企業內部會計制度建設分析

○古宏杰

（安徽銅冠礦產資源有限公司 安徽 銅陵 244000）

一、加強企業內部會計建設的意義

內部會計制度是在企業內部應用會計方法，對于財務、會計以及經濟等業務進行控制，主要包括企業的財產保護以及財產記錄的可靠性。

健全的內部會計控制制度是企業適應新的外部發展環境，緊跟時代步伐，增加自身核心競爭力及建立現代化管理制度的基礎。企業財產物資的安全離不開完善的內部會計控制制度，企業通過采取各種有效的內部會計控制，可以有效的預防和減少公司內部財產損失、資源浪費、資金盜竊、高層貪污、會計人員隨意挪用公款等問題的發生；健全的內部會計控制制度增加了會計信息的真實性、科學性、有效性及可靠性，同時也是管理者科學預測未來的基礎；完善的內部會計控制制度是規范企業管理經營者以及基層員工的有效手段，同時也是提高企業員工工作積極性的有效保障，提高企業的運營效率，促使內部部門協調穩定發展，最終實現企業與內部職工的共同發展。

因此，完善的內部會計控制制度對于企業財適應新的發展、提高自身核心競爭力力、及企業內部部門及全體員工的積極性、保障會計信息的科學性及準確性、提高企業的運營效率及風險防范的提高等具有重要意義。

二、當前我國企業內部會計管理存在的主要問題

1、會計崗位設置不健全，部分企業還存在兼崗現象

有些中小企業經營業務相對較少，企業在建設內部會計崗位中缺少科學性，崗位設置過于簡單且數量相對較少，導致某些崗位職責不明確，會計工作人員工作過于龐雜。有些中小企業為了減少開支，雖然會計崗位設置比較合理，但是卻存在嚴重的兼崗現象，比如有些企業的會計和出納為同一人，嚴重影響會計工作的開展，阻礙了企業的發展。

2、會計環境相對較差

會計環境是會計工作開展的基礎，穩定的會計工作環境有利于會計工作的展開，促進集團的發展。絕大部分會計工作的開展離不開其他部門的配合。比如企業銷售人員工資的發放，不僅僅涉及到會計部門，還涉及到銷售部門，生產部門等。企業會計環境相對較差主要表現在以下兩個方面：第一，會計制度不健全，表現在會計人員在遇到突發事件時，沒有相應的會計規章制度作為參考，或者有相應的規章制度，但是這些規章制度并不夠科學，缺乏實際可操作性，會計人員只能依靠自己的直覺及經驗去處理，其結果有時會給企業造成巨大的財產損失；第二，企業董事會，監事會等內部管理層到基層管理人員會計控制意識薄弱。或是缺乏相應的會計控制制度，或是很難去執行某一具體的會計控制制度。

3、內部會計制度更新不及時

隨著經濟的快速發展，新的政策及法規不斷涌現，會計行業也是如此。企業要與會計行業同步，及時完成自身會計制度的更新。隨著經濟全球化的進一步發展，跨國企業數量迅速增長，國內企業要學會引進與創新，取其精華去其糟粕，要做到吸收引進再創新，促進自身會計制度的發展。

4、會計人員選拔不夠合理，素質不夠高

有些企業在選擇會計人員時，并沒有按照公司制定的流程進行選拔，而是面試官憑借自己的感覺，更有甚者，直接選用自己的親戚。有些新選拔的會計人員并不具備獨立開展會計工作的能力，也不了解企業的會計制度，給公司會計部門帶來巨大的麻煩。在實際工作中，有些會計人員沒有接受過正規的培訓，對行業行規不夠了解，缺少理論知識及動手操作實踐，思想道德素養較低，給企業財產造成巨大損失。隨著信息時代的來臨，計算機在會計工作開展中起著越來越重要的作用，但是很多會計從業人員缺少相關軟件的操作經驗，無法發揮其應有的作用，反而成為會計工作開展的累贅，影響工作的效率。例如原江夏區農業銀行金口辦事處金嶺儲蓄所儲蓄會計黎某，利用職位便利攜款80余萬元出逃，逃跑時間長達16年，最終被反貪檢察官抓獲，受到應有的法律制裁。

三、加強企業內部會計制度建設的對策及建議

1、科學設置內部會計崗位，杜絕會計部門兼崗現象

企業內部會計制度的建設中，首先要合理設計會計崗位的數量，數量過多則會造成資源的浪費，增加公司運營成本，數量過少則加大相應會計工作人員的負擔，降低其工作效益。其次要明確相應會計崗位設置方式，并對該崗位的工作性質、工作責任和工作義務對相應的會計從業人員的進行說明。企業通常應完整設置會計主管、成本核算、收入利潤核算、成本核算、固定資產核算、資金核算、稽核和總賬會計等崗位。在設置崗位分工時，要注意考慮回避原則與不相容職務相分離原則。在實際工作中，會計部門還應該建立會計人員輪崗制度，不同分公司相同崗位會計工作人員和相同公司不同崗位會計工作人員進行定期輪崗。輪崗制度可以增強員工的危機意識，促使員工自覺學習行業內的業務知識，強化職業技能，不斷提高綜合素質和業務能力，促進自身的發展；通過輪崗，可以增加會計人員對工作的新鮮感，積極勤奮工作，迎接新的挑戰；輪崗制度還可以使相同崗位不同員工間相互監督及不同崗位間的相互監督。此外，企業應設置科學的保密機制，限制會計部門保密信息的內容范圍，獎勵相應的獎罰機制對會計從業人員進行獎勵及約束，確保會計部門機密信息的安全。

2、優化內部會計控制環境

第一，健全企業內部會計制度，合理設置內部會計崗位。企業應該根據會計行業行規及自身實際情況合理設計企業內部會計體系。在設計自身會計體系時，要充分考慮到各種突發狀況，設置突發狀況處理方案，且方案的執行要具有可操作性。

第二，增強企業內部人員會計控制意識。為了企業的健康發展，企業管理層必須樹立科學的會計控制思想，自覺學習先進的會計控制理念，把實踐與理論相結合，自覺形成風險防范意識，明確自己對會計控制的責任。同時，也需要對企業內部會計部門員工進行積極的引導與培訓，加強他們對自身所處的環境的認識，使他們對會計行業信息變化持有高度的敏感性，逐漸樹立會計控制意識與風險防范意識，從上至下形成科學的會計控制意識，最終營造出適合企業效益增長的企業會計控制氛圍。

第三，建立完善的內部控制制度。企業內部控制通過職務分離、內部審計、崗位輪換等手段，對會計數據的從采集到匯總的各個流程實現全方面多角度的監控，從而有效地降低錯誤發生的概率，提高數據資料的正確性，保證會計工作的順利進行，提高企業會計工作效率。

3、不斷更新自身會計制度，以應對不斷變化的外部環境

企業領導層要對企業會計制度與相關原則進行了解和掌握，對其是否達到企業經營及日常生產活動要求進行合理的評價，及時發現自身會計制度存在的問題并找到解決方案。例如對于一些制度條款，已經沒有現實可操作的意義，則領導層應該進行調整或立即廢除，保證內部會計制度的先進性及合理性，增加會計工作的可操作性，保證企業會計工作的順利開展，更好地發揮會計工作的監督職能。例如，中國聯通作為一家上市企業，在企業內部會計制度體系建設過程中，充分結合公司特點和控制重點，于2007年順利通過了外部審計師對中國聯通的內控審計，從2008年開始每年根據實際情況變化不斷完善內部會計內控體系，實現中國聯通的快速發展。

4、規范選拔流程，提升會計人員素質

第一，企業要規范選拔流程。企業選拔制度是為了選拔適合該崗位的優秀人才，是為了企業的長遠發展，因此，選拔流程應該要規范，符合實際工作需要。首先企業領導要對選拔人員的負責人進行考核，防止在選拔過程中出現營私舞弊現象。其次企業領導要進行全程監控，確保選拔過程的公正性。最后要選拔綜合性人才，人才指的是德才兼備之人，會計部門不同于其他部門，企業選拔不僅僅是要選拔具有專業技術之人，還需要特別注重一個人的品德，對于品德不合格的人，即使才能出眾，也堅決不予使用。

第二，企業要提高會計人員素質。企業要定期對會計人員進行考核和培訓。不僅要對管理層進行考核和培訓，更要對基層員工進行考核和培訓。不僅要進行理論培訓，更要進行實踐培訓。作為企業管理者，要高度重視培訓，培訓不是走過程，更不是形式主義，培訓就是實戰。同時，企業要對會計人員進行道德素質教育。一些會計人員隨著工作年限的加長，很容易在工作當中迷失自我，走上違法犯罪的道路，因此企業領導有必要經定期對會計人員進行道德素質教育，提高會計人員的道德水平。例如，中國建設銀行定期對銀行會計工作人員進行思想道德考核和培訓，提高員工思想道德水平。

四、結論

市場經濟的不斷發展，企業會計建設是企業順應市場潮流，促進自身發展的一個非常重要的環節，科學的企業內部會計崗位設置、優化的內部會計控制環境、完善的內部控制制度、不斷更新的自身會計制度及規范的用人選拔流程是企業健全自身會計制度的有效手段，是提高企業的核心競爭力及提高經濟效益的有效保障，是推動企業向前邁進的動力源泉。

[1]金瑩：關于企業內部會計制度建設的研究[J].中國商貿，2014（28）.

[2]徐瑩：企業內部會計制度建設研究[J].中外企業家，2015（10）.