資金管理的新方向
——大學(xué)資金管理

李孟寅/浙江大學(xué)審計(jì)處

資金管理的新方向
——大學(xué)資金管理

李孟寅/浙江大學(xué)審計(jì)處

加強(qiáng)高校資金管理功能，實(shí)現(xiàn)高校資金有效科學(xué)管理，有利于高校重點(diǎn)核心項(xiàng)目和工作的開(kāi)展。

高校資金；管理；建議

資金是組織的血液，是組織的生命線(xiàn)。組織的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)充分的資金予以支持。對(duì)于一些規(guī)模較大的集團(tuán)，資金的作用越發(fā)顯得凸出。有限稀缺的經(jīng)濟(jì)資源和重要的業(yè)務(wù)目標(biāo)之間的配置矛盾是經(jīng)常存在的。因此，為了較好完成組織經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)，“集中力量辦大事”是各大企業(yè)集團(tuán)采取的重要舉措。相應(yīng)的，資金集中管理也是各組織管理的目標(biāo)，隨之相關(guān)資金結(jié)算中心、財(cái)務(wù)公司等機(jī)構(gòu)應(yīng)運(yùn)而生。特別對(duì)于一些超大規(guī)模、跨地域的大型企業(yè)集團(tuán)公司，采取與銀行合作的方式，通過(guò)網(wǎng)銀和資金管理信息系統(tǒng)等方式，實(shí)行資金的定時(shí)上劃歸集，實(shí)行統(tǒng)一管理，對(duì)集團(tuán)進(jìn)行統(tǒng)籌管理和安排，一方面“雪中送炭”，扶持集團(tuán)下屬公司的發(fā)展；另一方面可以集中力量開(kāi)展重要目標(biāo)和工作的開(kāi)展。各大企業(yè)對(duì)于資金集中管理已經(jīng)開(kāi)展的比較成熟，并已有一定的規(guī)模和模式。而對(duì)于一些資金規(guī)模較大的事業(yè)單位，特別對(duì)于學(xué)校和醫(yī)院，資金管理的功能還有待進(jìn)一步加強(qiáng)和挖掘。

一、大學(xué)資金管理的必要性和現(xiàn)狀

（一）必要性

一方面前些年，國(guó)家頒布了《國(guó)家中長(zhǎng)期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要(2010-2020年)》，該綱要對(duì)于國(guó)家對(duì)于教育事業(yè)的投入進(jìn)行了安排和要求，即需要達(dá)到GDP的4％。同時(shí)，加之各高校對(duì)于開(kāi)拓校友資源的重視，參照國(guó)外高校興起大學(xué)教育基金會(huì)的開(kāi)辦，各知名校友對(duì)于大學(xué)的捐贈(zèng)資金也逐年大幅增加。另一方面，國(guó)家和社會(huì)對(duì)高等教育的重視程度逐漸加強(qiáng)，特別在1999年大學(xué)實(shí)行擴(kuò)招以來(lái)，“新校區(qū)”建設(shè)，校舍、實(shí)驗(yàn)室等基本設(shè)施更新改造和建設(shè)任務(wù)日益繁重，需要巨額的專(zhuān)項(xiàng)資金予以保障，而同時(shí)國(guó)家對(duì)于大學(xué)的相對(duì)財(cái)政支持而相對(duì)有限。兩相比較，資金管理對(duì)于大學(xué)的發(fā)展顯得非常重要。

大學(xué)若通過(guò)自身的統(tǒng)籌功能，對(duì)于本學(xué)校的相關(guān)資金和賬戶(hù)實(shí)行統(tǒng)籌管理，可以將有限的資源進(jìn)行整合利用，有重點(diǎn)的對(duì)資金支出進(jìn)行安排，便于一些較大項(xiàng)目的安排與應(yīng)用。

（二）現(xiàn)狀

其實(shí)，在這個(gè)世紀(jì)初，在浙江大學(xué)等較大的教育部直屬高校引領(lǐng)下，教育部的組織下，各大高校紛紛興辦資金結(jié)算中心，對(duì)高校資金實(shí)行集中管理，對(duì)于集中管理的沉淀資金有規(guī)劃的安排購(gòu)買(mǎi)股票、基金等金融投資產(chǎn)品，獲得投資收益。后由于天津大學(xué)購(gòu)買(mǎi)股票等投資工具時(shí)，對(duì)于投資風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有進(jìn)行有效控制，導(dǎo)致投資失敗，從此教育部明令各高校不得再?gòu)氖鹿善薄⒒鸬蕊L(fēng)險(xiǎn)投資工具的購(gòu)買(mǎi)。對(duì)于沉淀資金，高校主要通過(guò)購(gòu)買(mǎi)國(guó)債和存款等方式獲得一定的運(yùn)作收益。

由于大學(xué)機(jī)制和體制等原因，一方面對(duì)于大學(xué)資金，并沒(méi)有完全實(shí)現(xiàn)集中管理，特別對(duì)于一些學(xué)校校辦企業(yè)，其自身資金仍然自行安排和處理，沒(méi)有由學(xué)校統(tǒng)一進(jìn)行管理，對(duì)于資金資源未形成較好的配置利用。另外一方面，對(duì)于集中而來(lái)的沉淀資金，主要還是用于定期存款，獲得較低的存款利息。同時(shí)，由于高校資金管理信息系統(tǒng)的欠缺，并沒(méi)有與銀行網(wǎng)銀平臺(tái)等功能進(jìn)行有效地整合，較多高校資金管理業(yè)務(wù)只是財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)信息系統(tǒng)的一個(gè)模塊，沒(méi)有使用專(zhuān)門(mén)的資金管理信息系統(tǒng)，對(duì)于資金的調(diào)配和運(yùn)用，發(fā)生量和存量的測(cè)算都沒(méi)有相應(yīng)的信息手段進(jìn)行控制，客觀(guān)條件的不具備，也對(duì)資金管理效果造成了一定影響。綜上所述，大學(xué)的資金管理效用還可以進(jìn)一步提高。

二、對(duì)于大學(xué)資金管理模式的設(shè)想

對(duì)于高校，除了校本部外，還存在體量較大、資金量較大的獨(dú)立法人資格的校辦產(chǎn)業(yè)，如清華大學(xué)下屬有清華同方、清華紫光，北京大學(xué)下屬有北大方正科技、北大醫(yī)藥等知名上市公司。同時(shí)還存在一定關(guān)聯(lián)方關(guān)系的附屬學(xué)校和地方研究院等機(jī)構(gòu)。主要機(jī)構(gòu)圖如圖1所示：

圖1

通過(guò)資金歸集，大學(xué)除了可以統(tǒng)籌本部資金外，還可以在相關(guān)法律法規(guī)和國(guó)家政策要求下，統(tǒng)籌一定的大學(xué)控股企業(yè)，創(chuàng)造客觀(guān)的資金管理效益。

（一）具體模式

1.單一資金結(jié)算中心統(tǒng)籌模式

該種模式下，大學(xué)本部和校辦產(chǎn)業(yè)資金由學(xué)校設(shè)立資金結(jié)算中心統(tǒng)一實(shí)行集中管理。即學(xué)校本部相關(guān)有關(guān)獨(dú)立核算單位和校辦產(chǎn)業(yè)，在學(xué)校資金結(jié)算中心開(kāi)設(shè)內(nèi)部資金結(jié)算賬戶(hù)，各單位資金進(jìn)出統(tǒng)一通過(guò)學(xué)校資金結(jié)算中心統(tǒng)一完成。如圖2所示：

圖2

該種模式下，由于校辦產(chǎn)業(yè)所屬地區(qū)可能與學(xué)校本部不在同一地區(qū)，需要各開(kāi)戶(hù)單位向?qū)W校資金結(jié)算提供資金計(jì)劃和預(yù)算。學(xué)校資金結(jié)算中心每天根據(jù)各單位資金計(jì)劃和預(yù)算情況，對(duì)各單位資金實(shí)行歸集管理，實(shí)現(xiàn)資金集中管理。

在該種模式下，實(shí)現(xiàn)了大學(xué)的資金集中，學(xué)校及校辦產(chǎn)業(yè)等其他單位的資金都統(tǒng)一上劃到資金結(jié)算中心統(tǒng)一進(jìn)行管理，并通過(guò)借助開(kāi)戶(hù)銀行網(wǎng)銀和相關(guān)資金管理信息系統(tǒng)，突破空間的限制，實(shí)現(xiàn)資金實(shí)時(shí)管理。與此同時(shí)，通過(guò)資金預(yù)算和計(jì)劃安排管理，大學(xué)則最大限度的利用了沉淀資金。

但是，在該種模式下，資金調(diào)配的計(jì)劃性較強(qiáng)，對(duì)于資金預(yù)算編制的計(jì)劃合理要求較高，當(dāng)出現(xiàn)意外事項(xiàng)時(shí)，靈活變通機(jī)制還有待加強(qiáng)，影響了效率。

2.多級(jí)資金結(jié)算中心模式.

在該種模式下，考慮到校辦產(chǎn)業(yè)運(yùn)作的靈活性，同時(shí)加之校辦產(chǎn)業(yè)所處行業(yè)的多樣性，可考慮設(shè)立多級(jí)結(jié)算中心的統(tǒng)籌管理模式。

圖3

如圖3所示，大學(xué)資金結(jié)算中心主要集中管理學(xué)校本部相關(guān)獨(dú)立核算單位資金，實(shí)行統(tǒng)一管理。校辦產(chǎn)業(yè)等二級(jí)單位則在此基礎(chǔ)上設(shè)立資金結(jié)算中心，在校辦產(chǎn)業(yè)的范疇內(nèi)對(duì)其下屬企業(yè)實(shí)行資金集中管理。

該種模式相對(duì)單一資金結(jié)算中心統(tǒng)籌模式在運(yùn)作模式上，充分考慮到了高校和校辦產(chǎn)業(yè)在管理體制上的不同點(diǎn)，在具體方式上存在差異，處理方式也較為靈活和變通。而缺點(diǎn)在于大學(xué)資金結(jié)算中心和校辦產(chǎn)業(yè)資金結(jié)算中心之間的資金調(diào)配管理機(jī)制還有待理順，以防造成兩者缺乏相應(yīng)管理體制，客觀(guān)上造成了資金管理的“孤島效應(yīng)”，即兩級(jí)資金結(jié)算中心歸集的資金未能形成統(tǒng)籌考慮和安排。

（二）大學(xué)資金集中管理的意義

上文所述提到大學(xué)通過(guò)設(shè)立資金結(jié)算中心，將相關(guān)資金統(tǒng)籌安排使用，其相關(guān)資金集中管理的意義主要體現(xiàn)在：

1.有利于學(xué)校重點(diǎn)核心項(xiàng)目和工作的開(kāi)展。

大學(xué)主要以教學(xué)科研為主要任務(wù)目標(biāo)，為完成其主要事業(yè)發(fā)展目的。大學(xué)雖然可以通過(guò)國(guó)家財(cái)政投入的“211專(zhuān)項(xiàng)”、“985專(zhuān)項(xiàng)”和修購(gòu)基金等財(cái)政支持進(jìn)行相應(yīng)安排，但是由于相關(guān)投入的相對(duì)不足，在學(xué)校事業(yè)發(fā)展時(shí)還是存在相對(duì)資金不足的情況。特別是一方面，隨著大學(xué)擴(kuò)招，在校生人數(shù)大幅上漲，相應(yīng)的教學(xué)實(shí)驗(yàn)設(shè)施、宿舍飯?zhí)玫群笄谠O(shè)施都亟待改善解決，部分先天規(guī)模面積較小的學(xué)校，則開(kāi)始“新校區(qū)”建設(shè)，而由于大學(xué)沒(méi)有相對(duì)的創(chuàng)收能力，新校區(qū)建設(shè)的資金不足導(dǎo)致了較多的高校借貸行為發(fā)生，高額的利息支出也造成了部分高校財(cái)務(wù)困難，如武漢理工大學(xué)等。同時(shí)高額的利息支出也像枷鎖一樣，嚴(yán)重制約著學(xué)校發(fā)展。

而大學(xué)通過(guò)設(shè)立資金結(jié)算中心，可以重點(diǎn)的利用資金結(jié)算中心歸集資金，有的放矢的完成教學(xué)科研等高校亟待解決的問(wèn)題，如學(xué)生宿舍、教學(xué)樓和實(shí)驗(yàn)室等的更新和建設(shè)，都可以盡量利用集中歸集的沉淀資金解決，即可以有效地有效利用資金，盡量減少利息費(fèi)用等財(cái)務(wù)費(fèi)用成本，同時(shí)也是校辦產(chǎn)業(yè)有效反哺股東方發(fā)展的新模式。

2.有利于促進(jìn)校辦產(chǎn)業(yè)協(xié)同發(fā)展，重點(diǎn)扶持重點(diǎn)項(xiàng)目領(lǐng)域。

校辦產(chǎn)業(yè)承擔(dān)著學(xué)校科研成果轉(zhuǎn)化的重要功能。一方面由于國(guó)家相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策和各相關(guān)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的具體情況，各產(chǎn)業(yè)發(fā)展態(tài)勢(shì)不盡相同；另外一方面，由于各校辦產(chǎn)業(yè)的具體經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況不同，因此造成各企業(yè)間的財(cái)務(wù)狀況存在一定差別。對(duì)于一些有發(fā)展前景的企業(yè)，學(xué)校應(yīng)給與一定的支持，扶持一批明星企業(yè)，甚至上市公司，即可能通過(guò)上繳收益等方式給與學(xué)校回報(bào)，此外也可以提供科研成果轉(zhuǎn)化平臺(tái)，將更多的科研成果從實(shí)驗(yàn)室變成現(xiàn)實(shí)。

因此，對(duì)于校辦企業(yè)，學(xué)校可以通過(guò)資金集中管理，結(jié)合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策未來(lái)走向給與安排。如近期國(guó)家在醫(yī)療健康產(chǎn)業(yè)給予了一定的關(guān)注和扶持，各社會(huì)資金也加強(qiáng)了對(duì)于醫(yī)療健康行業(yè)的投資力度，針對(duì)該態(tài)勢(shì)，對(duì)于具有醫(yī)療健康產(chǎn)業(yè)的大學(xué)，可以通過(guò)增持股份等方式加強(qiáng)對(duì)于醫(yī)療健康產(chǎn)業(yè)校辦產(chǎn)業(yè)的支持，通過(guò)集中資金加大對(duì)于校辦產(chǎn)業(yè)的扶持。對(duì)于一些資金暫時(shí)周轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難的企業(yè)，也可以通過(guò)資金集中管理給予一定幫助。

三、實(shí)現(xiàn)大學(xué)資金有效科學(xué)管理的建議

要達(dá)到資金管理模式的目的，將相關(guān)想法和思路付諸實(shí)施，需要相應(yīng)的條件給予支持，具體如下：

（一）具有相應(yīng)的資金管理信息系統(tǒng)

對(duì)比高校財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，由于資金結(jié)算中心發(fā)展不一致，以及教育部沒(méi)有統(tǒng)一要求，造成各高校資金管理信息水平差異較大。有的高校并沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的資金管理信息系統(tǒng)，只是利用EXCEL等進(jìn)行記錄；有的高校自制管理信息系統(tǒng)；有的高校只是作為財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)中間的模塊；有的高校如中山大學(xué)則是與拜特資金管理信息系統(tǒng)合作，采用該公司管理信息系統(tǒng)。從實(shí)施情況看，為了加強(qiáng)大學(xué)資金的統(tǒng)籌集中管理，需要建立專(zhuān)門(mén)的資金管理信息系統(tǒng)。目前，教育部已經(jīng)建設(shè)了大額資金使用監(jiān)控系統(tǒng)，未來(lái)高校可考慮通過(guò)專(zhuān)門(mén)的資金管理信息系統(tǒng)與教育部資金監(jiān)控、銀行網(wǎng)銀系統(tǒng)等實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)對(duì)接，一方面符合相關(guān)上級(jí)部門(mén)監(jiān)管要求，一方面有利于資金的專(zhuān)項(xiàng)管理和歸集上劃等管理。特別對(duì)于高校的資金量越來(lái)越大，專(zhuān)門(mén)配備專(zhuān)業(yè)的資金管理信息系統(tǒng)是十分重要和必要的。

（二）加強(qiáng)資金管理人員隊(duì)伍建設(shè)

大學(xué)資金管理人員不僅僅需要資金管理等相關(guān)金融、會(huì)計(jì)和法律法規(guī)知識(shí)，還應(yīng)當(dāng)了解大學(xué)和相關(guān)校辦產(chǎn)業(yè)的發(fā)展宏觀(guān)態(tài)勢(shì)等情況，及時(shí)掌握國(guó)家和相關(guān)主管部門(mén)的政策制度。為了不斷加強(qiáng)相關(guān)信息更新，需要采取各種措施，如面授培訓(xùn)班學(xué)習(xí)、遠(yuǎn)程教育和課題研討等方式加強(qiáng)資金管理人員隊(duì)伍建設(shè)，完善資金管理人員隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，促進(jìn)資金管理人員的專(zhuān)業(yè)化和職業(yè)化發(fā)展。

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