微觀稅收政策對產(chǎn)業(yè)差異化效應(yīng)的影響研究

■ 趙麗娟（常熟理工學(xué)院 江蘇常熟 215500）

理論概述

（一）流轉(zhuǎn)稅和所得稅

1.流轉(zhuǎn)稅。流轉(zhuǎn)稅（commodity turnover tax）又稱流通稅，是指以商品生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的金額或者數(shù)量，以及非商品交易的營業(yè)額作為征稅對象的一類稅收，具體包括如關(guān)稅、消費稅、增值稅、營業(yè)稅等。流轉(zhuǎn)稅是政府收入的重要來源：征稅范圍較廣，以商品生產(chǎn)、銷售、提供商業(yè)性勞務(wù)服務(wù)為前提，以商品的銷售額和營業(yè)收入為征收依據(jù)，具有間接稅的性質(zhì)。

2.所得稅。所得稅（income tax）是對我國內(nèi)資企業(yè)、自然人、其他經(jīng)濟組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得進行征收的一種稅種。根據(jù)征收對象的不同可以區(qū)分為企業(yè)所得稅和個人所得稅。所得稅具有以下特點：以純粹的收入作為征收對象；具有直接稅的性質(zhì)，不具有轉(zhuǎn)嫁性；采用累進稅率，對于自然人收入的調(diào)整具有積極作用；可以作為經(jīng)濟調(diào)節(jié)的杠桿。

（二）流轉(zhuǎn)稅和所得稅對產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟的影響

在市場經(jīng)濟條件下，微觀稅收政策主要通過直接或間接的手段來影響產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟，具體來說，直接手段是指稅收政策直接影響了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本，從而產(chǎn)生了稅收價格的替代效應(yīng)。間接手段是指稅收政策影響產(chǎn)品的投資收益率以及產(chǎn)品的相對價格，從而對消費者的投資和消費需求產(chǎn)生影響。

所得稅可以直接影響企業(yè)的凈利潤和個人的財富狀況。流轉(zhuǎn)稅中的增值稅、關(guān)稅、消費稅等通過改變消費品的相對價格進而影響政府和個人的消費結(jié)構(gòu)，并最終影響到消費品的產(chǎn)業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，即稅負的變化會引導(dǎo)資源的重新配置。……