供電行業基建其他費用風險研究

王平平

（國網山東省電力公司棗莊供電公司，山東 棗莊 277800）

基建其他費用，是指工程建設過程中所必須的，不屬于建筑工程、安裝工程、在安裝設備的其他相關費用。隨著供電行業基建投資日益劇增，基建其他費用虛列、拼盤、串項使用的機會的存在，阻礙了供電行業健康持續的發展。筆者結合國網山東省電力公司棗莊供電公司（以下簡稱棗莊市公司）財務管理工作的實例，談談如何防控供電行業基建其他費用風險。

1 基建其他費用制度規范

基建工程從立項到竣工決算，需要通過一定的制度來進行規范，這也是基建其他費用必須遵守的“五制三算”制度。所謂“五制”：是指項目法人制、資本金制、招投標制、工程監理制、合同制。所謂“三算”：是指工程概（預）算、工程結算、工程竣工決算。“五制三算”制度是基建管理人員工作的準繩。

2 基建其他費用風險點與實際應用

（1）土地征用費。是指為取得工程建設用地使用權而支付的費用，包括土地補償費、安置補助費、征地管理費等。實際工作中偶爾會有工程土地征用費超概，因為工程竣工決算時，土地權證不一定能辦下來，山東省電力公司（以下簡稱省公司）允許權證滯后辦理，由于征地賠償事宜不好確定，補償費用或有超支。

（2）遷移補償費。是指對工程所征地范圍內的建筑物或構筑物進行遷移所發生的補償費用。財務支出難以取得正式發票，一般取得村委會或村民填寫的收據，經收款人指紋確認，附身份證復印件和協議等資料。但是賠償的真實性、資金是否到了受償人手中、中間人有沒有截留，值得考究，這是基建工程管理的薄弱環節，應當跟蹤關注和監督。

（3）項目法人管理費。一是法人機構開辦費。是指相關執照、相關手續的申辦費，必要的辦公家具、生活家具購置費用。二是管理工作經費。省公司允許列支的內容包括：辦公費、差旅費、交通費等等，是基建其他費用虛列、拼盤、串項使用最危險的環節。省公司明確取消的內容包括：業務招待費；董事會經費、工資、獎金、職工福利費、防暑降溫費等職工薪酬支出，因為薪酬支出已經在生產成本中列支，不應在工程成本中重復列支；同時取消了車輛購置費，確有需要時，按固定資產零購管理程序，納入年度綜合計劃和預算。總體來說，項目法人管理費比較充裕，容易滋生生產成本擠占項目法人管理費的現象。有的單位將日常經營中的會議費、差旅費、辦公費或者與工程建設無關的費用，列入項目法人管理費，產生挪用工程建設資金的問題。

（4）工程監理費。是指委托監理公司對工程建設全過程實施監督管理所發生的費用。在實際工作中，企業應該嚴肅約束監理公司，不能讓其作不作為都有錢賺。

（5）項目前期工作費。是指在工程前期階段所發生的費用，包括可行性研究設計、土地預審等取得政府核準文件之前所發生的費用。這個時期財務人員應積極參與測算投入產出比、未來現金凈流量等可研經濟性評價，為可研立項提供有力支撐。通常要在ERP系統創建項目的前期財務處理才將立項的支出才轉到項目前期工作費，沒立項的支出應轉到生產成本科目。

（6）項目后評價費。是指為了對工程決策提供科學、可靠的依據，在以后的工作中加以指導、改進管理、提高投資效益，在工程投產后開展綜合分析、評價所支出的費用。在實際工作中，工程交付運行一段時間后才開展評價工作，這時候工程已經竣工決算了，所以完工后發生的項目后評價費用，應在實際發生時列入生產成本科目，不能繼續在工程成本中列支。

（7）分系統調試及整套啟動試運費。包括子系統安裝完畢后的聯動調試費、整套啟用試運費等，在實際工作中均由施工企業配合開展。賬務處理以安裝費的形式結算給施工方，但是在編制竣工決算報告的時候，應該把它調至“其他費用”范疇。

（8）生產準備費。

①管理車輛購置費。是指生產運行單位進行生產管理配備車輛的購置費。這里和“項目法人管理費”里提到的車輛購置費一樣，取消，確有需要時，按固定資產零購管理程序，納入年度綜合計劃和預算，避免肆意購置車輛。

②工器具及辦公家具購置費。是指為滿足投產初期生產和生活的需要，購置必要的家具、安全標志牌等發生的費用。一般為低值易耗品，工程轉資時應轉到生產成本的“低值易耗品”科目，作為流動資產管理。

③生產職工培訓及提前進場費。是指為保證工程投產運行，對人員進行培訓以及提前進場進行生產準備所發生的費用，棗莊市公司在冊人員的生產職工培訓等均已在生產成本中列支，工程成本中不應重復列支。

（9）大件運輸措施費。是指超限的大型電力設備在運輸過程中發生的路橋加固、障礙遷移等費用，也就是特別大、重的工程物資因運輸困難所發生的費用。在實際工作中，工程物資全部由供應廠家配送，一般無支出。

（10）建設期貸款利息。是指工程建設資金的貸款利息，在實際工作中，由省公司統貸統還，按季度列支到各工程成本，工程達到預定可使用狀態時應停止利息分配。

（11）基本預備費。是指因設計變更或者建設過程中工程量增減、一般自然災害可能造成損失以及其他不確定因素可能造成的損失而預留的費用。如果動用基本預備費，必須有充足的支撐依據，在竣工決算報告說明書里面做詳細說明。

3 基建其他費用管理建議

管好用好基建其他費用，事關企業發展大計，為此提出以下3點管理建議。

3.1 依法依規是企業管理必須堅持的基本原則

各級領導應該高度自律，堅決貫徹廉政建設各項規定，牢固樹立勤儉廉潔的管理理念，若心存“花干用盡”的念頭，很難做好其他費用的管理。

3.2 強化預算統籌

可控的費用一定要控起來。所屬各部門的管理費用，如：差旅費、辦公費，均由各部門提出需求和依據，預算管理委員進行核準。基建其他費用也可以參照此模式管理，只安排合理、必需的支出預算。

3.3 制定績效考核

將基建其他費用支出納入績效考核，對于超支或者虛列的現象嚴肅考核，較預算節約使用的情況，給予加分鼓勵；倡樹節儉新風。