規范費用報銷管控提升企業財務管理水平

張晉雪

（國網北京市電力公司朝陽供電公司，北京 100020）

根據國網公司夯實會計基礎工作總體要求，朝陽公司結合財務管控全過程管理，堅持“四個結合”，即管理制度和標準流程、前端業務和會計反映、傳統方式和信息化手段、問題分析和管理提升相結合，全面開展會計基礎工作分析診斷工作，梳理會計基礎工作標準流程，改進會計基礎工作方法，提高工作效率，保證會計信息及時、有效，進一步規范費用報銷全過程管控，最終體現費用報銷規范化的全面性、前瞻性、通用性、實效性、可操作性。

一、實施背景

近年來，國家電網公司依法從嚴治企工作力度不斷加大，高頻次開展依法治企綜合檢查和財務專項檢查，對規范財務管理、加強從預算到報銷的財務全流程管理提出了更高要求。隨著外界要求的不斷提升，公司在依法治企，特別是財務管理方面還存在諸多薄弱環節，體現在財務報銷管理上，主要有以下三個方面。

一是預算在財務管理方面的引領作用還不突出，計劃、執行打折扣的現象依然存在；二是上級單位和公司不斷完善各類成本費用的使用規定，在執行層面形成了一個龐大的制度體系，但是非專業人員在了解掌握上存在一定困難；三是公司按子公司運行的時間還不長，“車間式”管理陋習依然存在，由于習慣性違章而造成違反財務制度的現象還比較突出。

二、規范費用報銷全過程管控具體做法和工作創新

朝陽供電公司針對在財務管理方面存在的問題，深入調研，集思廣益，著力優化財務管理模式，不斷豐富管理舉措，以預算管理為主線、以歸口管理為統領，規范費用報銷全過程管控，助力公司規范管理水平和整體運轉效率提升。

（一）以預算管理為主線，保證支出合理有序

充分發揮預算在財務管理中的引領作用，加強全流程管理，把好報銷管理的入口關。

1.科學編制預算

科學、合理的預算是保證員工報銷工作的基礎和前提。為了提升預算管理的前瞻性、實效性和指導性，朝陽供電公司提早謀劃、通盤考慮、統籌兼顧，以標準為依據、以厲行節約措施為參考，科學編制預算。

一是加強專業部門歸口管理。依據費用性質，將可以歸口管理的專項費用統一由部門歸口管理，歸口管理的專項費用預算額度列入該部門的年度預算總額。

二是加大成本費用管控力度。加強部門預算審核力度，重視精益化管理和勤儉節約導向，合理壓降管理性費用。

三是加強預算時間進度管理。增加成本預算安排的時間管理維度，提高現金流量預算管理精度。

四是建立主動溝通反饋機制。在審核各部門預算中，堅持實事求是、充分溝通的原則，有效組織預算編、審雙方互動，力求審核結果科學合理。

2.嚴格控制預算

為加強公司預算管理，強化內部控制，提高預算的預警監控能力，建立科學高效、規范有序的全面預算管理體系，朝陽供電公司結合自身發展的需要，提出“全成本”預算管理思路，將所有用于公司生產經營的各項成本開支，不論其資金來源、性質，都納入統一的預算管理，全面反映公司整體的費用消耗水平，全面控制成本的支出水平。

一是構建預算管控體系。將預算項目以指標的形式下達給各預算責任部門，明確其預算管理的責任和義務。

二是確保預算支出管控到位。在支付過程中對所有支付業務做到嚴格審核、及時上傳、準確核算，嚴格執行下達的部門預算，強化了預算執行的剛性。

三是建立預算執行考核機制。預算考核實行月度統計，季度、年度考核的方式，組織召開預算執行和資金計劃工作協調會議，從資金支付情況、各部門資金調整計劃、預算內容調整等三方面來分別通報了各部門預算執行情況，

四是開展預算執行分析。協同業務部門開展預算執行情況分析，提升預算執行的質量和效果。

3.實現費用預算與現金流預算無縫銜接

將月度費用預算與月度現金流預算有效結合，提高預算按照時間進度執行的效力。依據現金流量預算管理制度，通過月度現金流量預算管理，將預算按照時間進行分解，將預算執行通過現金流量預算管理落實到具體的項目和會計科目，實現預算管理和現金流管理的無縫銜接；各部門以分解到月度的預算金額為依據，匯總下月的資金需求。

通過將年度預算分解到月度預算，公司全年的預算執行壓力從年末分解到月末，提高了相關部門在預算執行當中的主動性和執行的精準度，提升了企業的預算執行能力和應變能力。

（二）強化業務歸口和事前審批，優化報銷管理流程

為落實公司依法治企的各項要求，加強公司費用報銷管理，明確各項開支范圍和標準，規范費用審批流程，朝陽供電公司完成了費用報銷管理規定和審批流程的制定，費用報銷規定把每項費用按照歸口部門與職責、包含內容、費用標準、報銷單據要求、報銷管理要求、報銷審批流程、審批注意事項等多個維度規范了費用報銷管理，重點強化了預算歸口管理和業務事前審批。

1.強化歸口管理

充分發揮費用歸口管理部門的職能作用，從費用的預算初審、過程監督，到預算調整，由歸口管理部門提出專業意見，朝陽供電公司財務資產部在此基礎上統籌平衡。歸口管理部門主要負責制定業務管理辦法與實施標準，指導和監督經辦部門開展業務活動，對業務的真實性、必要性、合法性進行審核，同時對管理的歸口費用負有統計和分析的責任。

2.加強事前審批

重點是強化業務事前審批，任何業務部門和個人均不得超預算、超標準審批項目和支出。明確了業務招待費、會議費、差旅費、業務宣傳費等10類支出的業務事前審批單據，并對業務事前審批流程和審批權限進行了細化規定。

（三）以細化管理為前提，提高費用報銷效率和規范性

針對部分業務人員對費用報銷制度了解不深的問題，朝陽供電公司突出了對財務管控措施的推廣，加大宣傳力度，為突出其實用性和實效性，編制分發《公司費用報銷指導手冊》（以下簡稱《手冊》），提高了執行效率。

1.突出“四個涵蓋”

一是涵蓋國家相關法律法規。企業一切的經濟活動必須在國家相關法律法規的框架內運行，各類費用的發生都必須以不違反法律法規的規定為前提。手冊包括了公司法、合同法等經濟法律法規和稅收、會計核算等各類相關制度規定。

二是涵蓋國家電網公司和公司規章制度。國家電網公司和公司根據國家各項法律法規，結合企業實際而制定的規章制度，是企業各項業務的具體指引。《手冊》包括了內部控制、資金管理、項目管理的相關規定，以及差旅費、福利費、業務招待費等各類業務管理辦法。

三是涵蓋總結近年各項檢查暴露的問題。將近年來各類審計、財務檢查、依法治企專項檢查中暴露的問題進行梳理匯總，將整改要求在《手冊》中明確，使之作為制度性規定固化下來。

四是涵蓋厲行節約系列要求。結合“八項規定”以及強化“三公”管理的規定，量化部分支出標準，嚴格控制相關支出。

2.突出業務流程

以業務流程為單元，采用表格形式將報銷要求明晰列示。《手冊》除了包括報銷管理的規定文件外，將業務招待費、會議費、差旅費、辦公費等28類費用的報銷要求，以表格形式清晰展示，既便于業務人員對照執行，也統一了財務人員的審核標準，全面提升公司費用報銷工作效率。

3.突出內控建設和業務要求

根據公司全面內控建設的相關要求，針對不同支出報銷流程中的風險控制點，《手冊》明確了成本費用支出審批單等8大類資金支出審批單據。單據將項目類資金支付信息進行了整合，基本解決了ERP系統中成本確認與資金支付割裂的問題，線下審批與系統流程的結合，保障了公司各類報銷業務風險管控到位。

三、規范費用報銷全過程管控取得的工作成效

新的預算管控措施和費用報銷管理流程得到了較好的貫徹與執行，進一步提高了財務管理水平，取得了顯著成效。

（一）預算管理的科學性和嚴謹性得到了進一步提升

一是依托財務管控系統運用標準成本編制年度成本預算，增強了預算編制的科學性、合理行和精準性。

二是將年度預算與月度現金流預算有效結合，提高預算按照時間進度執行的效力，確保資金流入流出實時可控能控，降低風險，提高了預算事前、事中控制力。

三是通過全面分析及時掌握預算執行情況，并通過趨勢預測，及時調整預算安排，為高質量完成年度預算提供有力保障。

四是通過不斷完善全面預算管理，促進財務基礎管理工作不斷改進，提高了公司預算管控水平。

（二）業務部門財務管理的主動性和規范性得到進一步提升

一是歸口業務預算編制更加精細，業務部門全程參與預算的編制和審核，提高了各項預算的精準性和合理性。

二是業務部門進行支出的事前審批、事后審核，增強了報銷審核的專業性，提高了審核的效率和精細度。

三是業務部門參與預算執行診斷分析和過程控制，切實提高預算管理的效率和質量。

（三）費用報銷的嚴肅性和效率得到了進一步提升

一是全面提高業務執行效率，減少業務人員反復學習查找相關文件依據的時間和理解偏差。

二是切實降低違規風險，將相關法律、法規、制度、規定有效整合、明確列示，將風險控制點以單據形式固化，大幅減少各類報銷業務執行過程中違規違章情況發生。

三是統一財務審核標準，避免因財務人員理解差異造成的審核口徑不統一問題，提高財務報銷工作效率。

四、結語

規范費用報銷是財務工作的重要基石，也是財力集約化的重要組成部分，它對深入推進財力集約化發展以及促進公司經營管理有序發展起到了重要的推動作用。朝陽供電公司通過不斷創新工作思路，開拓管理方法，實現了費用報銷的全過程管控，強調自控與監控相結合，將財務管理的引領和服務保障作用落到了實處，明確劃分各層次人員的權責，制定切實可行的授權管理辦法，把授權管理納入企業的標準化管理中，實現“決策、管理、監督”三位一體，保證人、財、物、信息等企業生產、經營重大事項過程管理的規范、有序、受控和閉環管理，達到“凡事有章可循，凡事有人負責，凡事有據可查，凡事有人監督”的管理目標，不斷加強依法治企工作力度，強化建立長效機制，進一步防范了企業經營風險，夯實了管理基礎，切實提升了財務基礎工作管理水平。

[1] 彭文兵.電力企業財務管理[M].上海：上海財經大學出版社，2008.

[2] 沈喜剛.財務管理前置重心，把費用報銷管理好[J].中國電力新聞網，2015(7).