推行成本分析模板 提高成本管理水平

盧防震

（江蘇振光電力設備制造有限公司，江蘇鎮江212121）

推行成本分析模板 提高成本管理水平

盧防震

（江蘇振光電力設備制造有限公司，江蘇鎮江212121）

隨著社會經濟的發展，企業管理不斷升級，部分企業在傳統的成本分析基礎上，建立了成本分析模板，運用成本因素分析法來提升自身的成本管理水平。本文首先對成本分析模板進行概述，闡述成本分析模板中運用的主要方法，最后對推行成本分析模板企業所需做的基礎工作提出建議。

成本；分析模板；管理水平

一、概述

隨著社會經濟的發展，市場競爭變得越來越激烈，企業在市場中生存發展的一個關鍵因素就是產品準確的市場定位，正因如此，企業應建立起適應市場及企業自身資源的產品體系顯得極其重要。在這樣的環境及趨勢面前，為管理層提供準確的成本分析資料，給決策者提供有用的產品結構決策依據便成為財務工作者的一項重要任務。基于以上原因，企業財務部應該根據目前產品成本核算和管理要求，進行深入的調研，制定出適合本企業成本因素分析的方法。成本分析模板就是要根據具體企業經營狀況以及特定產品對利潤的影響進行成本項目量化分析,有針對性的為管理層決策工作提供及時的分析依據，使管理者找出影響利潤的關鍵點，最終達到提升產品市場競爭力，改善企業盈利能力的目的。

二、成本分析模板中的主要分析方法

（一）成本因素分析法

成本因素分析法在傳統本量利分析方法的基礎上，對成本對象作出了進一步的延伸分析。銷量、變動成本、單價是影響邊際利潤的三個主要因素，本量利分析法對成本對象的分析主要就是圍繞這三個因素展開，成本因素分析法在此基礎上將產品結構因素融入到分析的范圍，對各因素與邊際利潤的關系考慮的更加全面。產品結構因素將一般意義上的銷量因素細化為基期銷售結構下的相對銷量影響以及報告期銷量與相對銷量的結構影響。通過對企業主要產品銷量、結構、變動成本、單價等因素的定量分析，發現這些因素對報告期和基期邊際利潤的影響,對企業的邊際利潤和變動成本實時監控，為產品成本動因分析提供良好的分析環境，為經營管理者提供有效的決策依據，為企業提高盈利能力、不斷改善經營管理提供參考信息。

成本因數分析法在實際操作過程中，企業財務部門應該起到一定的主導作用，為各子單位預先設計好成本因素分析模板。一般來說，模板主要包括基礎數據表、產品因素分析表、產品結構利潤構成表、變動成本對利潤影響分析表等，各子單位的主要工作是要將產品的銷量、產量、變動成本、銷售收入、制造費用及期間費用等財務數據準確的導入分析模板，通過模板中設定好的公式，計算機便會自動分析和推導，顯示出產品的利潤影響因素，給企業管理者提供決策依據。為了使繁雜的數據變得更直觀，分析模板也可根據實際需求將數據生成數據圖形，使用者對分析結果一目了然。分析報表上既要顯示出對影響利潤的各因的分析，又要有產品的盈虧平衡點分析、因素敏感性等分析。

（二）產品譜系盈利分析

產品譜系盈利分析是站在企業管理的制高點，對企業整個產品盈利性進行匯總性分析，產品譜系盈利分析運用swot法將公司產品進行系列劃分，并對主要產品進行盈利能力和成本構成分析，然后按不同行業的資料信息劃分中、低、高低邊利產品，發現各系列產品對企業收益的影響系數，為企業適時的調整內部產品結構和實現成本有效的控制提供決策依據。

產品譜系盈利分析的實際操作過程一般為：首先，確定好產品譜系，企業可以將分析年度重點開發的產品及市場銷量較大的產作為關注重點；其次，分析企業現有產品的盈利能力，按照行業相關信息劃分低、中、高邊利產品，通常來說邊利率超過30%可化為高邊利產品，邊利率在30%至10%之間可化為中邊利產品，邊利率低于10%可化為低邊利產品，企業還應分析產品結構變化與盈利能力之間的關系，以便根據內、外部環境變化調整產品結構；再次，對于譜系中的重點產品要分解其產品成本結構，分析主要產品人工成本、制造費用、材料價格，發現影響該產品的主要因素，設立產品成本動態監控指標，使企業可以從源頭展開成本監控；最后，對材料的敏感性進行專項分析，即分析主要產品中材料發生變動時對公司盈利的影響，使企業公司在外部環境發生變化時及收入增長時，有更合理的利潤預先籌劃。

三、推行成本分析模板企業應做好的相關工作

（一）加強財務核算等基礎性工作，為推行成本分析模板打下堅實基礎

在企業財務管理工作中，重核算輕管理、重視資金運作輕經濟活動分析、重會計結構輕會計資料加工處理的現象普遍存在，這從某種程度上降低了財務管理在企業管理中的核心地位，本身應發揮的參謀決策作用被淡化。我們知道基礎資料不全或失真，成本核算的工作便失去了其存在的意義，隨著ERP在企業中的推廣，企業在內控制度、經濟活動分析、成本管理等方面將面對新的挑戰，企業的財務核算必須要與實際生產情況相符合，改變生產管理模糊控制的現狀，使成本管理向量化評價方向發展。所以，企業應該在內部范圍開展基礎資料收集工作，摸清家底、理清指標、控制節點、發現問題、制定措施、嚴抓管理、提升效益，最終將成本分析模板有效的推行下去，使其發揮應該有的作用，全面實現企業成本精細化管理。

（二）組織企業財會人員學習生產知識，使其對成本管理有最直觀的認識

隨著新會計制度和的出臺，一些會計理念、會計處理原則、會計實操方法都發生了重大的變化，這就要求會計人員與時俱進，不斷更新自己的知識。企業會計人員不但要加強財務專業理論知識的學習，同時也要學習與企業有關的其他專業知識，拓寬自己的知識面，提高處理企業實際經濟業務的能力。為保證企業的成本核算和生產管理能夠有機的結合，用生產情況來引導會計核算管理方向，保障財務和生產部門信息對稱，企業應該定期或不定期的組織財務人員到一線生產現場學習，了解企業的生產工藝流程、產品特點、成本重點控制內容等，思考會計核算、賬務處理、科目運用的合理性。有了這些知識的儲備，企業在核算與管理工作中就可以對每筆經濟業務的合理性做出正確判定，對生產過程的成本物料消耗進行深入的剖析，發現其中存在的問題，以成本分析模板報告的形式給管理者提出意見和建議。

（三）開展成本分析模板全員培訓，為成本分析模板實際應用提供保障

想要成本分析模板在企業發揮出效力就必須要堅持全員培訓，通過培訓不斷的提高企業全員對成本分析模板的應用能力，培訓的對象不能僅僅是企業財務人員企業生產部門、銷售部門、采購部門等相關業務單位也要參加到培訓中來，使這些部門對成本分析模板有全面清晰的認識。企業組織培訓周期可劃分為定期和不定期，必要的情況下企業管理層人員也應出席。

（四）完善規范ERP業務流程,提升企業成本核算管理水平

為了保證成本核算工作能夠將企業生產實際消耗情況如實地反應出來，企業必須完善與成本核算有關的各崗位職責和管理制度，細化成本管理考核辦法。在ERP被廣泛應用在企業生產經營中的今天，制度的完善和規范不但保障了ERP管理系統的有效應用，也保證了企業財務信息的真實性和準確性。企業應結合自身的實際情況，根據生產流程將核算和管理崗位人員重新調整，使人員配置達到最優化。此外，在生產過程及成本分析的基礎上，成本分析模板將生產成本和經營管理有機的結合起來，最終形成了全員參與的分析管理體系，有效地提升了企業成本核算管理水平，使成本控制更具方向性，促進企業成本的降低。

（五）完善企業內控制度，防范企業經營風險

企業應該組織全體員工學習內部控制制度，明確內控是企業每一名員工應盡的義務，根據內控目標完善組織結構，著重作好內部控制要素設計工作，合理的確定內部控制要點，對照控制要點有針對性的開展內部自查，及時發現問題，及時整改問題。企業日常業務處理均需考慮內控因素，甄別經濟業務的合理性和合法性，財務報表中恰當地表述出應該揭示的風險性問題，控制企業經營風險。企業只有養成關注內控風險的思維，才能避免在成本管理中因片面的追求降低成本，而發生嚴重的風險事件。

四、結論

從目前實際工作情況來看，成本因素分析方法和成本分析模板已在各企業中推行，產品譜系盈利分析也主見被企業所介紹，但如何發揮成本分析模板的最大效力，提升企業的成本管理水平，還需要我們不斷的摸索和改進。

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［責任編輯：張 偉］

F270

A

1005-913X（2015）04-0202-02

2015-01-05

盧防震（1976-），男，江蘇鎮江人，會計師，研究方向：制造業財務管理。