企業財務內部控制存在的制度問題及解決辦法

楊 柳，李香逸

（佳木斯大學 經濟管理學院，黑龍江 佳木斯 154007）

我國企業為國民經濟增長所創造的價值是十分巨大的，如果企業內部沒有完善的內部控制體系，那將會面臨嚴峻的財務風險問題，企業應當根據自身的實際情況制定符合其發展的財務內部控制制度，同時最大限度地規避財務風險，通過加強財務預算制度、健全企業內部監管系統等方式逐步增強我國企業的綜合競爭實力，為我國社會進步與經濟發展做出突出貢獻，希望本研究能夠為企業財務管理提供幫助。

一、企業財務內部控制有效實施的重要性

借鑒COSO框架，2010年國家財政部等五部委聯合發布了《企業內部控制配套指引》，連同此前發布的《企業內部控制基本規范》，構成了我國企業內部控制的基礎框架，標志著中國企業內部控制規范體系基本建成。《基本規范》是內部控制體系的最高層次，起到統馭作用，規定了內部控制的五個目標，提出了內部控制的五個要素，以及建立與實施內部控制的五項原則?！杜涮字敢分?，應用指引由內部環境、業務活動和控制手段三大類組成，在整個內部控制規范體系中占據主體地位；評價指引是為企業管理層對企業內部控制有效性進行自我評價提供的指引；審計指引是注冊會計師和會計師事務所執行內部控制審計業務的執業準則，三者之間既相互獨立，又相互聯系，形成了一個有機整體。

二、企業財務內部控制存在的制度問題

（一）缺乏全面的財務內部控制體系

財務部門在整個企業的財務管理中發揮重要作用，全面的財務內部控制可以為企業各項財務的管理提供有利幫助。然而，我國很多企業并不具備全面的財務內部控制體系，不能夠站在長遠發展的角度解決財務問題。另外，還有一些企業的財務內部控制存在漏洞，只能解決一些局部的經濟問題，導致資金運轉不靈，不利于企業的長足發展，殊不知，長此以往會極大的削弱財務管理的執行能力，尤其是在市場競爭日益激烈的現代。與此同時，財務內部控制制度的不健全還會出現財務操作誤差，給企業帶來嚴重的經濟隱患，要想確保財務制度能夠有效的實施，就應當建立全面的財務內部控制。

（二）企業結構不合理

我國地域遼闊，城市化進程也在不斷深入，眾多企業如雨后春筍般機制生長起來，當然，它們也遍布全國各個地域，要想進行全面、綜合、系統的管理也存在一定的難度，因此，企業最好能夠實現自身結構的優化，這樣有助于提升我國經濟的整體水平。但是，只有少部分的企業具備現代化的先進管理體制和優化的結構，大多數的中小型企業仍然存在嚴重的企業結構不合理現象，尤其是國有的獨資企業，更是忽視政府等職能部門功能的發揮，使得企業內部的監管力度極大降低，如果企業的內部結構得不到優化，那整個生產運營的效率就會極大降低，同時還存在商業詐騙行為，使得企業的發展更為艱難。[1]因此，要從優化企業結構入手,從根本上解決企業結構不合理問題,從制度上和企業結構的設立上保證企業財務內部控制機制有效運轉。

（三）財務數據質量很難保證

財務部門的數據是財務管理的基礎，財務內部控制也要根據財務部門提供的數據來判斷效益的好壞以及收入與支出是否平衡，更重要的是流動資金與固定資產之間的轉換，如果財務部門沒有提供詳細、準確的數據又怎么能夠實現財務內部控制的優化?，F階段，我國很多小型企業的財務數據質量很差，一些員工的差旅費、獎金發放等單據都很不詳細，加之沒有及時進行財務整理，導致很多資金不知去向，造成企業運營成本的增加。與此同時，資金的利用率也很低，財務數據混亂無序，為企業的發展帶來嚴重負擔，實際上，財務數據質量是財務管理最基本的要求，需要企業管理人員重視財務數據質量的提升，不要出現弄虛作假等不合法現象。

（四）財務人員綜合素質較低

社會的發展需要大批專業技能強、綜合素質高的人才，企業的財務管理更是如此，筆者通過查閱大量資料與社會實踐的調查研究發現，我國注冊會計師的實際人數與需求量之間相差懸殊，盡管我國從事會計工作的人員有很多，但是高級會計、注冊會計的人數是十分短缺的，因此，大多數企業的財務人員都不具備較高的專業技能，盡管有些人具有多年的工作經驗，但是社會發展迅速，很多先進的科學技術，尤其是計算機網絡技術的普及，使得企業的財務內部控制要緊跟時代發展的步伐，而財務人員的綜合素質低、專業技能差，經常出現財務管理上的問題，這樣會嚴重阻礙企業的發展。[2]

三、解決企業財務內部控制制度問題的措施

（一）完善企業財務內部控制制度

企業的財務內部控制制度應當隨著經濟市場大環境的變換而做出相應的改動，以幫助企業獲取更多的經濟效益與社會效益，實際上，財務的內部控制制度具有廣泛性，能夠涵蓋組織規劃制度、預算控制制度以及授權比準制度等，這些制度都是輔助財務內部控制制度而建立起來的，尤其對于生產規模較大的企業，需要管理的財務問題較多，更應該充分考慮到這些制度的規范性、適用性以及經濟性原則，盡可能的減少企業的財務風險。要想充分的實現財務內部控制的有效性就應當加強領導者的決策意識，將理論與實踐有機結合，同時提升員工的自覺意識，逐步完善財務內部控制制度。

（二）注重企業財務管理的風險性

任何企業的財務管理都不可避免的發生風險，尤其是我國經濟市場的形式變幻莫測，需要財務人員充分的進行市場調查，對可能發生的危險隱患予以避免或制定相應的預防措施；管理者的風險意識是決定這個企業未來發展態勢的關鍵因素，對于那些經濟實力強的企業可以進行高風險、高收益的投資行為，但是那些小型的或剛剛起步的企業要想在激烈的市場競爭中站穩腳跟就要結合自身的經濟實力，盡可能避免那些風險較高的金融行為。另一方面，就是企業的財務數據安全問題也引起的國際上的廣泛關注，財務管理風險也包括數據信息的安全問題，因此，企業一定要注重風險規避措施的采取。

（三）建立企業內控監管系統

企業的健康運作離不開監管系統，這不僅能夠約束職工的工作行為，更是對領導者的約束作用，而財務監管系統的建立就更為重要了，企業內部各個職能部門之間都應分工明確，通過互相監督與協作共同完成任務。監管系統的作用還可以幫助內部審計的監督和外部的監督，對于企業中一些不合理的經濟行為予以約束，企業任何行為的發生都應當遵從我國相關法律法規，尤其的財務事項的監管更需要加大力度，將監管系統的作用落實到實處，最好能夠成立專門的監管部門，對稅務、財政以及內部審計進行有效監督。只有正規的生產運作才能夠保證企業的健康可持續發展。[3]

（四）加強企業財務預算控制

財務預算控制能夠幫助財務內部控制制度發揮更好的效果，還能夠很好的降低成本，實際上，經濟市場的發展態勢決定了企業財務預算控制的方式，通過全面的預算管理辦法讓員工和管理人員意識到財務管理的重要意義，同時積極配合財務部門工作，而且，在實際的生產中也能夠有所依據，不會出現能源及資金浪費嚴重的現象，也不會由于資金周轉不開而出現尷尬的局面。另一方面，財務預算控制可以全面的提升財務部門的執行能力，對于那些經濟實力較弱的企業更應該充分的發揮財務預算的作用，通過分解預算編制計劃指標來實現各項經營管理活動的開展，如果在實際生產中遇到突發狀況，則要對預算編制進行及時修改，確保預算監督反饋機制發揮應有的功能。

（五）提升財務人員的綜合素質

企業財務人員綜合素質的提升是企業發展的基礎，隨著社會的發展與經濟的進步，要求財務人員具備更強的洞察力、分析力和判斷力，同時可以協調企業內部各個職能部門的關系，企業可以通過引進專業技能高的人才幫助進行財務管理工作，也可以定期對財務人員進行技能培訓，分析現階段經濟市場的發展態勢，同時強調財務內部控制制度的重要意義，充分發揮財務人員的主觀能動性，將自身利益與企業利益結合在一起，同時，業務管理制度、責任分配制度等措施的采取也可以對財務人員起到一定的約束作用，確保財務內部控制制度的作用得到充分發揮。所以，我們要積極開展業務培訓，努力提高財務人員業務水平和能力。

綜上所述，本研究對我國企業在財務內部控制制度上存在的問題進行分析，同時提出相應的改進措施，企業應當結合實踐經驗建立有效的財務控制機制，為迎接新時期的各種挑戰做好準備，只要能夠對存在的問題予以充分的重視，并積極尋找解決的對策，優化財務控制機制，營造和諧的經營管理氛圍，從而保障企業的經營管理權能夠取得預期的效果，提升我國企業的綜合競爭實力。

[1] 陳 艷.提高企業財務內部控制的措施[J].科技創新與應用，2012(22).

[2] 秦翠娥.試論加強企業財務內部控制及其對策[J].商場現代化，2014(30).

[3] 王素霞.論國有企業內部控制的建立與實施[J].工業審計與會計，2012(4).

[4] 熊秋容.企業財務內部控制存在的問題及對策[J].中國集體經濟，2014(31).

[5] 劉 根.目前我國企業財務內部控制存在的問題和對策分析[J].財經界：學術版，2013(3).

[6] 秦文光.企業財務內部控制存在的問題及對策[J].中國集體經濟，2013(36).