中小企業財務管理面臨的問題

□文/周 賽 李星儀

（大連財經學院 遼寧·大連）

21世紀以來，伴隨著全球經濟一體化，我國企業發展有了廣闊的前景，但同時也面臨著激烈的市場競爭。企業要想穩固發展，必須適應市場環境的各種變化，增強經營能力，實現價值最大化。單從財務管理的角度來講，財務的預測、決策，資金的籌集、運用與分配，經濟活動的評價與考核等一系列活動，同樣需要適應當前復雜的經濟形勢。財務管理的好壞，直接影響其競爭力和發展潛力。

一、我國中小企業財務管理現狀

修訂后的《中小型企業劃分標準》不再沿用舊標準中各行業分別使用的行業標準，而是統一按銷售收入、資產總額。劃分為：大型企業、中型企業、小型企業。根據對在冊企業的數據分析，獨立核算工業企業中，大、中、小型企業占全部獨立核算工業企業的比例分別為0.21%、1.96%和97.83%。可見，中小型企業是國民經濟的主要組成部分，對經濟發展和社會穩定起著舉足輕重的促進作用。

但是，目前有相當一部分中小企業只貪圖眼前利益，單純追求市場占有率，忽視財務管理的重要作用，使得財務風險加大，導致企業發展停滯不前或者陷入困境，給我國經濟的總體發展帶來諸多不利影響。這部分企業忽視了財務管理的核心地位，管理者的管理思想僵化落后，財會人員素質不高、資金管理混亂、會計信息質量低下等現象，這些都直接影響著企業的健康運營，使企業管理局限于生產經營型管理格局之中，企業財務管理的作用沒有得到充分發揮；其次，受宏觀經濟環境變化和體制的影響，中小企業在加強財務管理方面遇到了阻礙。例如，政策的“歧視”使中小企業和大型企業不能公平競爭；地方政府行業管理部門大量的干預，使中小企業的財務管理目標短期化；財務管理受企業領導的影響過大等等。

二、我國中小企業財務管理中存在的問題

（一）管理觀念陳舊，管理模式僵化落后。一個企業的管理決策是否科學并且與時俱進決定著企業的生存與發展。然而，有相當一部分中小企業對于財務管理在企業管理中的核心地位沒有正確的認識，企業管理人員思想僵化，管理模式落后，使得財務管理的重要作用無法得到發揮。并且很大一部分企業的管理沒有做到所有權與經營權相分離，不適應現代社會市場經濟的要求。因此，管理觀念與模式的落后使得企業無法將財務管理融入到企業管理的有效機制中，從而使財務管理失去了在企業管理中應有的地位和作用。

（二）融資困難，資金嚴重不足。雖然隨著經濟發展與中小企業的發展，我國中小企業初步建立了較為獨立、渠道多元的融資體系，但是，融資難、擔保難仍然是制約中小企業發展的最突出的問題，中小企業投資所需資金短缺。銀行和其他金融機構是中小企業資金的主要來源，但中小企業吸引金融機構的投資或借款比較困難。銀行即使同意向中小企業貸款，也因高風險而提高貸款利率，從而增加了中小企業融資的成本。由于自身規模較小，貸款投資所占的比例比大企業多得多，所面臨的風險也更大，所以它們總是盡快收回投資，很少考慮擴展自身規模。

（三）財務控制薄弱，資金管理較為混亂。在企業中，資金猶如其生存的血液，嚴格的財務控制和科學、合理的資金管理能使企業有序運轉，生機勃勃。而資金管理的混亂，財務控制的不完善不到位，則致使企業無法順暢運行。對現金管理不嚴，造成資金閑置或不足。有些中小企業盲目的認為現金越多越好，進行大量集資造成現金閑置，不能參加生產周轉；有些企業的資金使用缺少科學性的計劃安排，過量的購置不動產，以至于沒有足夠的資金應付經營急需的資金，使得企業陷入財務困境。中小企業存在應收賬款周轉緩慢，造成資金回收困難的問題。由于企業沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應收賬款不能及時償還或形成呆賬。

（四）內部控制質量不高，會計信息質量較差。會計信息是對企業經營過程、運營狀況、經營成果的表述，是外部利益相關者與企業內部管理當局評價財務狀況、防范經營風險、進一步改善經營管理的重要依據。企業的內部控制制度旨在保護資產的安全完整、降低風險、提高管理效率。當企業制定了健全的內控制度并嚴格執行時，就能夠有效地監督和保證會計信息質量，降低和避免信息失真的發生。然而在現實中，一些企業由于不注重內部控制，或者內控制度不完善，使得會計信息質量低下。信息失真，一方面會造成經濟發展的無序和混亂；另一方面對利益相關者產生誤導，造成極大的經濟損失。

三、解決對策

隨著全球經濟體制的不斷改變發展，我國企業生產經營環境發生了變化，因此企業必須建立與之相適應的管理機制，采取行之有效的財務管理策略，加強現金管理，控制成本費用，變壓力為動力，提高企業競爭力。

（一）建立科學規范的財務分析機制。中小企業不應該盲目模仿其他企業的經驗管理方法，應當根據自身特色以及我國經濟大環境的特色和特點。首先，應當將財務分析納入到企業管理中，用比較分析法對企業中各個報表中的相關數據進行前后期對比分析，找出存在的問題以及隱患，以便及時對工作進行調整；其次，用比率分析法來分析企業的財務狀況和經營成果，將橫向與縱向比較的結果進行對比分析，找出本企業與行業先進水平的差距以及企業不同年度財務比率的增長變動趨勢，從而發現問題并解決問題；最后，用趨勢分析法來分析企業財務狀況和經營成果的發展變化趨勢，以便更好地把握企業的發展方向，來為自己的企業制定更適合發展潮流的發展計劃。

（二）制定合理的資金集合政策。企業應該積極編制現金預算表，及時確定現金收入，根據實際情況計劃現金支出，要時刻了解企業的資金狀況。將實際情況與預算數進行分析比較，找出存在的問題，及時反饋調整現金預算，提早做好資金的統籌安排。同時應該更多地關注應收賬款在事前管理方面，要做到事前事中事后全方位全過程的監督調整將損失降到最低點。有必要的時候應當采取必要的措施，彌補損失。

（三）控制成本費用。對于中小企業而言拓寬進貨渠道，降低外購成本無疑是提高企業盈利的最直接方法。因此要求業務人員在采購前必須充分利用各種信息工具了解進貨渠道，爭取合理價格。對采購價格的審核人員，應該加大詢價的密度和力度，貨比三家，制定基準價，盡量消除價格波動等不利因素的影響，降低采購成本。同時，各部門每月應對當月費用預算的執行情況進行分析，及時發現預算執行中的各種問題，并總結經驗提出建議，為企業決策提供依據。值得企業注意的是成本控制并不是一味地壓縮成本支出，在這個技術與科技帶動生產力創造價值的時代引進新技術、開發新產品、改進現有產品的功能成本率，才是降低成本的主要途徑。

（四）以對內投資為主，加強投資風險防范。在當前世界經濟的大環境下結合我國中小企業投資決策中存在的缺陷，我國中小企業投資應以對內為主，而向市場，進行科學合理分析，努力降低投資風險。中小型企業應以對內投資方式為主加大對新產品的投資以及對技術設備更新改造的投資，對于中小型企業而言分散資金投向，是降低投資風險最直接有效的措施。中小企業在積累的資本達到了一定規模之后，可以將經營模式向多元化轉變，從而分散投資風險。

綜上所述，由于一些中小企業的自我約束機制尚未完全建立，會計基礎工作薄弱，內部控制制度不健全、不嚴密，使得我國中小企業財務管理工作中存在著諸多問題。鑒于此，企業應根據自身的經營特點，找到問題，建立符合自身發展的科學的財務管理模式，在當今激烈的市場競爭中穩步前進。

［1］尹建榮.淺談中國中小企業的財務管理［J］.商場現代化，2008.9.

［2］謝榮雄.金融危機考量下的中小企業財務模式創新［J］.發展研究，2009.6.

［3］蔡榮芝.金融危機下中小企業應對財務困境的幾點建議［J］.消費導刊，2008.

［4］中國注冊會計師協會.財務成本管理.注冊會計師全國統一考試輔導教材［M］.北京：中國財政經濟出版社，2008.