探究財務會計對事業單位內部控制的影響

陳世賀

（嘉興市實驗小學，浙江 嘉興 314000）

財務會計是事業單位內部控制的重要工作，在事業單位管理和發展過程中，起到了舉足輕重的作用，因此在當前的形勢下加強對財務會計、內部控制問題的研究，具有非常重大的現實意義。

一、財務會計對事業單位內控工作產生的影響

（一）財務會計有利于推動事業單位內控工作全面開展

財務會計內控管理對事業單位的可持續發展起到了非常重要的作用，而且有利于事業單位完善和提高自我保護意識、監督意識。對于事業單位而言，其財務會計內控制度是針對財務治理而言的，它通過管理機制實現自我管理與約束，而且可以有效實現對內控、財務管控工作加強監管，確保事業單位財務管理工作的順利進行，實現事業單位經濟效益的最大化。由此可見，事業單位建立完善的財務會計內部控制制度，能夠為事業單位的發展建構起完善的結構支撐體系，促進事業單位現代管理制度的確立，促進事業單位內部控制工作的順利開展。事業單位內部控制過程中的財務會計，對事業單位的快速發展具有非常重要的促進作用，比如可促進事業單位自我保護意識、監督管理意識的形成和完善。事業單位內控控制過程中的財務會計，主要是指財務治理，通過相關管理機制的約束，可以實現對內控、財務管理工作的有效監管，從而實現事業單位經濟效益的最大化。

（二）財務會計有利于事業單位內控水平的提升

事業單位內控管理工作，關系著我國財政資金的現狀。實踐中，通過不斷加強對事業單位財務會計管理，加大重視力度，可以最大限度地確保國家資金應用效率及其安全可靠性，從而為事業單位內控工作的發展打下堅實的基礎。同時，還要重視財務會計工作，建立健全科學、完善的制度體系。相關部門應當加大監督檢查和管理力度，從根本上確保事業單位資金應用穩定性，以此來提高事業單位內控工作水平，全面推動事業單位跨越式發展。實踐中可以看到，事業單位內控工作的全面開展，關系著國家財政資金的應用現狀，通過加大財務會計工作力度，可以確保國家資金的安全應用，為事業單位的可持續發展奠定了基礎。同時，通過加強財務會計管理，建立科學、有效的管理機制，加大監管力度，可以從根本上確保和促進事業單位資金的安全穩定，對于事業單位內控水平的提升，具有非常重要的作用。

（三）財務會計有利于強化內控意識

事業單位內控過程中的財務會計管理工作，離不開有效的監督機制，健全和完善的監督管理機制是事業單位內控工作的保障。據調查發現，國內事業單位財務會計內控過程中依然存在著一些問題與不足，比如保管、記賬人員以及經濟業務決策人員，工作非常滯后，而且法律法規也不健全和完善，內部監督缺乏健全的基礎。事業單位加強對財務會計監督管理，可以有效提升對事業單位內控的約束力，對于內控意識的強化、全面推動事業單位內控管理機制建立和完善，對于促進事業單位快速發展，具有非常重要的作用。財務會計有利于強化事業單位內控意識，對于建立健全監督管理機制，具有非常重要的作用。

二、事業單位內部控制及財務管理問題分析

（一）事業單位內部會計控制乏力

事業單位是社會主義市場經濟的重要組成部分，事業單位內部控制過程中，通常是通過內部管理、財務手段實現有效控制的。現有的一些法律規范，比如會計法，主要是對會計信息真實性管控，這樣可以維護國家財產安全穩定性。然而，事業單位內部各項規定較為薄弱，雖然財政部門出臺了相關政策規定，并且對內控基本原則、方法和目標等進行闡述，但是針對實踐中的困難、桎梏，依然乏力。

（二）財務會計人員的整體素質和業務技能有待進一步提高

在當前市場經濟轉型時期，事業單位逐漸向著企業化、市場化方向發展。雖然事業單位體制上發生了一定的變化，但是會計核算、財務核算方式依然沿襲著傳統的舊體制，嚴重影響了財務管理工作。實踐中可以看到，事業單位的管理方式尤其特殊性，即財務會計人員無法行使職能，以致于很多財務會計工作人員工作不作為，加之缺乏有效的監管管理機制，導致有的財務會計人員貪污公款，國家財產嚴重損失。

三、事業單位內部控制及財務會計管理策略

（一）提高事業單位內控管理意識

事業單位內控管理過程中，應當確保財務會計工作的科學化、規范化。事業單位內部控制管理過程中，領導應當起模范帶頭作用，應當充分發揮決策制定者、行為引導者的作用。對于事業單位領導而言，應當不斷強化和提高內控管理意識，尤其是財務、管理部門，領導應當將內控管理作為工作的重點。同時，需要注意的是領導的作用非常重要，主要表現在可以帶動工作人員參與到事業單位內部控制實踐之中，將控制及時落實到實踐工作之中。目前國內財務會計工作現狀，要求財務管理部門科學規范財務基礎，并將會計人員崗位責任制以及財務會計分析制度等內容包括在會計內控管理制度之中，同時還要促進財務會計工作的透明度、共享化。只有這樣才能確保財務會計工作的可靠性、準確性。事業單位內部還要加強交流，以使內控制度滲透到每一個員工內心，只有這樣才能在工作實踐中落實到位，提高財務會計工作質量。

（二）加強財務會計人員素質培訓

事業單位內部控制過程中，財務會計人員所在崗位非常重要，財務會計工作也與其他崗位之間關系非常密切，而且相互制約。作為事業單位內控的重要影響因素，加強內控以財務會計人員綜合素質的提高為基礎。財務會計工作內容非常的豐富，而且涉及面非常的廣泛，是一項非常繁瑣的經濟管理工作內容。財務會計人員是事業單位會計工作的承擔者，在當今社會條件下，高素質、高技能以及高水平的財務會計人才是事業單位有效發展的必要條件。第一，加強財務會計職業道德建設。實踐中，應當積極倡導財務會計職業道德，不斷加大財務會計職業道德教育力度，可促進財務會計人員整體素質的提高；第二，加強財務會計核算以及會計監督。財務會計核算集中化過程中，能夠有效緩解事業單位財務管理人員的編制問題，并且對財務工作過程中的預算執行嚴格把關。財務會計人員素質培訓過程中，應當不斷強化繼續教育，做好財會人員的培訓工作。實踐中，通過繼續教育與培訓工作，加強財務人員關于會計、稅財務、經濟、以及法律和網絡等各方面知識的學習,強化會計電算化操作與認識,促進財務人員知識與技能的提升,樹立正確的執業道德觀念,全面提升自身的能力與素質,最大限度地發揮出財務人員進行自身工作的創造性與積極性,從而更好地為單位進行服務。

（三）建立事業單位內控執行考核與評價管理機制

正所謂無規矩不成方圓，事業單位內部控制、財務會計過程中，需對單位內控標準執行效果進行評價，并在基礎上建立健全風險責任機制。首先，擴大內控覆蓋范圍。將內控實施制度化、規范化、常態化，將各單位內控規范的有效執行納入財政監督的重要內容;繼續制定和持續完善行政事業單位內控執行的考核和評價體系，讓行政事業單位內控規范得到實實在在的貫徹執行，提高單位自覺意識和積極主動意識。對內部控制的評價測試，一方面是對各項制度本身是否健全、合理進行評價，并且指出其薄弱環節的部分；另一方面是對制度執行情況進行評價，即評價已有的制度在經濟活動中的實際執行情況和功能。最后把評價測試分析的結果列入審計工作底稿，寫出內部控制評審報告。深入開展各種內控評估過程中，對評價控標準執行效果，建立包括控制環境條件、信息溝通、風險評估和控制活動、信息溝通以及監督防范等內部控制體系，對財務報告等內部控制進行評估內控評估工作，對內控評估效果進行跟蹤。及時補充和完善內控機制，加大事業單位的內控執行力。

（四）加大對事業單位內控評估的執行力度

事業單位內部控制過程中采用監督管理手段，加大對內控與風險管理部門、審計部門分別開展缺陷整改的驗收測試、鞏固對事業單位內控評估的基礎。實踐中可以看到，通過不斷促進、提高內控標準執行水平和效果，提高事業單位系統開展內控執行工作的自覺性和積極性。

（五）建立事業單位內控考核體系

實踐中，通過加強內控評估以及現場檢查，對事業單位內控標準和要求的執行、評估以及缺陷等問題進行應對和整改，并且做好考核評價工作，以此來全面推動執行工作落實到位。首先，構建內容制衡的管理制度。將無法組織協調的職務分開管理。比如，組織機構內部通常采用互相制約的方法，對事業單位財務會計工作進行控制，并且根據崗位職能對其進行分辨和管理。比如，出納和財務會計需進行分別管控，固定資產管理人員、資金管理人員的職務一定要相互分離，針對特殊崗位需對責任內容進行明確。比如，出納崗位設置的主要目的在于通過崗位職責的設置，相互制約，從而達到內控之目的。其次，構建內部財務會計控制機制。在職務劃分基礎上，將財務會計記錄、財務記錄以及業務管理和資產管理職責相互分離開來。加強會計業務管理控制，明確各部門以及各崗位的職責權限，構建與行政事業單位業務活動相適應的內部控制流程，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的編制、報送和保管處理程序，完善憑證、賬簿與報表核對制度，及時進行資產記錄、保管、定期盤點和賬實核對，明確資產的調劑、租借、對外投資、處置程序、審批權限和責任，建立會計檔案保管和會計工作交接辦法;建立崗位責任制，明確崗位職責及分工，完善預算管理、收支業務、政府采購、資產管理、建設項目、合同管理、內部監督等關鍵崗位責任制，實行內部授權審批控制，明確各崗位辦事權限、審批程序和相關責任，嚴格履行授權審批手續;實行不相容職務分離控制，實行授權批準與業務經辦、業務經辦與會計記錄、會計記錄與財產保管、授權批準與審核監督等相互分離，確保不相容崗位相互分離、相互牽制和相互監督。

四、結語

本文主要就財務會計對事業單位內部控制工作產生的有利影響、存在的問題進行了分析，提出了加強財務會計人員素質培訓、建立事業單位內控執行考核與評價管理機制、加大對事業單位內控評估的執行力度、建立事業單位內控考核體系等建議，以期我國事業單位內控管理、財務會計水平的提高，為事業單位的發展保駕護航。

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