“營改增”對企業財稅影響及應對策略

○張金菊

（河南省地礦局第一地質勘查院 河南 鄭州 450001）

營業稅和增值稅是我國長期征收的重要稅種，在國家財政稅收工作中發揮重要的作用。隨著我國財稅體制改革的不斷深化，對營業稅和增值稅都做出了重要的改革，開展了一系列營改增的活動。因為長期實行兩個稅種并行的稅收結構，對于國家經濟的穩定性會產生不利的影響，而且對中小企業也造成了較大的稅收負擔，實施營改增稅收政策，在促進年我國稅制結構完整、為中小企業構建合理的稅收環境等方面都有著重要的意義。

一、營改增的內容和意義

營業稅改增值稅是我國稅制改革的一項重要內容，其試點范圍主要包括：交通運輸業、文化體育業、現代服務業、郵電通信業等。自2012年8月1日起至年底，逐漸將試點范圍從上海擴建到北京、天津、江蘇、福建、廣東等地，由此擴大了營改增的全國影響力。從國家稅收體制改革完善的角度來看，營改增是一項有力舉措，有助于促進稅制改革的完善，而且營改增之后的計稅方法與營業稅原本的計算方法有很多相似的內容，所以其實施的過程也相對較為簡單。營改增的主要目的，在于促進我國稅制結構的完善，可以使稅制與市場經濟發展的需求相適應，從而有效地避免重復征稅的現象，也減輕了中小企業的稅收負擔，有利于促進中小企業的快速發展。

二、營改增對企業財稅的影響

營改增政策的實施，對我國經濟的發展有著至關重要的作用，同時在促進企業發展方面也有很大的推動力。從當前我國在營改增試點地區的開展情況來看，營改增對企業帶來的影響，既有積極的一面，也有消極的一面，因此應當對該影響進行客觀的認識。

從積極角度來說，營改增政策的實施以我國現有稅制為基礎，并且以實現企業的持續發展為目標，雖然在政策制定與實施方面不能完全覆蓋所有企業，但是對于大部分企業來說，營改增政策的實施很大程度上減低了企業的稅負。我國在開展營改增政策的實施過程中，是采取試點的方式，針對不同地區、不同經濟發展水平、不同企業類型開展的，所以企業受到營改增的影響也是不盡相同的。營改增政策中層層抵扣的方式可以避免重復征稅的問題，減少了企業的營業稅稅額，同時也可以為企業贏得更多流動資金，可以促進企業的健康運轉。在所有營改增試點地區和行業中，服務業所占的比例最大，對于服務型企業來說，受到的積極影響也最大。

從消極的角度來說，營改增的實施改變了企業的經營環境，使得很多企業都受到了前所未有的沖擊。由于我國企業長時間在營業稅與增值稅并行的稅收模式下發展，適應了這種發展模式，營改增的實施，使得企業現有的經營結構和管理體制都發生了很大的變化，這對于企業，尤其是中小型企業造成了很大的影響。首先，企業的利潤出現下降現象，在我國的稅收制度中，營業稅屬于價內稅的范疇，而增值稅則屬于企業的價外稅。在一個企業財稅中所要承擔的付出成本當中包含的抵扣成本較少，但是在入賬成本方面卻沒有發生顯著變化，這種情況下就會導致利潤的降低。其次，企業的產品會引起增稅問題。比如企業開展促銷活動，可以將其視為一種銷售活動，征收營業稅時，需要將其作為營業收入，這就會增加企業的營業稅。第三，對企業的財務管理行為造成了一定的影響。營改增的實施過程中，企業財務管理的內容和方式都發生改變，在收入確認、稅費核算等方面的核算都要進行增值稅抵扣，這對于以往的核算方式產生了很大的影響，也對財務人員的專業素質提出了更高的要求。第四，對企業的財務報表造成一定的影響。由于增值稅屬于價外稅的范疇，因此稅費無法算入到存貨的成本之中，造成企業的存貨價值出現下降的現象，稅收所帶來的負擔降低，企業的負債也會隨之下降，企業的利潤額會得到一定的增加。

三、營改增背景下企業的應對策略

1、加強營改增影響的分析和測算

上海是我國最早實施營改增的試點地區，因此很多企業都可以學習和借鑒上海地區的成功經驗，在此基礎上充分尊重企業自身的實際情況，對于營改增對企業產生的影響進行全面的分析，對于各項稅負的變化進行測算，在現金、盈利等方面都做出科學的預測。同時，在選擇營改增試點地區時，通常需要對該地區內不同的行業稅率進行科學的測算，并且與當地經濟發展水平相適應，才能促進營改增政策的有效實施。如果在營改增實施以后，企業的稅負出現有增無減的現象，則要對其原因進行詳細的分析，并且提出科學的處理方法，積極應對營改增帶來的影響。

2、保持進項稅額與增值稅銷售額的均衡

在營改增的背景下，企業進項稅額可以作為抵扣的對象，因此很多企業都通過控制進項稅額與增值稅額的均衡來降低營業稅額的支出，以此來降低企業的稅負。比如企業在某些固定的項目方面的營業收入份額很大，這時企業需要交納的增值稅額也會隨之增加，為了降低營業收入引起的增值稅額，企業可以采取增加采購的方式來增家企業的進項稅額，則可以抵扣更多的進項稅。

3、充分利用國家稅收政策

在我國稅制改革過程中，有很多幫扶中小企業的優惠政策，可以使中小企業在不影響國家稅收的情況下，實現其本身的健康發展。對此，我國先關部門在幫扶政策中關于營改增做出了一些規定，如在試點地區的企業出現稅負突增的情況，回答與企業的運營會造成較大的影響，這時企業可以向相關部門提出申請，獲得相應的政策扶持，而相關的部門應當根據國家相應的政策給予有效處理，將營改增對企業產生的不利影響降到最低。通過國家稅收優惠政策的充分利用，可以幫助企業獲得更多政策支持，有利于促進企業的健康發展。

4、加強與一般納稅人企業的合作

一般納稅人在增值稅稅率方面較高，可以為企業帶來較高的進項稅額抵扣，所以企業在采購以及與勞務合作方面，應當加強與一般納稅人的企業合作，以此來獲得更高的進項稅抵扣額。如果不能與一般納稅人企業合作，則應當向合作的小規模納稅人索取相應的增值稅專用發票，可以降低企業在稅負方面的額度。另外，小規模納稅人提供的運輸服務，通常是根據增值稅發票的價格進行合計，與進項稅額抵扣。

5、申請一般納稅人為先

在營改增的試點地區，企業在申請納稅人規模時，如果年應稅服務銷售額度大于500萬，應當向相關部門申請為一般納稅人資格；如果年應稅額度不超過500萬，但是卻有固定的經營場所和生產經營的條件，也可以按照國家統一的規定設置賬簿，進行合法的有效憑證核算等活動。如果可以滿足上述要求，也可以向主管部門申請成為一般納稅人。另外，如果小規模納稅人在會計核算方面可以提供完整的稅務資料，并且具有健全的管理模式，也可以申請一般納稅人的資格認定，可以獲得一般納稅人的額度政策。

6、調整企業經營戰略

企業為了適應營改增的水質改革，需要對自身的經營和發展戰略做出適當的調整，才能更好地適應新的稅改政策。企業調整經營戰略時，要以增加營業利潤為目標，并且對營改增對企業產生的影響進行系統的、客觀的分析，從長遠發展的角度出發，對企業的財政支出進行合理的控制，保證其處在增值稅抵扣的范圍內。另外，除了經營戰略的調整，企業也需要不斷完善自身的管理體制，促進經營和管理水平的提升，可以有效地提高企業的效益，促進企業的長遠發展。

7、提高財務人員的綜合素質

財務人員的綜合素質對企業是否能夠有效應對營改增的影響，發揮著關鍵的作用，因此必須要注重對財務人員綜合素質的培養。一方面，要加強財務人員對于稅收政策的學習能力。隨著我國稅制改革的不斷推進，企業在會計核算工作方面的內容也發生了很大的變化，而且相繼出臺了很多新的稅收政策，所以作為財務人員，必須要及時掌握新的政策和法規，掌握新的會計核算內容與方式，才能在營改增的背景下保證企業會計核算工作的順利開展。另一方面，要加強財務人員在增值稅稅務處理實務方面的強化，尤其是在發票管理工作、增值稅發票管理等方面，需要不斷的實踐和強化，才能有效應對稅制改革帶來的新要求。另外，要加強財務人員的思想道德培養，提高財務人員專業稅務管理能力的同時，增強財務人員的責任心，保證稅務核算工作健康的開展。

四、結語

營改增政策的實施是我國稅制改革進程中一項重要的內容，也是降低企業稅負、促進企業持續發展的重要手段，通過營改增政策的試點開展，可以促進當地企業競爭力的增強，有利于促進地區收入和分配的平衡。同時，營改增對企業帶來的消極影響也應當受到足夠的重視，企業要采取有效的措施應對營改增帶來的影響，抓住發展機遇，實現自身良好發展的同時，促進國民經濟健康、穩定的發展。

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