控人員缺乏素養(yǎng)

當前，我國鐵路基層單位沒有清楚認識到內(nèi)部控制的重要性，也沒有構建其完善的操作程序，很多人認為所謂的內(nèi)部控制主要指財務制度，所以只要在單位內(nèi)建立財務規(guī)章制度即可，無法對內(nèi)部控制真正進行了解。甚至有部分財務人員認為單位實施內(nèi)部控制制度束縛了自己的手腳，在真正處理財務事項的時候也未按照規(guī)章制度行事，導致內(nèi)部控制制度形同虛設[4]。此外，還有財務人員將內(nèi)部控制與內(nèi)部審計相關聯(lián)，在一定程度上忽略了兩者之間的區(qū)別。除上述兩點之外，很多內(nèi)部控制管理人員缺乏專業(yè)知識，對內(nèi)部控制理念認識不深刻，還在一定程度上阻礙內(nèi)部控制的建立，這種情況下單位內(nèi)部控制制度過于形式化，無法真正發(fā)揮出內(nèi)部控制所特有的權威性與嚴肅性。

2.2 鐵路基層站段缺乏完善的內(nèi)部控制制度

正如上文所言，鐵路基層站段積極設置內(nèi)部控制制度能夠真正保證企業(yè)單位經(jīng)營活動的效益，能夠保證整個財務活動的權威性。在企業(yè)的發(fā)展過程之中，內(nèi)部控制制度貫穿其中，并且在各個層級、各個階段中有所體現(xiàn)。從當前我國鐵路基層站段內(nèi)部控制制度的發(fā)展現(xiàn)狀分析，其中所存在的問題主要體現(xiàn)在以下兩點：其一是內(nèi)部控制制度作用發(fā)揮力度不夠。在國家政策的指引下，我國鐵路基層站段建立了內(nèi)部控制制度，但從實際來看，鐵路基層站段會計工作缺乏科學性與合理性，并沒有真正將內(nèi)部控制制度的作用發(fā)揮出來[5]。比如有的部門已經(jīng)建立了內(nèi)部控制制度，其余的部門則直接進行照搬，甚至很多部門沒有針對性的構建自我防范約束機制，對事前預防控制有所忽略?，F(xiàn)階段，鐵路基層站段出現(xiàn)了各類違法亂紀現(xiàn)象，也正因為此，才更需要內(nèi)部控制制度發(fā)揮出應有的作用。其二是內(nèi)部管理控制制度不健全。我國鐵路基層站段自發(fā)展以來并沒有制定相對應的內(nèi)部控制管理制度，也沒有根據(jù)員工的工作現(xiàn)狀制定考核，這種情況會在一定程度上打消員工的積極性，也會導致企業(yè)內(nèi)部管理呈現(xiàn)出不規(guī)范的現(xiàn)象，無法將內(nèi)部控制制度真正滲透到各個部門、各個環(huán)節(jié)之中。

2.3 鐵路基層站段內(nèi)部控制環(huán)境不容樂觀

在近幾年社會經(jīng)濟與科學技術的快速發(fā)展下，雖然我國企業(yè)會計工作得到有序發(fā)展，但內(nèi)部控制環(huán)境也相對變得更加復雜，傳統(tǒng)的會計工作方式逐漸被打破，取而代之的則是計算機操作方式的轉變。其中比較常見的便是網(wǎng)上銀行、遠程審計、網(wǎng)上支付、遠程報賬、網(wǎng)上采購等方式，這一類方式的應用在一定程度上提高了企業(yè)會計工作的基本效率，但也為內(nèi)部控制制度帶來了巨大的挑戰(zhàn)。其中，最具有代表性的便是會計內(nèi)部控制的范圍得到擴大，內(nèi)部控制制度會變得更加復雜，在日后的工作內(nèi)容中，對計算機程序的依賴性會更大，如果計算機應用程序出現(xiàn)了問題，很可能會對整個企業(yè)的內(nèi)部控制工作產(chǎn)生巨大的負面影響。

2.4 鐵路基層站段財務管理薄弱

第一，債券債務清理不及時，容易形成呆賬與壞賬現(xiàn)象。第二，鐵路基層站段內(nèi)部固定資產(chǎn)缺乏管理，呈現(xiàn)出混亂的局面，比如像固定資產(chǎn)已經(jīng)拆除報廢，但是管理部門卻沒有辦理報廢手續(xù)?；蛘哂械墓潭ㄙY產(chǎn)已經(jīng)辦理了報廢手續(xù)，但是卻沒有回收該項資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的管理人員隨意變更固定資產(chǎn)的保管地點，這一系列的現(xiàn)狀均會導致固定資產(chǎn)出現(xiàn)賬實不符以及賬賬不符的現(xiàn)象。

3、提高鐵路基層站段內(nèi)部控制的有效措施

3.1 積極提高內(nèi)部控制意識

要想真正提高鐵路基層站段內(nèi)部控制的有效性，需要積極提高內(nèi)部控制意識，在鐵路基層站段之中，領導人員具有決策權與支持圈，需要對內(nèi)部控制加以重視，將內(nèi)部控制的重要性進行展現(xiàn)，這就要求鐵路基層站段的領導人員需要樹立正確的內(nèi)部控制理念，避免出現(xiàn)徇私舞弊以及違法亂紀的現(xiàn)象。一般而言，只有保證領導人員的思想正確性，才能真正推動企業(yè)內(nèi)部控制的有序發(fā)展[6]。此外，還要結合鐵路基層站段的實際發(fā)展需求，結合當前的會計制度以及法律規(guī)定，做出正確的決策。鐵路基層站段的領導人員必須清楚地認識到，企業(yè)只有實施內(nèi)部控制，才能真正節(jié)約成本，真正保證資金的安全性，才能減少鐵路基層站段企業(yè)在管理上所存在的風險，提高其經(jīng)濟效益與社會效益。

3.2 積極加強預算控制與內(nèi)部審計管理

首先，要加強預算控制。（1）嚴格預算管理。我國鐵路基層站段需要對所有的財務支出納入到成本預算之中，避免出現(xiàn)預算支出或者超預算的現(xiàn)象，要對預算進行嚴格調整，相關的資料需要上報給相關科室，再經(jīng)過上級領導人員以及財務部門審核批準之后，將成本的缺口進行彌補。（2）優(yōu)化成本結構[7]。在成本使用上，要將業(yè)務科室的作用進行發(fā)揮，并積極完善部門之間的成本管理，嚴格按照上級資金的投入計劃進行安排，對成本的投入方向有所認識，從根本上保證資金的安全性。其次，要加強內(nèi)部審計監(jiān)督。內(nèi)部審計監(jiān)督是保證經(jīng)營活動合法性的關鍵因素，積極加強內(nèi)部審計監(jiān)督，將內(nèi)部審計的評價與指導作用進行發(fā)揮，能夠加大對內(nèi)部控制制度的實施，這不僅對經(jīng)營管理有所規(guī)范，并且也保證了各項經(jīng)營活動的有序開展。

3.3 積極改善內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境的好壞對鐵路基層站段的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力有所影響，要想真正提高內(nèi)部控制環(huán)境的有序性，需要加強領導的重視，并且整個制度實施過程之中需要相關人員遵紀守法。會計人員需要加強對業(yè)務能力的學習，要對會計基礎工作加以認識，并且還要對各項財經(jīng)紀律加以認識，真正做到奉公守法，廉潔自律，另外，還需要全體職工的誠實守信做基礎，只有如此，才能真正保證內(nèi)部控制制度的有效落實。另外，由于計算機成了最主要的信息工具，要想真正推動鐵路基層站段內(nèi)部控制制度的信息化發(fā)展，需要做到以下幾點：第一，要采取有效的策略保證會計信息數(shù)據(jù)修改授權的規(guī)范性，避免與會計工作沒有關系的人員接觸加密文件以及技術資料[8]。第二，鐵路基層站段要聘請計算機專業(yè)的人員，在電腦上安裝殺毒軟件，避免病毒侵入其中，真正增強計算機的安全性。第三，要加強對會計人員進行培訓，其中培訓的內(nèi)容包括計算機知識、各項實際操作技能，要從根本上保證會計數(shù)據(jù)信息的準確性以及真實性。

3.4 加強資產(chǎn)管理，強化內(nèi)部牽制制度

第一，我國鐵路基層站段需要加強債權債務管理工作，推行債權債務清理責任制度，將責任進行明確。另外還要積極抓好三年以上債權債務工作的處理，及時回籠資金，避免資產(chǎn)受到損失與防范。第二，要加強對資產(chǎn)的管理，從根本上保證資產(chǎn)的真實性與完整性，要對固定資產(chǎn)進行輪流抽查以及盤點，保證賬物相符。對于資產(chǎn)管理部門則需要定期與財務部門實施對賬，從根本上做到賬實相符。對于企業(yè)拆除以及報廢的資產(chǎn)需要與財務部門進行溝通，積極辦理報廢手續(xù)，保證資產(chǎn)的安全性與完整性。此外，內(nèi)部牽制制度主要是指一項業(yè)務不能由同一個部門所完成，需要其它部門人員積極參與其中。內(nèi)部牽制制度是由審批制度、分離控制制度所形成的制度，這種制度對相同部門之間、不同部門之間的關系進行制約[8]。加強對內(nèi)部牽制制度的應用，能夠實現(xiàn)崗位與崗位、部門與部門之間的相互監(jiān)督與制約，能夠形成制衡機制，減少徇私舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)。這樣一來，才能夠真正保證企業(yè)會計信息的真實性與完整性，才能保證會計資料不會出現(xiàn)失真現(xiàn)象。除此之外，對于企業(yè)重大經(jīng)營決策，需要采取集體決策審批制度，任何一個人不可隨意更改集體決策，避免決策失誤帶來經(jīng)營風險，只有如此，才能真正保證鐵路站段的安全性。

4、結語

綜上所述，在鐵路基層站段的發(fā)展過程之中，內(nèi)部控制制度的完善對實現(xiàn)鐵路基層站段的有序發(fā)展具有十分重要的推動作用，并且內(nèi)部控制制度能夠保證資金的安全性與穩(wěn)定性。筆者認為，要想真正構建鐵路基層站段內(nèi)部控制制度，則需要加強對鐵路基層站段的研究與了解，積極開展各種內(nèi)部控制制度建設，將過去的弊端進行總結，真正做好防范工作，保證企業(yè)在發(fā)展進程中能夠腳踏實地地前進，能夠真正得到有效長遠的發(fā)展。

[1]杜馨儀. 加強企業(yè)經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟效益——以鐵路運輸行業(yè)為例[J]. 經(jīng)營管理者,2014,34:67-68.

[2]劉茜. 如何加強鐵路企業(yè)的內(nèi)部控制[J]. 時代金融,2014,32:271+276.

[3]馬艷華. 淺議加強鐵路基層站段內(nèi)控制度[J]. 中國高新技術企業(yè),2015,17:170-171.

[4]陳新玲. 鐵路基層站段會計基礎工作完善措施分析[J]. 東方企業(yè)文化,2015,09:302+304.

[5]黃禮莉. 如何完善鐵路基層站段內(nèi)部會計控制制度[J]. 會計師,2011,10:74-75.

[6]趙軍. 關于鐵路基層站段財務內(nèi)部控制制度建設的思考[J].科技創(chuàng)新與應用,2013,25:258.

[7]張淑貞. 淺談鐵路基層站段內(nèi)部控制建設[J]. 甘肅科技,2012,19:127-129.

[8]劉佳樂. 試論如何強化鐵路財務內(nèi)控制度建設[J].商,2013,20:50.

牛瑤婷，女，（1983-02），經(jīng)濟師，現(xiàn)在北京鐵路局南倉站工作。