加強房地產企業內部會計控制的有效途徑

○陳璐璐

（江蘇省揚州市城建置業有限公司 江蘇 揚州 225007）

加強房地產企業內部會計控制的有效途徑

○陳璐璐

（江蘇省揚州市城建置業有限公司 江蘇 揚州 225007）

內部會計控制是企業加強內部管理的有效手段，是企業生產經營活動順利進行的前提與基礎，是衡量企業管理水平的重要標志。隨著房地產市場競爭的日趨激烈，企業應當加強內部管理，立足內涵建設，在遵守國家財經法律法規的基礎上，加強項目規劃、材料采購、工程施工、項目竣工等環節的內部控制，確保會計信息的真實性與及時性、財務活動的合法性與有效性、財產物資的安全性與完整性，從而達到降低工程成本、提高經濟效益、制止損失與浪費、增強市場競爭力的目的。

房地產企業 內部會計控制 途徑

內部會計控制是企業加強內部管理的有效手段，是衡量企業管理水平的重要標志，是企業經營活動不可缺少的重要組成部分。《內部會計控制—基本規范》規定：“內部會計控制是指單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。”實施內部會計控制規范，明確了會計人員的崗位職責與權限，對會計信息的真實性和完整性、企業資產的安全性以及財務活動合法性起著控制和監督作用，能夠確保國家會計法規和會計制度的貫徹執行，提高會計信息質量，保證資產安全與完整，及時發現和制止企業經營活動中損失浪費現象和違法亂紀行為，保證經營活動正常有序地進行。房地產企業是指對城市土地綜合開發、經營和管理，具有獨立法人資格，實行自主經營、獨立核算、自負盈虧的經濟組織。其經營活動具有投資金額大、生產工期長、資金周轉慢和經營風險高等特點。房地產行業作為一個新興產業，已經成為我國國民經濟支柱性產業，極大地推動著國民經濟的增長和人民群眾生活質量的提高。隨著我國城市化進程的加快和居民住房需求的增長，房地產行業發展勢頭迅猛，企業之間競爭日趨激烈，盈利空間逐步縮小，企業經營方式應當立足內涵建設，提高效率，注重創新，由粗放式向集約化方向發展，控制經營成本、降低銷售價格，提供質優價廉的產品類型和靈活多樣的服務方式，不斷提高經濟效益，獲得行業競爭優勢。房地產企業內部會計控制是一種全過程與全員性的控制活動，貫穿于工程施工活動的全過程，涉及到每個部門和全體員工，需要相互支持與配合。加強內部會計控制，必須根據市場需求趨勢和企業發展戰略，進行可行性分析與評估，選擇最優方案，提高項目效益，降低投資風險，圍繞內部會計控制目標，精心組織生產，落實內部會計控制責任制，重視事前預測和過程控制，節約物質消耗，提高產品質量，降低工程費用，加強財務活動的合法性和合規性、會計信息的真實性和可靠性、財產物資的安全性和完整性的控制，降低工程成本，有效地制止損失與浪費，杜絕經濟腐敗，增強市場競爭力，提高經濟效益和社會聲譽。

一、加強企業文化建設

內部控制是企業文化的重要組成部分，依賴于企業文化建設，只有建立在企業文化基礎上的內部控制，才能成為企業經營行為的標準，內部控制是“法治”，企業文化是“德治”。房地產企業加強內部會計控制，應當樹立以人為本的內部控制理念，提高企業員工對內部控制建設重要性的認識，發揮人的主觀能動性作用，形成被社會廣泛認可的企業價值取向和行為規范，將人本管理思想貫穿于企業內部控制活動的始終，將內部控制活動貫穿于項目規劃設計、資金安排、工程施工、成本控制、質量監督、安全生產等各個環節，把內部控制意識落實到各自的工作崗位上，實現人的行為與內部控制目標相統一。企業領導要在企業文化建設中發揮主導作用，以以身作則的優秀品質和腳踏實地的工作作風，帶動企業團隊開展工作，明確各部門和相關責任人的內部控制責任，調動員工工作的熱情，使得每個員工都積極參與企業內部控制，注重企業員工專業素質提升與職業道德教育，引導和規范員工行為，將企業文化融入內部控制全過程，滲透到每個員工的內心深處，增加員工的責任感和使命感，形成領導與員工之間融洽的關系。

二、完善內部控制制度

內部控制制度是房地產企業內部控制的前提與基礎，是企業內部控制的核心，完善內部會計控制制度是企業內部管理的需要，是市場經濟發展的客觀要求。內部控制制度是企業遵循國家法律法規，保護資產安全完整，提高企業運營的效率，實現經營目標而采取的各種政策和程序的組合。內部控制制度可以通過建立相互制約和相互聯系的方法、措施和程序，形成規范化、系統化和制度化的控制機制。房地產企業必須結合業務特點和內部控制要求，制定資金籌集、預算管理、采購付款、成本控制以及項目竣工等內部控制制度，加強合同訂立、項目審批、物資采購、資產投資、資本運營、工程施工、賬款結算等環節的控制與管理。內部會計控制制度設計應當涵蓋企業內部各項經濟業務及相關崗位，強化董事會、監事會、經理層和各職能部門的作用，加強各部門協作，明確企業在決策、執行、監督等方面的職責權限，按照不相容職務分離的原則，合理設置崗位，明確規定各部門和各崗位的業務流程與職責權限，形成科學有效的職責分工和制衡機制，做到項目授權、預算管理、成本控制、工程施工、竣工結算等環節相互獨立，實行項目授權與工程施工相分離、工程施工與物資采購相分離、資產保管與會計記賬相分離、項目審核與工程結算相分離，確保不同部門和崗位之間權責相互分離與相互制約。每項經濟業務必須由互相制約關系的兩個或兩個以上的部門和人員完成，保證不同的部門之間和不同人員之間相互牽制和互相監督。

三、重視內部風險管理

我國國民經濟的高速發展促進了房地產企業的蓬勃興起，房地產企業經營活動存在著潛在的財務風險和非財務風險風險，各種風險來源于變幻莫測的市場經濟和企業經營活動中。房地產項目投資前，企業需要分析國家產業政策、市場需求以及企業自身經營情況等，識別這些因素中存在何種風險，哪些風險是企業可以承擔的，采用相應對策。首先，必須增強企業員工風險管理意識，將風險管理與企業經營活動結合起來，把內部控制風險防范意識根植于整個群體，強化工作規范，使員工在工作中做到細致入微，嚴謹認真，及時發現問題和解決問題，有效地防范各種風險；其次，建立風險管理體系，成立以董事會為核心的風險管理決策機構，領導和協調財務部門與其它職能部門開展工作，明確企業員工崗位職責權限，使不相容崗位和職務之間能夠相互監督、相互制約，把內部控制機制貫穿于日常經營活動和各項管理制度之中，構建相互關聯的風險控制網絡，建立事前以“防”為主、事中以“堵”為主、事后以“查”為主的內部控制體系，將各種風險降到最低程度；再次，制定風險等級評價系統，依據不同部門和不同業務流程的風險評價結果，劃分風險等級，針對各個風險控制點，實行差別化管理，采用定性和定量相結合的方式，分析風險的影響程度，判斷出現風險的可能性與潛在性，提高風險識別能力，制定風險控制目標；最后，建立重大風險預警機制和突發事件應急處理機制，制定應急預案、明確責任人員、規范處置程序，保證突發事件得到及時妥善處理，最大限度降低企業經營風險，保障企業經營活動穩定有序地進行。

四、強化內部會計監督

內部會計監督是強化企業自身管理的需要，是內部控制體系中不可缺少的組成部分，是內部控制得到有效實施的有力保障。內部會計監督是根據一定目的和監督標準，為強化會計工作，確保會計核算資料的真實性與完整性而對企業經濟活動進行查看和督促的行為。企業應對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，加強企業日常性與全過程性會計監督，評價內部控制的有效性，及時發現內部控制缺陷，提出整改意見。實施內部會計監督制度，要遵循國家法律法規，對于涉及到會計業務和經濟活動有關的事情，要明確責任人的工作職責。加強內部會計監督，可以培養會計從業人員的責任感與使命感，形成自我監督的責任意識，提高會計信息的質量，保護企業資產安全完整，促進企業經營活動和會計工作穩定有序地開展。內部審計是企業內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，是內部會計監督的主要形式，是實現企業內部會計控制的有效手段。實施房地產企業內部審計，必須對企業經濟活動全過程的合法性、真實性和有效性進行審查和評價，保證企業經營活動的合法合理與真實有效，加強工程項目的財務收支審計和經濟效益審計，對企業經營活動中的項目審批、合同簽定、材料采購、資本運營、成本控制、工程竣工等環節進行審核，審查各項內部控制制度的執行情況，通過對企業的內部控制和經營業績的檢查與評價，客觀地反映企業內部控制和經營活動情況，及時發現內部控制中存在的問題，提出整改意見，促進企業加強內部會計控制，提高經營效益，確保資產保值增值，實現企業經營目標。

綜上所述，內部會計控制是企業內部管理的重要手段，是企業生存與發展的基礎。內部會計控制的目的是確保企業經營活動的效率性和效果性、會計信息的真實性與準確性、資產的安全性與完整性。房地產企業經營活動具有特殊性和復雜性，產業結構調整、市場情況變化以及企業經營策略等多種因素使得我國房地產企業面臨諸多風險，房地產企業必須根據內外部環境的變化，及時調整經營策略，將內部會計控制貫穿于項目規劃、組織施工以及工程竣工等各個環節，實現內部會計控制與企業經營活動的融合與銜接，保持企業內部會計控制目標與企業管理目標的高度協調一致。保證國家法律法規的貫徹執行，提高會計信息質量，保護企業資產安全與完整，增強企業控制風險能力，提高經營管理效益與效率，提升企業市場競爭力和社會聲譽，在激烈的市場競爭和瞬息萬變的市場環境中謀求生存與發展。

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[2]李克：房地產企業內部控制機制研究[J]．行政事業資產與財務，2014（6）．

[3]王琳：如何加強房地產企業內部會計控制[J]．財經界（學術版），2014（1）．

[4]顧建安：房地產企業內部會計控制問題研究[J]．現代經濟信息，2014（6）．

[5]胡偉：加強房地產企業內部控制的思考[J]．企業研究，2014（16）．

（責任編輯：胡婉君）