營改增對于企業財會管理工作的影響

摘 要：營改增作為我國稅制改革的重要內容，對于降低企業的稅負，優化產業結構等具有重要的意義。隨著營改增改革的不斷深入，對于企業的發展以及財務管理也帶來了一定的影響。企業管理人員和財務管理部門要主動適應營改增的發展需要，認識到營改增對于企業發展的重要性，采取積極地措施做好營改增工作。

關鍵詞：營改增；財會管理；措施；

文章編號：1674-3520（2015）-05-00-01

一、營改增對企業財務管理的影響分析

（一）營改增的意義。營改增是我國稅務改革的重要一步，通過將營業稅轉變為增值稅，能夠減少稅收中重復征稅的環節，對于服務業以及其它行業的發展具有重要的促進作用。營改增以來大部分企業的稅負出現了明顯的下降，特別是對于中小企業來說，其稅率下降明顯，對于提高企業的經濟效益，擴大企業的規模帶來了積極的影響。營改增體現了政府對于中小企業的重視和扶持，同時營改增也能夠促進我國的對外貿易，提高我國產品的競爭力，有利于我國出口企業的發展。營改增的實施刺激了市場有效需求，對于實現結構性減稅以及我國稅制的現代化都具有重要的意義。

（二）營改增對企業會計核算的影響。營改增會導致企業的會計核算發生變化，在營業稅中由于不存在銷項稅額和進項稅額，成本可以按照實際進行列支，收入可以按照實際入賬；但是在實施營改增之后，在入賬方面發生了比較大的變化。例如對于服務業來說，在稅制改革之后成本需要抵扣進項稅額，收入需要按照一定的比例扣除之后才能確認。在營改增前進項稅額和銷項稅額都在同一項目下進行核算，其應繳納稅額是銷項稅額和進項稅額之間的差額；而在營業稅下的稅收是按照收支差額的比例直接進行核算。在營改增之后企業在稅金的核算上都出現了比較大的變化，因此企業的財會管理工作也需要進行針對性的調整。對于混合經營的企業來說，在營改增之后其會計核算的要求也提高了；在營改增的要求下，混合經營企業如果不能詳細區分業務的性質，那么應當按照稅率比較高的來進行核算。在這種要求下，對于部分混合經營的服務企業帶來了一定的難度，因此企業為了降低稅負應當加強對各個稅種的核算研究。

（三）營改增對企業稅負的影響。營改增減少了稅收的環節，在一定程度上減輕了部分企業的稅負，特別是對于中小企業來說具有納稅優惠。在營改增的實施背景下，中小企業的稅率都呈現了一定程度的下降。同時營改增實行后企業可以抵扣的稅額范圍和數量都有所擴大，抵扣的比例也相應得到了提高。對于交通運輸服務行業來說，由于其固定資產比較大，所以其稅負負擔下降的比較明顯。由于營改增對于企業稅負的影響主要取決于毛利率、可抵扣項目占比以及適用稅率三個要素，對于部分勞務以及可抵扣資本比較低的企業來說，其稅負出現了增加了現象。

二、營改增下企業的對策研究

（一）利用好增值稅發票，降低企業的稅負。在營改增之后企業的供應商成為了其中的一般納稅人，在進行軟件采購、物業服務、固定資產采購、廣告設計等商業行為時都能夠提供增值稅發票。在這種情況下企業要認識到增值稅發票對于企業稅收管理的重要性，在選擇服務商和供應商時要選擇財務完善、能夠提供增值稅發票的企業，通過利用好增值稅發票來降低稅負。如果企業在收取進項發票中存在問題，或者沒有按照要求進行稅額抵扣，那么就容易認定為偷稅漏稅行為，需要承擔相應的法律責任，因此應當加強增值稅發票的管理工作，減少不必要的問題。增值稅能夠體現出生產和消費之間的關系，能夠體現了社會生產的連續性，從而體現出了增值稅的價值。增值稅發票具有如此重要的作用，因此在日常的財會管理中應當保管好增值稅發票。如果增值稅發生遺失，則需要進行退票、作廢等處理，而且還需要進行備案。由于增值稅發票對于降低企業稅負具有重要的作用，因此財會部門應當重視增值稅發票的應用和管理。

（二）做好納稅籌劃工作。營改增從整體上能夠促進企業的發展，降低企業的經濟負擔，同時營改增也給企業的財務管理部門的納稅籌劃工作帶來了機遇。在營改增的背景下，企業應當積極做好納稅籌劃工作，做好固定資產采購籌劃、納稅人身份籌劃以及無形資產籌劃等工作，在遵守國家法律的前提下盡可能降低企業的納稅額，避免不必要納稅現象的出現，降低企業的稅務負擔。財務管理部門要認真分析和研究營改增稅收的規定和要求，結合企業發展的實際，在購買商業服務時應當盡量選擇具有增值稅納稅資格的商業伙伴，實現稅負的轉嫁。

（三）提高財會工作人員的業務能力。隨著營改增改革的深入，企業的稅務工作也面臨著新的變化，對于財會管理人員來說要主動適應新形勢，提高自己的業務能力，減少稅務管理中的錯誤。企業也應當借助營改增的形勢要求，完善內部的財會管理制度，建立內部的控制制度等，防止涉稅業務出現問題。營改增對于企業具有廣泛的影響，對于企業的財會管理能力以及稅務規劃能力提出了更高的要求。財會管理部門應當做好固定資產采購、成本確認以及辦稅環節的工作，要高度重視新情況和新變化，滿足營改增的需要。在營改增的背景下，發票管理也出現了新的變化，這對需要財會管理人員及時學習和掌握，避免實際操作中出現差錯。營改增對于企業的稅務工作人員的工作能力提出了更高的要求，財會管理人員從企業經營的實際出發，加強內部業務學習和培訓，特別是關于增值稅的相關規定。應當有針對性地加強企業財稅管理人員的增值稅業務培訓工作，提高他們的操作技能，積極配合企業營改增的發展需要。

三、結束語

在增值稅范圍不斷擴大的形勢下，企業財會管理部門應當主動適應營改增的發展需要，加強內部管理和控制，加強培訓和宣傳工作，提高涉稅工作人員的業務能力和素質，熟悉營改增的相關規定和要求，主動利用好營改增所帶來的紅利，降低企業的稅負，提高企業的利潤率，促進企業的長遠發展。

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作者簡介：孟軍，男，1975年8月生，現任十堰電大（教院）財務處主任、講師、會計師。