營業稅改增值稅對中小企業影響研究

文/趙昱皓

一、營改增在實施過程中存在的影響

營業稅改征增值稅有利于消除重復納稅，增強服務業的競爭能力，減輕公司的稅負。但是所謂減輕稅負僅僅就總體而言，落實到不一樣的職業以及具體的公司，其影響徹底不一樣。因為公司所在的職業不一樣，以及運營模式發展階段和規劃不一樣，在相同的稅率水平基礎上，營業稅改征增值稅今后，不一樣公司也許出現稅收擔負有增有減不一的情況。

隨著商場經濟的疾速開展，關于公司來講營業稅的征收日益呈現出不合理性，不利于中國經濟結構的進一步優化調整，所以營改增已成為了中國稅制變革的重要內容和開展趨勢。營改增不僅利于經濟開展方法的改變。仍是完善稅制的重要措施，從當前經濟開展視點看，“營改增”還有利于推進經濟結構調整和開展方法的改變，有利于推進現代服務業的開展，有利于推進制作業主輔別離和轉型晉級，然后推進經濟結構的調整和優化。從公司層面看，“營改增”強調和表現了稅收的中性準則，可以非常好的表現商場對裝備資本的基礎性效果，增強公司開展的活力，推進公司進一步改進經營方法、提高公司管理水平，這將有利于公司的久遠健康的開展，提高經濟增長的質量和效益。

(一)對中小企業財務審核的影響

營業稅準則改為增值稅準則, 最直接的影響即是財政審閱,由于營業稅中并沒有銷項核算, 所以營業稅核算相比照較簡單;關于增值稅,其核算相比照營業稅要雜亂的多, 收入入賬的方法也有了很大的變化。公司收入要按必定稅率進行扣除銷項稅額,本錢也要抵扣進項稅額,進項稅額和銷項稅額以一種全新的應交稅金方法審閱,應交的稅金是進項稅額和銷項稅額之間的差額,所以一旦公司實施“營改增”，那么有必要要對公司的會計審閱做出調整。對于當前服務業的混業經營的情況,為下降稅負,進步公司經濟效益,需求依據不一樣稅種事務來進行不一樣的核算。

(二)對中小企業內部管理的影響

“營改增” 后,公司的辦理也在提高。為了完成公司減負,公司加強了辦理,在上游和下流都形成了一個環環相扣的工業鏈條。公司在辦理中作用越好,則抵扣的稅額也就越多,提高公司經濟效益的一起還給下流的公司增加了抵扣額,各個公司在轉型晉級上動力得到了有用的加強?？傮w上講,跟著稅收制度的變革開展,為了能非常好的適應這個稅收制度,公司需在運營形式、市場營銷、對外效勞、對內辦理和出產安排方法等多方面的進行變革。如許多公司從商業鏈的構建開端,對財務辦理、合同辦理、合作伙伴的挑選上等等都有清晰的規范和公司機制,使得公司辦理水平大幅度上升。

(三)對中小企業負稅產生的影響

營業稅改征增值稅有利于消除重復交稅，增強服務業的競爭能力，減輕公司的稅負?？墒撬^減輕稅負僅僅就全體而言，落實到紛歧樣的職業以及詳細的公司，其影響徹底紛歧樣。因為公司所處的職業紛歧樣，以及運營形式發展階段和規劃紛歧樣，在相同的稅率水平基礎上，營業稅改征增值稅今后，紛歧樣公司也許呈現稅收擔負增減紛歧的情況，稅負的影響對紛歧樣公司是有增有減。比方：關于小規劃交稅人公司則是對比有利的，這首要源于稅率的調整，小規劃交稅人增值稅稅率為3%，如果是交通運輸業在變革前后沒有改變，而現代服務業則是由本來營業稅的5%調整到增值稅的3%，稅率上大大下降，變成這次“營改增”變革最大受益者。而關于交通運輸業而言，稅率方面，從本來營業稅的3%調整為變革后11%的增值稅，稅率上升了8個百分點，可是交通運輸業變成增值稅交稅人后，增值稅進項稅額是能夠從銷項稅中抵扣，抵扣有些減輕了稅負，全體上看變革關于交通運輸職業也是利好音訊?？墒顷P于征詢服務業類型的職業也許就不那么有利了，就征詢服務業而言，其沒有進項稅額，不存在抵扣一說，反而會增加了稅負。”

二、營改增實施后的利與弊

任何事物都有其兩面性，“營改增”項新稅政也不例外，它在實施過程中也存在有利影響也存在著一些弊端。

(一)營改增后的有利影響

營改增后減稅效果顯著，大大降低了企業負擔。

從試點區域咱們發現一個問題，即是稅負添加的公司戶數占總戶數份額不斷下降。上海的狀況是，2012年1月份為11.3%，12月份降為9.4%。從月度數據剖析，試點前期一度矛盾杰出的交通運輸業，稅負呈現了“前高后低”的改變，自2012年7月起，全行業已連續6個月呈現稅收總額凈削減的狀況。北京上一年9月1日試點以來，前3個月約有1.11萬戶試點公司稅負上升，到第四個月稅負添加的公司削減到8446戶，占試點總戶數的份額下降到4.5%。

(二)營改增后的弊端

1.地方財政收入減少

變革將同時帶來中央和當地財政收入削減。特別關于當地財政而言，會形成必定沖擊，進而影響當地參加變革的積極性。致使當地財政收入削減主要因素有二：一是政策性減稅。稅負降低，外購項目特別是固定資產抵稅給財政帶來較大壓力。二是中央當地稅收分成比例。隨著營改增試點的逐漸擴展，按當前稅制，其四分之三的稅收將歸中央財政。

2.增值稅占稅收收入的比例過高

2012年中國營業稅、增值稅在稅收中所占的份額，分別為15.6%、26.2%，其間營業稅收入為15747.53億元，增值稅收入為26415.69億元。兩稅兼并將使增值稅占比大大提高。增值稅帶有必定的所得稅性質，當經濟不景氣時，會使增值稅收入相應削減，進而帶來財政收入壓力，因而其收入穩定性相對較低。

3.體制困境

如今實行的分稅制財務體系已經有20年的歷史，所謂分稅制的“分”字就體如今兩個稅種上，一是增值稅75:25分紅，二是所得稅60:40分紅。這種分紅份額的規劃是以營業稅根本歸地方財務為條件的，在“營改增”之后，無疑將極大地觸動地方財務的利益。雖然有過渡性方針保證地方財務利益，但隨著變革的深化，這的確是一個值得研討的疑問。

4.稅收征管難題

一方面，當前國地稅兩套機構之間存在著有關事務聯接疑問，接下來即是國稅系統征管壓力加大的疑問，怎么重新調整國地稅部分之間的征管資源配置，則是一個難題；另一方面，增值稅發票數量無窮，辦理方面的要求更高，牽扯到發票的購買、開具、比對等方面工作量太大，對增值稅發票的辦理和監管將是一個很大的疑問。

三、對中小企進一步實施營改增的建議

經營稅改增值稅對公司而言是機緣也是應戰。營改增不只有利于處理中國稅收體系存在的不合理疑問，并且有利于推進中國第三產業的持續發展，優化經濟結構調整。面臨此次稅收制度改革，中國的中小公司應當抓住機緣,應當活躍采納應對戰略，不斷改進和完善現有經營管理機制。

(一)合理、合法減輕企業稅負

公司應當活躍面臨營改增，在認真研討本身運營狀況的前提下，明確受變革影響較大的運營活動和運營流程環節，做好調整和優化工作，以保證公司完成利益最大化的運營方針；公司應當注重有關事務和稅收政策事務培訓，尤其是公司管理人員和財務人員，應了解營改增給公司事務帶來的影響，提早采納應對行動，提早做好剖析猜測，改變運營理念和運營決議計劃，在條件和政策答應的情況下，做好主輔事務剝離，使公司充分利用好稅收政策，逐漸向專業化、高精尖方向開展。加強稅改后的政策指導與事務培訓，尤其是公司管理人員和財務人員，應了解營改增給公司事務帶來的影響，提早采納應對行動，充分掌握時機，進步公司獲益，下降納稅風險。

(二)重新確定企業產品或服務的市場價格

施行營改增后，公司要做好商場調查作業，在研究同類職業商品報價、服務情況、生產條件、運營情況以及稅負情況的基礎上，對公司本錢進行猜測和核算，進而從頭斷定本公司商品或服務的商場報價，使報價契合廣闊消費者的志愿需要，有利于公司安穩和擴展商場占有份額。注重本錢辦理和績效考核辦理：公司應當改變傳統的生產運營辦理模式以滿足稅制變革的新要求，進步本身對外部運營環境改變的適應能力。公司要強化本錢費用辦理，科學編制本錢費用核算，斷定本錢績效考核方針和標準，并對計劃本錢操控方針的完結作用進行客觀鑒定，執行相應的獎懲辦法，以此進步公司本錢辦理水平，有用操控本錢費用開銷，獲取最大的經濟效益。

(三)優選供應商，拓展客戶群體

公司不僅要與以前長時間協作的目標一起洽談出一套雙贏的協作計劃，還要積極開展新的協作關系，從頭審定事務合同。在新的協作關系中，公司應當優選諾言杰出的增值稅通常納稅人作為供貨商，或許在與小規模納稅人協作中盡量獲得增值稅專用發票，以添加進項稅額抵扣額度。公司要注重潛在客戶的開發，采納多種推廣策略，進步商品或效勞的市場占有率。在營改增的過程中，各個試點應當完成“本身的完善”，一方面需求掌握好變革的次序和節奏，將變革有條有理的推動；同時,鑒于稅制的變革也許關于不一樣行業的影響不一樣，關于不一樣類型的納稅人影響不等，正如前文剖析，在這次營改增的過程中，小規模納稅人成為了較大受益者，可是關于通常納稅人則產生了不一樣程度的影響，因此必定程度上應當進步通常納稅人的比重，然后完成稅收的公正。

四、結論

綜上所述，經營稅改增值稅是中國稅制體制改革的一項嚴重決議，對中國的財政和稅收有著深遠的影響，一起對于中國工業結構調整和優化產生嚴重意義。因而就要求中國政府部門、財務部門、各個公司對其高度重視，在實踐中不斷根究探索。但是在推動經營稅改增值稅的過程中難免會遇到各種疑問，咱們應當正確對待這些疑問，活躍的進行處理。一起，稅率的不一樣對各個公司及職業的影響也不一樣，因而就要求各公司聯系自身實際情況，正確理解和把握稅改政策，充分利用稅改帶來的機緣，完成公司經營活動與稅改計劃的自動對接，尤其對于小公司而言，要捉住“營改增”試點帶來的機緣，擴展公司的利潤空間。

[1]中華會計網校. 營業稅改征增值稅政策解讀及實務案例分析[M].經濟科學出版社，2013.3月版.

[2]周振華. 營業稅改征增值稅研究[M].格致出版社，2013.5月版.