水利基建資金的管理對(duì)策

楊麗琴

（福建省泉州市北渠管理處，福建 泉州 362000）

自2010年始，我國(guó)不斷加大各地水利基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投入力度，泉州市水利建設(shè)工程呈現(xiàn)面廣、點(diǎn)多、資金量大的態(tài)勢(shì)。2014年，泉州市實(shí)施水利項(xiàng)目115個(gè)，完成投資45億元，創(chuàng)歷史新高；2015年，計(jì)劃實(shí)施水利項(xiàng)目116個(gè)，力爭(zhēng)完成投資40多億元，這就為進(jìn)一步加強(qiáng)水利基建資金管理，提高使用效率提出更高要求。

一、水利基建資金管理存在的問(wèn)題

水利基建資金是指納入國(guó)家基本建設(shè)投資計(jì)劃，用于水利基本建設(shè)項(xiàng)目的資金。水利項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)工作和資金管理較之以往更加規(guī)范運(yùn)行、制度層面逐步健全、資金使用效益不斷提高。但目前泉州市一些水利事業(yè)單位在水利資金分配、使用、管理等方面還有漏洞，仍存在幾個(gè)不容忽視的問(wèn)題。

（一）會(huì)計(jì)制度的差異性及業(yè)務(wù)知識(shí)的局限性導(dǎo)致核算不規(guī)范

1.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不扎實(shí)。首先，許多單位未按各工程項(xiàng)目單獨(dú)設(shè)置基建賬簿。其次是原始憑證不全，后邊的附件不支持其分錄，工程款支付缺少能體現(xiàn)工程量及本次應(yīng)付工程款的附表。最后是扣除工程款確認(rèn)債權(quán)不規(guī)范，債權(quán)確認(rèn)無(wú)債務(wù)人認(rèn)可的原件，隨意掛賬。

2.賬務(wù)處理不規(guī)范。部分單位存在明細(xì)科目設(shè)置不規(guī)范，不能全面真實(shí)反映工程建設(shè)和費(fèi)用支出實(shí)際情況。例如：建設(shè)期間利息收入應(yīng)計(jì)入待攤投資,沖減建設(shè)工程成本,而部分單位將利息收入計(jì)入基建收入或者直接沖減建設(shè)管理費(fèi)。導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息失真。

3.費(fèi)用列支存在隨意性。基層會(huì)計(jì)人員往往在擔(dān)任行政事業(yè)會(huì)計(jì)的同時(shí)又擔(dān)任基建項(xiàng)目會(huì)計(jì),由于專(zhuān)業(yè)知識(shí)的差異，他們判斷一筆費(fèi)用從哪列支經(jīng)常根據(jù)各項(xiàng)目資金的結(jié)余情況。造成應(yīng)該列入基建項(xiàng)目的待攤投資,如工程設(shè)計(jì)費(fèi)、課題研究費(fèi)等列入了行政經(jīng)費(fèi);而應(yīng)該在行政經(jīng)費(fèi)中列支的,如差旅費(fèi)、公務(wù)用車(chē)維護(hù)費(fèi)等一些與基建工程無(wú)關(guān)的費(fèi)用卻計(jì)入建設(shè)單位管理費(fèi)。

4.工程決算信息失真。各水利工程概算是依據(jù)各省的水利水電工程設(shè)計(jì)概（估）算編制規(guī)定編制，概算核算項(xiàng)目與建設(shè)單位會(huì)計(jì)科目難于一一對(duì)應(yīng)，會(huì)計(jì)人員對(duì)概算中的許多開(kāi)支項(xiàng)目不是十分了解，無(wú)法真實(shí)反映各項(xiàng)目實(shí)際開(kāi)支，給工程財(cái)務(wù)決算造成一定難度，造成工程決算失真。

（二）承建項(xiàng)目多，導(dǎo)致資金使用存在串項(xiàng)現(xiàn)象

隨著泉州水利事業(yè)的快速發(fā)展，水利建設(shè)項(xiàng)目越來(lái)越多，很多水利事業(yè)單位同時(shí)承擔(dān)著多個(gè)建設(shè)項(xiàng)目，其資金來(lái)源也比較復(fù)雜，既有自籌資金和地方財(cái)政預(yù)算，又有省級(jí)補(bǔ)助乃至中央補(bǔ)助，這就使得泉州個(gè)別水利事業(yè)單位掌握著大量的基建資金，雖然絕大多數(shù)水利事業(yè)單位都能夠“專(zhuān)款專(zhuān)用”，但仍然有個(gè)別水利事業(yè)單位存在著水利建設(shè)項(xiàng)目資金混用的問(wèn)題，不同的項(xiàng)目前期費(fèi)用支出存在串項(xiàng)的現(xiàn)象，導(dǎo)致基建資金使用不夠規(guī)范。

（三）資金利用效率有進(jìn)一步提高

目前，基建資金管理實(shí)行分級(jí)管理、分級(jí)負(fù)責(zé)原則，資金下?lián)苁歉鶕?jù)年度計(jì)劃，按中央-省-市-縣-工程建設(shè)單位路線下?lián)埽捎诰唧w使用資金的末端較為分散，如各工程建設(shè)進(jìn)度與年度計(jì)劃差別甚大，將導(dǎo)致資金使用效率不高，甚至浪費(fèi)。

2014年，泉州市完成水利工程建設(shè)投資45億元，資金使用的末級(jí)單位涉及115個(gè)，按年度計(jì)劃下?lián)苜Y金過(guò)于粗放，不利于資金的合理利用。例如：泉州彭村水庫(kù)建設(shè)工程投資12.73億，假如每年計(jì)劃投資4億元；泉州市惠女水庫(kù)引調(diào)水工程投資5.39億，假如每年計(jì)劃投資1億元；金雞攔河閘至第三水廠輸水工程投資1.7億元，假如每年計(jì)劃投資0.4億元，則上述項(xiàng)目年均計(jì)劃投資5.4億元；按現(xiàn)有撥款方式，在當(dāng)年就需將5.4億元資金下?lián)艿焦こ探ㄔO(shè)單位。期間，如果彭村水庫(kù)建設(shè)工程因氣候等施工條件原因，施工比計(jì)劃滯后，資金使用量為2億元，將造成2億元的資金閑置；泉州市惠女水庫(kù)引調(diào)水工程因施工進(jìn)度加快，完成1.5億元投資，需向金融機(jī)構(gòu)貸款0.5億元，按年利率6.55%計(jì)算，每年要多付出327萬(wàn)元的貸款利息，造成資金浪費(fèi)。

二、水利基建資金的管理對(duì)策

基層財(cái)務(wù)人員是工程建設(shè)財(cái)務(wù)管理的最直接參與者，其業(yè)務(wù)素質(zhì)是各市、縣（區(qū)）工程建設(shè)財(cái)務(wù)管理的基石，要根本解決會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不扎實(shí)，賬務(wù)處理不規(guī)范及工程決算信息失真問(wèn)題必須抓住重點(diǎn)，加強(qiáng)基層財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)。同時(shí)，還應(yīng)通過(guò)對(duì)各項(xiàng)工程單獨(dú)建賬，增設(shè)基建會(huì)計(jì)崗位，規(guī)范資金使用管理行為，實(shí)行網(wǎng)絡(luò)報(bào)賬制等手段加強(qiáng)資金管理，提高資金使用效率。

（一）加強(qiáng)基層財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)

建設(shè)單位會(huì)計(jì)工作的主要流程節(jié)點(diǎn)為：原始憑證的審核、收集整理——根據(jù)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目對(duì)原始憑證分類(lèi)記賬。在培訓(xùn)過(guò)程中，應(yīng)抓住重點(diǎn)，有的放矢，從各個(gè)節(jié)點(diǎn)上讓會(huì)計(jì)人員了解如何扎實(shí)做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作及規(guī)范處理賬務(wù)。一是要讓財(cái)務(wù)人員了解工程建設(shè)的一般知識(shí)，掌握各原始憑證應(yīng)具備的附件。二要讓財(cái)務(wù)人員了解基建會(huì)計(jì)制度特有科目核算內(nèi)容，例如：“建筑安裝工程投資”主要包含各種房屋建設(shè)、原有建筑物和障礙物的拆除、水利工程，如水庫(kù)、堤壩、灌渠等工程費(fèi)用，還包括生產(chǎn)、動(dòng)力、起重、運(yùn)輸、傳動(dòng)和實(shí)驗(yàn)等各種需要安裝設(shè)備的裝配、裝置工程，與設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)工程，被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程。確保按相關(guān)性原則對(duì)每筆業(yè)務(wù)進(jìn)行分類(lèi)。三要有針對(duì)性按照水利工程概算依據(jù)的水利水電工程設(shè)計(jì)概（估）算編制規(guī)定進(jìn)行相關(guān)知識(shí)培訓(xùn)，明確一些項(xiàng)目所包含內(nèi)容。

（二）各工程單獨(dú)建賬，增設(shè)基建會(huì)計(jì)崗位

為避免會(huì)計(jì)人員隨意列支費(fèi)用，防止會(huì)計(jì)人員交叉、串項(xiàng)列支費(fèi)用，確保“專(zhuān)款專(zhuān)用”，各基層建設(shè)單位應(yīng)對(duì)各建設(shè)工程單獨(dú)建賬；并設(shè)專(zhuān)職基建會(huì)計(jì)人員，最好相對(duì)集中于市級(jí)水利主管局，一方面可減少人員經(jīng)費(fèi)支出，另一方面可為網(wǎng)絡(luò)報(bào)賬制打基礎(chǔ)。

（三）規(guī)范資金使用管理行為

在基層單位內(nèi)部，一是設(shè)置一套審批程序，即監(jiān)理工程師按照合同約定及工程完成情況對(duì)結(jié)算申請(qǐng)進(jìn)行審核；工程技術(shù)人員對(duì)監(jiān)理審核上報(bào)結(jié)算進(jìn)一步核實(shí)；財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)審核累計(jì)結(jié)算款、本期支付是否正確；單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)工程價(jià)款結(jié)算的審批，對(duì)項(xiàng)目資金使用負(fù)總責(zé)；二是對(duì)費(fèi)用支出實(shí)行定額管理。控制建設(shè)單位管理費(fèi)總額，規(guī)定管理費(fèi)的總額以項(xiàng)目審批部門(mén)批準(zhǔn)的項(xiàng)目投資總概算為基數(shù)，據(jù)實(shí)列支，嚴(yán)禁超支。控制建設(shè)單位管理費(fèi)范圍，明確將項(xiàng)目開(kāi)工日至辦理竣工財(cái)務(wù)決算日之間發(fā)生的管理性開(kāi)支列為建設(shè)單位管理費(fèi)，凡不屬于在此期間的，以及與項(xiàng)目管理無(wú)關(guān)的費(fèi)用不得列支；三是項(xiàng)目資金堅(jiān)持5個(gè)不予支付，即堅(jiān)持不符合合同約定的不予支付，堅(jiān)持不符合概算的不予支付，堅(jiān)持結(jié)算資料、審批手續(xù)不全不予支付，堅(jiān)持建設(shè)單位管理費(fèi)超定額、超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍的不予支付，堅(jiān)持大額現(xiàn)金不予支付。

（四）通過(guò)網(wǎng)絡(luò)報(bào)賬制，細(xì)化預(yù)算管理

當(dāng)前，電腦使用普及，網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)十分發(fā)達(dá)，信息交流渠道暢通，這就為會(huì)計(jì)信息及時(shí)傳輸提供便利，網(wǎng)絡(luò)報(bào)賬制前提條件已基本具備。目前，許多銀行已開(kāi)始將原始憑證進(jìn)行掃描，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)直接傳輸?shù)娇傂校傂袑?duì)下屬分行的每一筆業(yè)務(wù)了如指掌。水利系統(tǒng)可以借鑒此種方法，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)報(bào)賬，由水利主管部門(mén)定期匯總數(shù)據(jù)，適時(shí)向用款單位直接撥付款項(xiàng)。

資金管預(yù)算管理必須細(xì)化。在年度預(yù)算基礎(chǔ)上，根據(jù)已經(jīng)簽訂的施工合同，將資金需求細(xì)化到每個(gè)月，市級(jí)水利主管部門(mén)根據(jù)各建設(shè)單位報(bào)送的月度資金需求表合理統(tǒng)籌安排短期各項(xiàng)目建設(shè)資金。

通過(guò)網(wǎng)絡(luò)報(bào)賬制及細(xì)化預(yù)算管理，資金可由市級(jí)水管單位統(tǒng)籌安排，直接下?lián)艿焦こ探ㄔO(shè)單位，減少了資金管理的級(jí)次，且主管局可實(shí)時(shí)掌握各建設(shè)單位真實(shí)的資金使用情況；通過(guò)此種方式，可有效防止各建設(shè)單位之間資金“旱、澇”不均現(xiàn)象，提高資金使用效率，減少資金浪費(fèi)。

綜上，水利基建資金管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，要做好這項(xiàng)工作，必須抓住重點(diǎn)，全面提高基層財(cái)務(wù)人素質(zhì)，把好第一關(guān)；進(jìn)一步創(chuàng)新管理理念，從規(guī)范財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金管理，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效益，保障財(cái)政政策執(zhí)行到位，保證財(cái)政資金安全有效入手，建立一套行之有效的管理體系，加強(qiáng)對(duì)水利資金使用全過(guò)程的監(jiān)督，切實(shí)管好用好資金，為水利項(xiàng)目建設(shè)管理工作的規(guī)范有序推進(jìn)提供良好的財(cái)務(wù)保障。