高校基建工程審計存在的問題與對策

□文/孫武峰（西安石油大學經(jīng)濟管理學院 陜西·西安）

高校基建工程審計存在的問題與對策

□文/孫武峰
（西安石油大學經(jīng)濟管理學院 陜西·西安）

隨著國家高等教育事業(yè)的飛速發(fā)展，高校辦學規(guī)模在不斷擴大，高校基建工程的投資不斷增加，基建工程審計工作量和難度也越來越大，基建工程審計存在的問題也越來越突出。本文在分析高校基建工程審計現(xiàn)狀基礎(chǔ)上，總結(jié)審計工作中存在的主要問題，并給出相應的對策和建議。

高校；基建工程；審計；問題；對策

收錄日期：2014年12月2日

一、引言

隨著國家教育事業(yè)的快速發(fā)展和高校的不斷擴招，高等學校基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)呈現(xiàn)出了前所未有的發(fā)展局面。建設(shè)資金的急劇增長，一方面有效地改善了辦學條件并增強了辦學實力；另一方面由于學校缺乏相應的經(jīng)驗，在基建工程管理的質(zhì)量、工期和工程決算審核方面力量不足，造成工程決算滯后，并出現(xiàn)了一系列審計的問題。目前，我國高校基建經(jīng)費大多來源于國家財政撥款，經(jīng)費十分緊張，而且基建工程管理并不是高校管理的強項，為了保證學校工程質(zhì)量、控制工程造價、節(jié)約資金以及學校對工程的特殊要求，加強高校基建工程項目審計就顯得極為重要。同時，由于高校基建工程審計工作起步晚，相應的制度建設(shè)、人才建設(shè)、業(yè)務素養(yǎng)建設(shè)嚴重滯后，審計工作質(zhì)量不夠理想，基建工程內(nèi)部審計工作中還存在著一些需要解決的問題。因此，如何充分發(fā)揮高校內(nèi)部審計的特殊職能，做好高校工程建設(shè)的審計監(jiān)督工作，促進高校有效控制工程造價和有效改善建設(shè)工程管理，維護高校的經(jīng)濟利益，使高校有效的資金得到更好地發(fā)揮變得越來越重要。

二、高校基建工程審計現(xiàn)狀

經(jīng)過對高校基建審計分析的基礎(chǔ)上發(fā)現(xiàn)，高校基建審計具有以下特點：一方面高校基建審計涉及的方面比較多，包括學校、施工方、學校內(nèi)部審計等；另一方面外部審計機構(gòu)、基建處以及監(jiān)理機構(gòu)也是參與基建審計的單位。從實際的情況來看，高校的基建審計的主體是內(nèi)部審計和外部審計。在經(jīng)過對我國幾所高校的基建審計資料進行研究查閱發(fā)現(xiàn)，發(fā)現(xiàn)高校基建審計機構(gòu)主要有兩種形式：一種是獨立的，另一種是合署辦公的。在被調(diào)查的幾所高校中，其審計工作的內(nèi)容主要集中在基建財務收支以及經(jīng)濟責任審計上，在學校招標審計、科研經(jīng)費審計、預算執(zhí)行審計以及物資采購等方面的審計工作進行較少。從這里可以看出，高校審計的基礎(chǔ)是集中于財務方面的，重點集中在經(jīng)濟責任和基本建設(shè)上。

三、高校基建工程審計的內(nèi)容

高校基建工程審計的內(nèi)容十分繁雜，審計重點是工程竣工決算編制依據(jù)、項目建設(shè)及概預算執(zhí)行情況、建設(shè)成本、投資包干結(jié)余、交付使用財產(chǎn)、投資效益評價以及其他需要審計的內(nèi)容。目前的高校基建工程審計突破了傳統(tǒng)的審簽、工程決算的設(shè)計，已經(jīng)發(fā)展到對工程全過程的跟蹤審計監(jiān)督，即從工程項目投資經(jīng)濟活動開始至項目竣工驗收結(jié)束，對工程項目建設(shè)全過程所有的有關(guān)財務收支的真實性、合法性、效益性進行監(jiān)督審計。由于對審計質(zhì)量和效率提高的迫切需要，格外要求加強高校工程項目審計內(nèi)容的建設(shè)，明確學校審計人員的審查范圍。

四、高校基建工程審計中存在的問題

（一）高校領(lǐng)導對基建工程內(nèi)部審計重視度不夠。目前，高校中普遍存在內(nèi)審機構(gòu)不健全、人員缺少的現(xiàn)象，審計部門甚至被邊緣化。在高校機構(gòu)設(shè)置上，部分高校將紀檢、監(jiān)察、審計合署辦公，由幾名工作人員負責審計工作；有的高校雖設(shè)有專門內(nèi)審機構(gòu)，但只象征性配置了兩三個人，缺少專業(yè)工程審計人員；有的高校甚至既沒有設(shè)置專門的審計機構(gòu)，也沒有配備從事審計工作的專職內(nèi)審人員，工程審計人員相對不足與工程審計任務繁重的矛盾日益突出。得不到學校領(lǐng)導的重視和支持，內(nèi)部審計工作缺乏應有的地位和威信，審計處無法保證基建工程的審計質(zhì)量。

（二）高校基建工程專業(yè)內(nèi)部審計人員力量薄弱，專業(yè)素質(zhì)參差不齊。基建工程審計資金額度較大、中間環(huán)節(jié)多、程序復雜、專業(yè)性強，是一項融經(jīng)濟、技術(shù)、管理、市場等多方面為一體的工作，因此基建工程審計人員除了必須具有較淵博的工程專業(yè)技術(shù)知識以外，還必須具備審計專業(yè)知識的儲備和相當豐富的實踐經(jīng)驗。但是，有的高校在配置審計工作人員時，沒有進行嚴格把關(guān)，把一些不具備任職資格的人員安排進來；有的甚至把審計部門作為安置閑人的地方；還有一些高校基建工程審計人員或來源于工程領(lǐng)域，不具備審計專業(yè)或經(jīng)濟管理專業(yè)的知識，不懂審計固有的程序或規(guī)律，有的精通審計的專業(yè)人員卻對基建工程基本知識不甚了解，導致審計風險加大。

（三）審計監(jiān)督不到位，工作滯后。當前，高校內(nèi)審工作的主要內(nèi)容往往局限于對項目完工后進行的決算審計。而事后的決算審計無法對基建工程進行全過程的監(jiān)督，導致工程在建設(shè)過程中存在的問題無法及時發(fā)現(xiàn)，等到發(fā)現(xiàn)問題時，由于時間太長，現(xiàn)場早已不復存在，也無法再進行核實和審計。工程前期的監(jiān)督缺失，造成工程的概預算失真，導致投資失控，容易發(fā)生工程預付款超支而無法追回的事件。由于缺乏必要的事前預防及事中控制，使得高校基建審計工作處于被動局面，也給學校造成無法挽回的經(jīng)濟損失。

（四）審計手段與方法落后，應變能力不強。當前，很多高校還是使用過去傳統(tǒng)的審計方法，靠審計人員手工計算核對數(shù)據(jù)的對錯，這種傳統(tǒng)的審計方法不僅勞動強度大，而且時間長、效率低、易出錯，已經(jīng)不適應高校快速發(fā)展的形勢需要。另外，隨著新材料、新工藝的不斷出現(xiàn)和使用，建筑市場變化迅速，雖然造價管理部門定期發(fā)布相應信息，但是工程審計人員仍普遍感到很難及時收集到最新的市場價格信息，

很難真正做到與市場接軌。

（五）基建工程設(shè)計階段缺少審計糾正。目前，高校對新校區(qū)基建工程設(shè)計準確性、經(jīng)濟性的審計沒有得到有效的開展，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：1、由于設(shè)計單位設(shè)計勘察質(zhì)量低劣導致的設(shè)計差錯或遺漏，以及對設(shè)計調(diào)研的深度不夠，其設(shè)計文件與施工現(xiàn)場的條件相互矛盾，造成了高校在施工階段造價管理的不利局面，在新校區(qū)基建施工過程中產(chǎn)生大量的設(shè)計變更，形成較多的工程變更索賠；2、在設(shè)計環(huán)節(jié)中，由于缺少必要的審計糾正，某些設(shè)計單位在工程結(jié)構(gòu)設(shè)計上過于保守，其工程項目的設(shè)計已超過了工程本身的需要，沒有達到節(jié)約投資的目的；3、某些設(shè)計單位在基建工程的建筑設(shè)計上為了達到理想的裝飾效果，往往一味強調(diào)在工程中使用品牌材料、造價昂貴的材料，從而提高了工程造價，沒能在控制工程造價和建筑裝飾效果之間找到一個好的平衡點，其設(shè)計上的不經(jīng)濟最終會影響項目整體投資的經(jīng)濟性。

（六）高校基建工程內(nèi)部審計與高校基建管理部門責任劃分不清。有些高校在工程建設(shè)過程中審計部門和基建管理部門對各自的部分工作職能區(qū)別不開，在工作過程中遇到有些問題時就互相推脫。基建管理部門在工程建設(shè)管理工作過程中，有時把施工方提出的工程材料變更、工程施工變更中凡與造價有關(guān)的事情就推脫掉，說是審計部門算價款跟他們沒關(guān)系。實際上，基建管理部門和內(nèi)部審計部門之間工作是相互配合，密不可分。基建部門是在內(nèi)審部門的監(jiān)督、幫助下認真履行工程建設(shè)的管理工作。內(nèi)審部門是對基建部門在工程建設(shè)中所有的工作進行審計監(jiān)督，是督促和指導其管理逐步走向規(guī)范化，而不是超越審計部門的職責范圍替他們辦事，所以說兩者之間是相互合作，相互監(jiān)督的關(guān)系。

五、高校基建工程審計的對策

（一）領(lǐng)導重視和支持是做好基建工程審計的源泉和動力。高校基建工程審計，領(lǐng)導的重視與支持是非常重要的。領(lǐng)導應把基建工程審計作為學校管理的一個重要環(huán)節(jié)，在人員配置、業(yè)務經(jīng)費及辦公設(shè)備配備等方面優(yōu)先考慮；制定和完善切實可行的基建工程審計規(guī)章制度和審計程序，保證審計的獨立性和權(quán)威性，使審計人員做到有法可依，有章可循，從而有效保障審計原則的落實。

（二）健全內(nèi)審機構(gòu)，加強審計人員隊伍建設(shè)，提高審計人員素質(zhì)。高校內(nèi)審部門既要保證工程審計人員的數(shù)量，又要注重其知識結(jié)構(gòu)和自身素質(zhì)。只有配備科學合理的人員結(jié)構(gòu)、專業(yè)結(jié)構(gòu)和高素質(zhì)的審計隊伍，才能提高審計質(zhì)量，切實履行好審計職責。1、配備一定數(shù)量的工程專業(yè)審計人員；2、加強對現(xiàn)有審計人員進行針對性的業(yè)務培訓，不斷拓寬其視野，提高其業(yè)務素質(zhì)和技能；3、定期組織開展基建、修繕工程審計專題研討活動，加強高校之間工程審計活動的交流與研討；4、審計人員自身也應積極更新知識，熟練掌握工程審計技能。

審計人員不但要業(yè)務精通，還要加強自身修養(yǎng)提高自身品質(zhì)：1、要有良好的政治素質(zhì)；2、要有敬業(yè)奉獻精神；3、要有強烈的職業(yè)責任感；4、要有過硬的工作作風，要公平、公正、依法依規(guī)審計。

針對目前高校審計人員少、任務重的現(xiàn)狀，可以借助社會審計力量，采取以自審為主，社會審計為輔的方式，選用社會信譽高、力量強的工程造價咨詢機構(gòu)和人員參與高校基建工程項目審計。這樣既可以解決專業(yè)人員不足的問題，緩解大批工程積壓待審的現(xiàn)狀，又可以引入多方面的力量，發(fā)揮各自優(yōu)勢，從而提高了審計質(zhì)量和審計效率。

（三）創(chuàng)新審計方法和手段，確保審計質(zhì)量。為適應新形勢、新任務的需要，高校審計部門應不斷更新審計方法和手段，改變過去工程竣工結(jié)算審計的模式，在做好基建工程全過程跟蹤審計的同時，開展工程量清單招標控制審計，降低工程建設(shè)成本。另外，充分利用計算機技術(shù)、網(wǎng)絡技術(shù)和審計軟件等手段，積極開展計算機輔助審計，進而提高基建工程審計效率和審計質(zhì)量。

（四）拓寬審計范圍，開展基建工程全過程跟蹤審計，防范審計風險。當前，高校開展的基建工程審計往往僅停留于竣工結(jié)算審計，對建設(shè)過程中造價管理的控制存在種種漏洞。為突破事后審計的局限性，高校應改變以往的做法，做到關(guān)口前移，對學校建設(shè)投資項目實施全過程跟蹤審計，即開展以項目決策、設(shè)計、招投標、合同管理為基礎(chǔ)的事前審計；以項目實施為主要內(nèi)容的事中審計；以項目決算、產(chǎn)出效益為核心的事后審計。內(nèi)審部門應根據(jù)有關(guān)規(guī)定并結(jié)合相關(guān)單位的職能，制定一套完善的跟蹤審計實施辦法。為跟蹤審計人員與其他各方管理人員提供具體指導，使各單位各司其職，工作到位而不越位，相互配合、協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)。

同時，內(nèi)部審計人員為做好全過程跟蹤審計工作，應協(xié)調(diào)好以下關(guān)系：1、正確處理監(jiān)督與服務的關(guān)系。做到既要參與監(jiān)督又不能越位，通過全程監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)問題，及時提出整改建議和意見，由各相關(guān)業(yè)務部門實施整改，從而達到服務的目的；2、協(xié)調(diào)與基建管理部門的關(guān)系。內(nèi)部審計部門在按規(guī)定程序深入基建現(xiàn)場審查施工情況的同時，還要監(jiān)督基建管理部門履行其職責的情況，但不能越位行使基建管理部門的職責；3、協(xié)調(diào)與監(jiān)理部門的關(guān)系。要加強對監(jiān)理部門的督查，強化監(jiān)理部門對工程造價審核的意識，促使其更好地履行監(jiān)理職責，從而將事前、事中、事后監(jiān)督有機結(jié)合起來，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的職能，促進各方加強管理，堵塞漏洞，防范風險，提高投資效益和審計質(zhì)量。

（五）實行公示制度，加強群眾監(jiān)督。讓高校的教工代表參與到工程材料考察、定價以及驗收等工作中去，實現(xiàn)基建審計結(jié)果的公開性和透明性，接受教工的監(jiān)督。如此一來，就會使得審計監(jiān)督的權(quán)威得到提高，審計的風險也就能夠因此而降低。對于在審計工作中發(fā)現(xiàn)的各種不良行為就可以提前不批準使其進入學校的建筑市場，以保障學校的合法權(quán)益。

六、結(jié)語

總之，針對高校基建審計中存在的問題應及時地加以解決。高校基建工程審計是集經(jīng)濟、技術(shù)和管理多方面為一體的工作，具有獨特性、復雜性和多樣性的特點，其專業(yè)性很強，而且審計的資金也比較大。因此，為了提高高校基建工程審計的質(zhì)量，高校審計部門應該在校領(lǐng)導和各職能部門重視和支持的基礎(chǔ)上，健全內(nèi)審機構(gòu)，加強內(nèi)審隊伍建設(shè)，提高審計人員素質(zhì)，拓寬審計范圍，創(chuàng)新審計方法和手段，充分發(fā)揮內(nèi)審部門的監(jiān)督和服務職能，從而提高基建工程審計質(zhì)量。

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