連云港民營(yíng)企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露問(wèn)題探析

駱陽(yáng)

【摘要】本文以2012～2013年連云港民營(yíng)上市公司為樣本，系統(tǒng)分析了連云港民營(yíng)上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題，并提出了相應(yīng)的完善建議，希望對(duì)連云港民營(yíng)企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露狀況的改善起到一定的促進(jìn)作用。

【關(guān)鍵詞】民營(yíng)上市公司 社會(huì)責(zé)任 信息披露

一、引言

早在19世紀(jì)20年代初，英國(guó)學(xué)者歐立文·謝爾頓在企業(yè)考察時(shí)便提出了“企業(yè)社會(huì)責(zé)任”的概念。歐立文·謝爾頓發(fā)現(xiàn)企業(yè)一味地追求利潤(rùn)最大化的同時(shí)也引發(fā)了一些環(huán)境問(wèn)題和社會(huì)問(wèn)題。在環(huán)境方面，諸如水資源遭到污染、空氣質(zhì)量下降以至于霧霾天氣的出現(xiàn)、白色污染加劇、綠化耕地減少等。在社會(huì)方面，諸如拖欠民工工資、超負(fù)荷工作使得員工的健康安全得不到保障、假冒偽劣產(chǎn)品、欺詐消費(fèi)者等。特別是隨著近些年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇以及人們權(quán)利意識(shí)的大幅提升，越來(lái)越多的企業(yè)缺失社會(huì)責(zé)任意識(shí)的問(wèn)題被逐一暴露了出來(lái)，如今年的廣琪“霉面粉”、幼兒奶粉篡改保質(zhì)期、品牌黃金摻假、2012年的毒膠囊、2008年的三聚氰胺等事件。這一系列事件的發(fā)生都折射出我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任意識(shí)的嚴(yán)重缺失，也把企業(yè)社會(huì)責(zé)任問(wèn)題也推到了風(fēng)口浪尖。

民營(yíng)企業(yè)作為改革開(kāi)放后的新生事物，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，逐漸蓬勃發(fā)展起來(lái)。時(shí)至今日，民營(yíng)企業(yè)已經(jīng)發(fā)展為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。但也有越來(lái)越多的民營(yíng)企業(yè)在追求利潤(rùn)最大化的過(guò)程中，未盡到應(yīng)盡的社會(huì)責(zé)任，從而引發(fā)一系列社會(huì)問(wèn)題。所以，規(guī)范民營(yíng)企業(yè)社會(huì)責(zé)任行為，完善民營(yíng)企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露迫在眉睫。上市公司作為一個(gè)地區(qū)企業(yè)中的精英，最能代表一個(gè)地區(qū)企業(yè)整體情況，因此本文以連云港民營(yíng)上市公司為樣本，來(lái)對(duì)連云港民營(yíng)企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露問(wèn)題進(jìn)行研究。

二、連云港民營(yíng)上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露現(xiàn)狀分析

（一）樣本的選取

本文選取2012～2013年連云港五家民營(yíng)上市公司作為樣本，分別是恒瑞醫(yī)藥、黃海機(jī)械、康緣醫(yī)藥、日出東方和如意集團(tuán)。所選取的樣本公司的年報(bào)來(lái)自于新浪財(cái)經(jīng)網(wǎng)，其中樣本公司在年報(bào)和社會(huì)責(zé)任報(bào)告中披露的社會(huì)責(zé)任信息均是由筆者手工整理并加工而成。

（二）披露情況分析

1.總體情況分析。本文選取了連云港全部5家上市公司，其中有3家不同程度的披露了企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息，占樣本總數(shù)的60%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于全省民營(yíng)上市公司88%的披露比例；2家未披露企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息，占樣本總數(shù)的40%。由此可見(jiàn)，連云港上市公司中還有相當(dāng)部分企業(yè)社會(huì)責(zé)任意識(shí)還是比較薄弱的，對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的認(rèn)識(shí)還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。

2.披露內(nèi)容分析。本文借鑒李正、向銳《我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露的內(nèi)容界定、計(jì)量方法和現(xiàn)狀研究》一文，將企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息范疇分為6個(gè)一級(jí)類別、17個(gè)二級(jí)類別。其中一級(jí)類別分別為：環(huán)境問(wèn)題類、員工問(wèn)題類、社區(qū)問(wèn)題類、一般社會(huì)問(wèn)題類、消費(fèi)者類、其他類。二級(jí)類別分別為污染控制、廢舊原料回收、節(jié)約能源、環(huán)境恢復(fù)、有利于環(huán)保產(chǎn)品、廢舊原料回收、其他環(huán)境披露、員工的安全和健康、員工的業(yè)績(jī)考核、培訓(xùn)員工、失業(yè)人員的安置、員工的其他福利、考慮企業(yè)所在社區(qū)的利益、關(guān)注犯罪或教育或公共安全等、考慮弱勢(shì)群體利益、公益或其他捐贈(zèng)、產(chǎn)品質(zhì)量的提高以及考慮銀行或債權(quán)人的利益。基于這一分類，對(duì)每一公司所披露的企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息進(jìn)行評(píng)分，涉及到上述每一項(xiàng)目得1分，沒(méi)有涉及的記作0分，不加以權(quán)重區(qū)分。例如恒瑞醫(yī)藥在2013年度董事會(huì)報(bào)告中披露員工健康及安全、員工培訓(xùn)、員工其他福利同屬于員工問(wèn)題類，則在員工問(wèn)題類這一級(jí)項(xiàng)目上記3分。將各個(gè)企業(yè)在這一項(xiàng)目上的得分匯總除以3，以此披露率來(lái)衡量披露信息的多少。

（1）縱向比較分析?？傮w上，2012年度各個(gè)公司披露的社會(huì)責(zé)任情況大致相同，除了社區(qū)問(wèn)題以及其他類沒(méi)有披露以外，剩下的幾項(xiàng)一級(jí)披露率都在33.33%，可見(jiàn)在2012年度連云港民營(yíng)上市公司在企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露方面做得并不理想。2013年度披露最多的是員工問(wèn)題類，達(dá)到53.3%，環(huán)境類問(wèn)題披露也達(dá)到了50%。此外，一般社會(huì)問(wèn)題類和其他類與2012年相比也都是有所增加。只有社區(qū)問(wèn)題類在2013年度依然沒(méi)有企業(yè)披露該項(xiàng)相關(guān)的社會(huì)責(zé)任信息。雖然，2013年與2012年相比，各項(xiàng)內(nèi)容的披露都呈增長(zhǎng)趨勢(shì)，但是比例還是較低的，最多的也只是在50%上下徘徊。其中環(huán)境類問(wèn)題和員工問(wèn)題類披露率較高，而且增長(zhǎng)幅度較大。由此可見(jiàn)，連云港各民營(yíng)上市公司對(duì)這兩項(xiàng)的重視程度相對(duì)較高。

（2）單項(xiàng)具體分析。

①環(huán)境問(wèn)題類。環(huán)境問(wèn)題類共有6個(gè)二級(jí)項(xiàng)目，兩年間該項(xiàng)目的差距、變動(dòng)幅度相對(duì)較大。2012年一級(jí)項(xiàng)目披露率只有33.3%，到2013年度上升到50%，增長(zhǎng)幅度較大。而且相比全省而言，兩年的披露率均高于全省整體水平，說(shuō)明連云港民營(yíng)上市公司的環(huán)境社會(huì)責(zé)任意識(shí)要強(qiáng)于全省的平均水平。在6個(gè)二級(jí)項(xiàng)目中，除環(huán)境恢復(fù)和廢舊原料回收兩個(gè)項(xiàng)目在企業(yè)披露的社會(huì)責(zé)任信息中沒(méi)有涉及到外，其他幾個(gè)二級(jí)項(xiàng)目的信息披露都是呈上升趨勢(shì)的，其中污染控制和有利于環(huán)保的產(chǎn)品兩個(gè)二級(jí)項(xiàng)目在2013年度的披露率達(dá)到100%。由此可見(jiàn)，企業(yè)對(duì)環(huán)境類問(wèn)題的關(guān)注度越來(lái)越高，特別是污染控制和有利于環(huán)保的產(chǎn)品為更多企業(yè)所接受。

②員工問(wèn)題類。員工問(wèn)題類共有5個(gè)二級(jí)項(xiàng)目，兩年間關(guān)于這方面的信息披露波動(dòng)幅度也比較大。2012年該項(xiàng)目信息披露率為33.3%，2013年上升為53.3%，居所有統(tǒng)計(jì)項(xiàng)目增長(zhǎng)幅度之首。就全省來(lái)講，兩年的披露率也都高于全省整體水平，說(shuō)明連云港民營(yíng)上市公司對(duì)待員工方面的社會(huì)責(zé)任意識(shí)要好于全省的平均水平?？傮w上，企業(yè)在員工問(wèn)題類方面的信息披露呈上升趨勢(shì)，但是細(xì)分析其二級(jí)項(xiàng)目可以看出：該披露率的上升主要是員工業(yè)績(jī)考核和其他員工福利這兩個(gè)二級(jí)項(xiàng)目上升幅度較大，員工的健康與安全和培訓(xùn)員工方面沒(méi)有變化。其中，各個(gè)公司對(duì)失業(yè)員工的安置方面均沒(méi)有涉及。由此可見(jiàn)，企業(yè)在員工問(wèn)題上側(cè)重于對(duì)員工的業(yè)績(jī)考核以及員工的其他福利，但如果有失業(yè)員工的話，失業(yè)員工的安置方面，企業(yè)也應(yīng)給與關(guān)注。

③社區(qū)問(wèn)題類。該項(xiàng)目沒(méi)有二級(jí)項(xiàng)目。樣本企業(yè)對(duì)社區(qū)類問(wèn)題兩個(gè)年度都沒(méi)有披露，這要比全省的整體水平要差一些。雖然，全省兩年社區(qū)問(wèn)題類整體披露率均只有11.11%，但這也表明有一部企業(yè)履行了對(duì)社區(qū)的社會(huì)責(zé)任。因此，連云港民營(yíng)上市公司應(yīng)關(guān)注社區(qū)類問(wèn)題，這將會(huì)為企業(yè)贏得更好的發(fā)展空間。

④一般社會(huì)問(wèn)題類。該項(xiàng)目有三個(gè)二級(jí)項(xiàng)目，其中考慮弱勢(shì)群體的利益和公益或其他捐贈(zèng)類披露情況較好，這兩個(gè)項(xiàng)目披露率在2013年度都達(dá)到了66.7%，與全省的整體水平相當(dāng)。關(guān)注犯罪或公共安全或教育在2012年沒(méi)有披露。總的來(lái)說(shuō)該項(xiàng)項(xiàng)目變化相對(duì)較小，趨于穩(wěn)定。因此，連云港上市公司在該項(xiàng)內(nèi)容上還有較大的進(jìn)步空間。

⑤消費(fèi)者類。消費(fèi)者類只有一個(gè)二級(jí)項(xiàng)目：產(chǎn)品質(zhì)量的提高。2012和2013年度，該項(xiàng)內(nèi)容的披露率較低，均為33.3%，也與全省的整體水平相當(dāng)，說(shuō)明無(wú)論是全省的民營(yíng)上市公司，還是連云港的民營(yíng)上市公司，對(duì)消費(fèi)者的社會(huì)責(zé)任關(guān)注都不夠，需要更好地履行對(duì)消費(fèi)者的社會(huì)責(zé)任。因?yàn)闆](méi)有消費(fèi)者，產(chǎn)品就沒(méi)有市場(chǎng)，企業(yè)就要消亡。

⑥其他類。其他類包括考慮銀行或債權(quán)人的利益。樣本企業(yè)對(duì)該項(xiàng)內(nèi)容披露率整體都很低，2012年對(duì)該項(xiàng)內(nèi)容沒(méi)有披露，2013年增加到33.3%，要好于全省17.46%的整體水平。由此可見(jiàn)，無(wú)論是連云港的民營(yíng)上市公司，還是全省的民營(yíng)上市公司，對(duì)銀行或債權(quán)人的社會(huì)責(zé)任履行地都不太理想。債權(quán)人的社會(huì)責(zé)任履行不到位，輕則影響企業(yè)的發(fā)展，重則會(huì)危機(jī)到企業(yè)的生存。

三、連云港民營(yíng)上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露存在的問(wèn)題

通過(guò)對(duì)連云港民營(yíng)上市公司2012～2013年度社會(huì)責(zé)任信息披露情況的分析，可以看出社會(huì)責(zé)任信息的披露在連云港民營(yíng)上市公司有所提升，但是披露的社會(huì)責(zé)任信息的質(zhì)量不高，整體水平還很低也是不爭(zhēng)的事實(shí)。

（一）社會(huì)責(zé)任信息披露的意識(shí)薄弱

在統(tǒng)計(jì)的樣本中仍然有40%的企業(yè)沒(méi)有披露社會(huì)責(zé)任信息，在披露社會(huì)責(zé)任信息的企業(yè)中許多企業(yè)多是一帶而過(guò)，例如：“報(bào)告期內(nèi)沒(méi)有環(huán)境污染事件”、“報(bào)告期內(nèi)無(wú)重大社會(huì)安全事件”等話語(yǔ)比較常見(jiàn)。目前沒(méi)有一家主動(dòng)披露獨(dú)立社會(huì)責(zé)任報(bào)告或可持續(xù)發(fā)展報(bào)告，整個(gè)江蘇省的民營(yíng)企業(yè)也只有3%的企業(yè)是以獨(dú)立社會(huì)責(zé)任報(bào)告形式披露社會(huì)責(zé)任信息的，所占的比例非常低。但連云港唯一的國(guó)有上市公司連云港港卻披露了社會(huì)責(zé)任報(bào)告，一定程度上也折射出連云港民營(yíng)企業(yè)社會(huì)責(zé)任意識(shí)十分薄弱。

（二）披露的社會(huì)責(zé)任信息缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)

不管是內(nèi)容上還是質(zhì)量上，各項(xiàng)內(nèi)容的披露差別都很大。在所統(tǒng)計(jì)的樣本中，各個(gè)企業(yè)所披露的社會(huì)責(zé)任信息都是常見(jiàn)的環(huán)保類和一般社會(huì)問(wèn)題類披露的相對(duì)較多。但對(duì)社區(qū)問(wèn)題類以及銀行和債權(quán)人的利益類的內(nèi)容披露的則非常少。并且所披露的信息多是只涉及一級(jí)項(xiàng)目，很少有具體的二級(jí)項(xiàng)目。此外，企業(yè)所披露的社會(huì)責(zé)任信息的格式、布局也各不相同。缺少統(tǒng)一的披露指引也是導(dǎo)致連云港民營(yíng)上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露質(zhì)量不高的原因之一。

（三）披露的社會(huì)責(zé)任信息不夠客觀

在統(tǒng)計(jì)的樣本中沒(méi)有一家披露社會(huì)責(zé)任的負(fù)面信息，就整個(gè)江蘇民營(yíng)上市公司來(lái)講，也只有一家企業(yè)披露社會(huì)責(zé)任的負(fù)面信息?？梢?jiàn)，它們所披露的社會(huì)責(zé)任信息帶有宣傳性質(zhì)，特別是在環(huán)保、社會(huì)安全等方面披露的較多。再者，連云港民營(yíng)上市公司所披露的社會(huì)責(zé)任信息內(nèi)容比較散亂，主觀性較強(qiáng)。

（四）披露的社會(huì)責(zé)任信息真實(shí)性受質(zhì)疑

在3家披露社會(huì)責(zé)任信息的樣本公司中，大部分社會(huì)責(zé)任信息也只是描述性的披露，很少有具體的數(shù)據(jù)以及相關(guān)的金額，在描述性的披露中也有許多諸如：積極參與、非常重視等詞語(yǔ)。所披露的社會(huì)責(zé)任信息的真?zhèn)坞y辨。此外，企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息編制、披露等環(huán)節(jié)都是由企業(yè)內(nèi)部單獨(dú)完成，沒(méi)有任何機(jī)構(gòu)的審驗(yàn)。因而從這個(gè)角度來(lái)說(shuō)，企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露的真實(shí)性沒(méi)有保障。

四、完善建議

隨著人們生活水平的不斷提高，人們的關(guān)注點(diǎn)也由原來(lái)的物質(zhì)追求向精神追求轉(zhuǎn)變。其中對(duì)自己的健康、安全、所生活的環(huán)境等要求也越來(lái)越高，所以也漸開(kāi)始對(duì)社會(huì)責(zé)任方面有了更高的要求。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，連云港民營(yíng)上市公司也將逐漸參與到國(guó)際市場(chǎng)，為了更好的和國(guó)際接軌，很多企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到關(guān)注員工權(quán)益、環(huán)保問(wèn)題、消費(fèi)者權(quán)益等一些社會(huì)問(wèn)題，因此，切實(shí)履行企業(yè)社會(huì)責(zé)任，并及時(shí)披露企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息是企業(yè)自身發(fā)展和社會(huì)發(fā)展的必然要求。雖然政府、企業(yè)等利益相關(guān)者對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露都作出了不同的努力，但是還存在些許不足。針對(duì)上述存在的問(wèn)題，本文以為還需要社會(huì)各界彌補(bǔ)不足，完善連云港民營(yíng)上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露的相關(guān)事宜。

（一）制定適合連云港經(jīng)濟(jì)發(fā)展的企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露指導(dǎo)性文件

前文有提到，我國(guó)在企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露標(biāo)準(zhǔn)方面還沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，在現(xiàn)有的一些法律法規(guī)中，如《上市公司治理準(zhǔn)則》、《公司法》等中對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露只是總體性的描述，卻不是具體細(xì)則，不具備可操作性。無(wú)錫新區(qū)頒布的《無(wú)錫新區(qū)企業(yè)社會(huì)責(zé)任導(dǎo)則》可資借鑒。

（二）加強(qiáng)對(duì)社會(huì)責(zé)任信息審驗(yàn)機(jī)制的建設(shè)

根據(jù)前文分析，在本文所統(tǒng)計(jì)的樣本公司中各企業(yè)披露的社會(huì)責(zé)任信息都沒(méi)有經(jīng)過(guò)第三方審驗(yàn)，本文認(rèn)為有必要加強(qiáng)第三方審驗(yàn)機(jī)制的建設(shè)。這樣不僅可以提高企業(yè)披露社會(huì)責(zé)任信息的質(zhì)量，同時(shí)還可以規(guī)范企業(yè)所披露的社會(huì)責(zé)任信息，以便信息需求者更容易獲取信息。

（三）規(guī)范相關(guān)稅費(fèi)，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的能力

企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，如果除正常交稅外，還要為了處理與各級(jí)單位的關(guān)系而產(chǎn)生一些灰色支出，這勢(shì)必會(huì)加重企業(yè)負(fù)擔(dān)，企業(yè)疲于處理與各級(jí)單位的關(guān)系，也無(wú)力去承擔(dān)更多的社會(huì)責(zé)任，自然也就影響企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息的披露。

（四）企業(yè)所有者、高管層要有長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展眼光

要樹(shù)立自覺(jué)披露社會(huì)責(zé)任信息的意識(shí)，將企業(yè)社會(huì)責(zé)任納入其戰(zhàn)略規(guī)劃，督促經(jīng)營(yíng)層在開(kāi)展日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中加強(qiáng)與利益相關(guān)方的溝通，主動(dòng)履行對(duì)利益相關(guān)方的社會(huì)責(zé)任，從而逐步樹(shù)立企業(yè)在社會(huì)上的良好形象，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（五）強(qiáng)化社會(huì)媒體及公眾的監(jiān)督作用

社會(huì)媒體一方面要樹(shù)立典型，即對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露做得好的企業(yè)大力宣傳，號(hào)召其他企業(yè)學(xué)習(xí)；另一方面，對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露做得差的企業(yè)也要及時(shí)曝光，從而促使其及時(shí)整改。對(duì)于公眾的監(jiān)督，除提供便利的監(jiān)督平臺(tái)以外，還要加大獎(jiǎng)勵(lì)力度，增強(qiáng)其監(jiān)督的動(dòng)力。