有關發(fā)電企業(yè)全面預算管理探討

◎ 文 /何首鋒

廣義上的全面預算管理是指利用預算對企業(yè)內(nèi)部各部分、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標。而對于發(fā)電企業(yè)來說，經(jīng)營產(chǎn)品比較單一，但生產(chǎn)成本的形式比較復雜，因此做好全面預算管理就顯得尤為重要。

一、發(fā)電企業(yè)全面預算管理的特點

(一)以成本控制為主

發(fā)電企業(yè)的經(jīng)營產(chǎn)品主要就是電能，產(chǎn)品比較單一，這是發(fā)電企業(yè)的一個重要特點。這一特點決定了發(fā)電企業(yè)在售電量和收入等方面的控制相對簡單。但與之對應的成本控制就比較復雜，原因是發(fā)電企業(yè)的成本構(gòu)成比較復雜，尤其是大中型發(fā)電企業(yè)。對于發(fā)電企業(yè)來說，日常生產(chǎn)、基礎設施建設、設備及技術(shù)的引進和維護等各方各面都會對生產(chǎn)成本產(chǎn)生影響。因此，發(fā)電企業(yè)要有效降低生產(chǎn)成本提高利潤，就必須以成本控制為主。這一特點對全面預算管理工作的開展有著重要的指導意義。

(二)非財務指標預算的比例相對較大

從廣義上的全面預算的定義來看，全面預算管理的內(nèi)容既包括財務指標又包括非財務指標。實際上，在多數(shù)企業(yè)中，全面預算都以財務指標為主。但是對于發(fā)電企業(yè)來說，即便諸多財務指標能夠反映企業(yè)的經(jīng)營情況，但是僅僅考慮財務指標是不夠的，因為有些非財務指標也能有效反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況。并且對于發(fā)電企業(yè)來說，這種非財務指標的比例相對較大。因此，發(fā)電企業(yè)在進行全面預算管理時，要更加重視非財務指標，這樣才能為企業(yè)的經(jīng)營和決策提供準確的指導。

(三)同其它管理系統(tǒng)的聯(lián)系較緊密

發(fā)電企業(yè)全面預算管理要對企業(yè)各部門、各單位的各個方面進行預算管理，在管理的過程中需要參考各種指標數(shù)據(jù)，而這些數(shù)據(jù)都是直接來自于其它管理系統(tǒng)。比如，燃料指標是發(fā)電企業(yè)成本控制的一項重要指標，在全面預算管理中，有關燃料指標的數(shù)據(jù)要從燃料管理系統(tǒng)去獲取。發(fā)電企業(yè)所包含的部門及單位較多，這也就決定了其管理系統(tǒng)比較多。因此，發(fā)電企業(yè)的全面預算管理與其它管理系統(tǒng)的聯(lián)系比較緊密，這也是發(fā)電企業(yè)全面預算管理的又一個重要特點。

二、當前發(fā)電企業(yè)全面預算管理的現(xiàn)狀分析

當前發(fā)電企業(yè)全面預算管理中仍然存在一些突出問題。主要包括以下幾個方面：

(一)缺乏對全面預算管理的正確認識

從全面預算管理的定義來看，其工作內(nèi)容不僅僅是相關預算的編制，而且結(jié)合了企業(yè)管理的因素。因此，可以說全面預算管理不僅僅是一種管理制度和控制策略，還是企業(yè)管理的一種理念。從一些發(fā)電企業(yè)的管理水平和工作特點來看，存在缺乏對全面預算管理的正確認識的問題。很多發(fā)電企業(yè)在進行全面預算管理時，沒有做到依據(jù)企業(yè)實際情況，僅僅是套用現(xiàn)成的工作模式，結(jié)果導致全面預算管理與實際嚴重脫節(jié)。從根本上講，造成上述問題的原因就是企業(yè)沒能正確認識到全面預算管理的實質(zhì)和內(nèi)涵。

(二)缺乏長期性和戰(zhàn)略性

全面預算管理主要是為企業(yè)發(fā)展中的各個指標提供預算目標，為企業(yè)的決策及發(fā)展提供指導。而在當前的形勢下，企業(yè)的全面預算管理只有具備長期性、戰(zhàn)略性的特點，才能更好地促進企業(yè)的發(fā)展。但是就目前情況來看，很多發(fā)電企業(yè)的全面預算管理都缺乏長期性、戰(zhàn)略性。目前很多發(fā)電企業(yè)的全面預算管理體系僅僅包含年度預算，但是年度預算比較側(cè)重對次年企業(yè)各項預算目標的編制，無法對企業(yè)長遠的經(jīng)營環(huán)境進行預測和分析。

(三)缺乏科學有效的預算編制方法

預算編制是全面預算管理工作的重心，企業(yè)在進行全面預算管理時要尤其注重這一點。但是當前發(fā)電企業(yè)全面預算管理的水平低下，其中一個重要的原因就是缺乏科學有效的預算編制方法。由于發(fā)電企業(yè)相關部門的不重視，缺乏戰(zhàn)略性的眼光，與其他管理部門之間的聯(lián)系較少，因此預算的編制工作主要由財務部門來完成。這就導致了預算編制的孤立，預算編制的方法也主要是針對財務指標，缺乏科學有效的預算編制方法。

(四)不重視業(yè)務預算

發(fā)電企業(yè)的全面預算由業(yè)務預算、財務預算等組成。業(yè)務預算是指為供、產(chǎn)、銷及管理活動所編制的，與企業(yè)日常業(yè)務直接相關的預算，主要包括銷售預算、生產(chǎn)預算等。所以說，全面預算在定義上就包含了業(yè)務預算的環(huán)節(jié)，而對于發(fā)電企業(yè)來說，業(yè)務預算與財務預算同樣重要。不少發(fā)電企業(yè)的上級管理人員缺乏對全面預算管理的正確認識，認為全面預算就是財務預算，忽視作為財務預算基礎的業(yè)務預算的地位和作用，導致不僅業(yè)務預算沒有做好，財務預算也受到阻礙。

三、有關提高發(fā)電企業(yè)全面預算管理水平的若干建議

(一)正確認識全面預算管理的含義

全面預算管理是一個廣義上概念，而對于發(fā)電企業(yè)來說，需要結(jié)合自身實際來理解全面預算管理的含義，這也是全面預算管理對具體企業(yè)的基本要求。對于發(fā)電企業(yè)來說，全面預算管理的實際就是以成本控制為核心，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略，對企業(yè)內(nèi)部各種財務及非財務指標進行核算和預測，為企業(yè)的發(fā)展提供長遠意義上的指導。理解發(fā)電企業(yè)全面預算管理的含義，要結(jié)合發(fā)電企業(yè)全面預算管理的特點，實際上這在前文中已經(jīng)敘述。

(二)全面預算要結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略

在當前的形勢下，發(fā)電企業(yè)面臨著更多的挑戰(zhàn)，而企業(yè)要想實現(xiàn)長遠發(fā)展，就必須有一個長期性的發(fā)展規(guī)劃和策略。對于發(fā)電企業(yè)來說，這種長期性的發(fā)展策略更加重要，這是因為當前的發(fā)電企業(yè)一方面要控制生產(chǎn)成本保證利潤，另一方面還要承擔更多的社會責任，保障社會的用電需求。實施全面預算管理對于發(fā)電企業(yè)來說不僅是企業(yè)管理中的一部分，更是企業(yè)進行戰(zhàn)略決策的重要指導和依據(jù)。前文中提到，當前很多企業(yè)依然采取年度預算，全面預算管理缺乏長期性，這將給企業(yè)的發(fā)展增加阻力。

因此，發(fā)電企業(yè)要想實現(xiàn)長遠發(fā)展，在全面預算管理過程中必須具備長期性、戰(zhàn)略性的眼光，與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略有機結(jié)合。例如，發(fā)電企業(yè)的全面預算管理應與企業(yè)的投資建設規(guī)劃相結(jié)合，根據(jù)企業(yè)近期的經(jīng)營狀況和總體財務狀況進行預算的編制，避免產(chǎn)生超前投資的尷尬局面。

(三)根據(jù)自身情況選擇科學有效的預算編制方法

在企業(yè)管理的范疇中，預算編制的方法有很多，但每個企業(yè)都屬于特有的領域并且具有自身的特點。因此，在全面預算編制方法的選擇上要以企業(yè)自身的工作特點為依據(jù)。例如，在發(fā)電企業(yè)中，應用滾動預算的方法來進行整體預算的編制。基于這種編制方法的整體預算，使得企業(yè)內(nèi)外部資源的配置得到優(yōu)化，從一定程度上降低了生產(chǎn)和建設的成本，推動企業(yè)健康發(fā)展。而零基預算則多用于管理費用預算編制，主要是為了在允許的范圍內(nèi)壓縮各項可控費用，最大限度調(diào)動各部門的積極性。

(四)重視業(yè)務預算

從全面預算的過程來看，業(yè)務預算是全面預算的起點，也是財務預算的基礎。根據(jù)當前發(fā)電企業(yè)全面預算管理的現(xiàn)狀，筆者認為發(fā)電企業(yè)需要進一步重視業(yè)務預算，加大業(yè)務預算在全面預算管理中比例，突出業(yè)務預算的基礎地位。發(fā)電企業(yè)業(yè)務預算經(jīng)營預算、資本預算、籌資預算等，在業(yè)務預算編制時，要按照流程具體做好每一部分的預算編制，最終形成業(yè)務預算。業(yè)務預算是財務預算的基礎，財務預算是全面預算的最后環(huán)節(jié)，二者需要同樣重視，任何時候都不能偏廢一方。

四、結(jié)束語

電力產(chǎn)業(yè)是我國的基礎產(chǎn)業(yè)，在國民經(jīng)濟的發(fā)展中起著支撐作用，并且在將來很長一段時間都將保持這一地位。社會的發(fā)展對發(fā)電企業(yè)提出了更高的要求，企業(yè)必須不斷提升自身的市場競爭力，才能實現(xiàn)長遠發(fā)展。科學有效地實施全面預算管理、提高企業(yè)管理的整體水平、降低成本、提高利潤既是發(fā)電企業(yè)實現(xiàn)長遠發(fā)展的必經(jīng)之路，又是解決當前問題的當務之急。

[1]夏蓓.發(fā)電企業(yè)全面預算管理研究[D].長沙理工大學,2006.

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