往來(lái)賬管理的常見(jiàn)問(wèn)題

項(xiàng)賽娟

摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)的不斷改善，企業(yè)的往來(lái)賬款也不斷的增多，使往來(lái)賬款中的資金被占用，導(dǎo)致企業(yè)的資金使用率降低，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)效益的影響。本文著重從往來(lái)賬管理常見(jiàn)的問(wèn)題入手，具體探討。

關(guān)鍵詞：往來(lái)賬目;賬目管理;管理問(wèn)題

往來(lái)賬在一個(gè)企業(yè)占有非常重要的地位，記錄，應(yīng)收、應(yīng)付賬款，它關(guān)系到一個(gè)企業(yè)的正常發(fā)展，什么是往來(lái)賬呢？往來(lái)賬是指兩個(gè)企業(yè)之間有資金來(lái)往之后，要設(shè)立相應(yīng)的會(huì)計(jì)賬目，來(lái)表現(xiàn)兩個(gè)企業(yè)之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。往來(lái)賬是對(duì)兩個(gè)企業(yè)的債權(quán)債務(wù)進(jìn)行體現(xiàn)的，往來(lái)賬是核算債權(quán)債務(wù)的賬款，根據(jù)企業(yè)制度完善往來(lái)賬管理，完善往來(lái)賬管理是企業(yè)內(nèi)部控制非常重要的環(huán)節(jié)。企業(yè)管理者應(yīng)不斷完善內(nèi)部往來(lái)賬管理環(huán)節(jié)，進(jìn)一步減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。

一、往來(lái)賬中的問(wèn)題所在

（一）往來(lái)賬款沒(méi)有真實(shí)的反映

兩個(gè)企業(yè)要想清楚的核對(duì)往來(lái)賬，企業(yè)雙方的記賬時(shí)間和形式應(yīng)該保持一致，但在實(shí)際工作中，有些企業(yè)的會(huì)計(jì)人員，不按會(huì)計(jì)制度，拖延對(duì)賬時(shí)間，不提供單據(jù)，導(dǎo)致雙方的記賬時(shí)間和業(yè)務(wù)登記形式完全不一致，致使賬目沒(méi)辦法正常核對(duì)，使往來(lái)賬對(duì)賬工作出現(xiàn)問(wèn)題。

（二）往來(lái)賬沒(méi)有進(jìn)行明細(xì)科目的設(shè)置，缺乏嚴(yán)密

一些企業(yè)在登記往來(lái)賬的時(shí)候沒(méi)有按照業(yè)務(wù)的實(shí)際情況來(lái)進(jìn)行登記，沒(méi)有明確指出一些細(xì)節(jié)的科目，比如，二級(jí)科目中的項(xiàng)目等沒(méi)有明確顯示，致使往來(lái)賬款的正確性無(wú)法得到有力的保證。一些企業(yè)把還沒(méi)有查清的賬戶(hù)，比如，兩個(gè)暫付款和暫存款相互對(duì)沖，使收入和支出的數(shù)額不符合，這就給往來(lái)賬的管理造成了麻煩。

（三）往來(lái)賬沒(méi)有及時(shí)的核對(duì)

往來(lái)賬想要很好的管理，最重要的就是要及時(shí)的對(duì)往來(lái)賬進(jìn)行核對(duì)。各個(gè)企業(yè)都可以根據(jù)自己企業(yè)的情況，選擇季度進(jìn)行對(duì)賬，如果對(duì)賬中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，雙方要及時(shí)的有效的溝通，并共同從根源上把問(wèn)題解決，讓雙方之間的往來(lái)賬目保持一致。在實(shí)際工作中，有的企業(yè)對(duì)往來(lái)賬根本就不重視，平時(shí)的時(shí)候不主動(dòng)對(duì)賬，到了年底了也不對(duì)賬，這樣容易造成企業(yè)賬目不清，給往來(lái)賬造成混亂。

（四）對(duì)賬方法不正確

在核對(duì)往來(lái)賬時(shí)要把設(shè)計(jì)到的往來(lái)客戶(hù)科目放在一塊，用相互抵消的方法得到最后的余額來(lái)對(duì)應(yīng)客戶(hù)的余額。但是在企業(yè)實(shí)際的對(duì)賬過(guò)程中，或是由于多年的工作習(xí)慣，一些客戶(hù)對(duì)同一個(gè)往來(lái)客戶(hù)沒(méi)有應(yīng)收、應(yīng)付，只給對(duì)方提供應(yīng)收的數(shù)據(jù)，對(duì)賬就增加了難度。

二、往來(lái)賬問(wèn)題存在的原因

（一）領(lǐng)導(dǎo)對(duì)往來(lái)賬重視度不夠

一些企業(yè)的財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)往來(lái)賬管理缺乏重視，沒(méi)有設(shè)立專(zhuān)門(mén)的崗位，也沒(méi)有固定有效的管理程序，沒(méi)有獎(jiǎng)罰制度的制定，在決策方面做的也不是很到位，極大影響了往來(lái)賬的正常核算工作。

（二）工作人員素質(zhì)低下

企業(yè)一些相關(guān)的工作人員素質(zhì)低下也是造成企業(yè)往來(lái)賬混亂的一個(gè)原因。由于日常工作中沒(méi)有很正規(guī)的遵守相關(guān)財(cái)務(wù)制度，使記賬不準(zhǔn)確，賬目不完整;有的相關(guān)工作人員不按原則辦事，利用自己的權(quán)利，做一些違背財(cái)務(wù)制度的事情，從事犯罪的行為，或完全是看上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)意圖行事，這樣的行為會(huì)給企業(yè)帶來(lái)非常大的經(jīng)濟(jì)損失。

（三）企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的制度

企業(yè)往來(lái)賬管理出現(xiàn)錯(cuò)亂的原因是企業(yè)內(nèi)部缺少完善的控制制度，使企業(yè)的往來(lái)賬款中出現(xiàn)了不該出現(xiàn)的項(xiàng)目，導(dǎo)致往來(lái)賬科目混亂，增加了往來(lái)賬工作的難度，所以?xún)?nèi)部制定完善的制度是很重要的。

三、 往來(lái)賬問(wèn)題的解決辦法

（一）會(huì)計(jì)人要建立責(zé)任心

會(huì)計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)尤為重要，這是保證往來(lái)賬管理工作能夠順利進(jìn)行的體現(xiàn)。企業(yè)也要對(duì)工作人員責(zé)任心的培養(yǎng)擔(dān)負(fù)起責(zé)任，辦一些短期培訓(xùn)，來(lái)提高會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)技能，業(yè)務(wù)水平等，只有這樣才能使會(huì)計(jì)人員能夠做好往來(lái)賬管理的工作。企業(yè)可以給會(huì)計(jì)人員制定相應(yīng)的獎(jiǎng)罰措施，調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員的積極性，讓會(huì)計(jì)人員有良好的工作環(huán)境，做好往來(lái)賬的管理。

（二）掌握正確、方便的對(duì)賬方法

真實(shí)，方便的對(duì)賬方法是往來(lái)賬工作順利進(jìn)行的前提，想要有方便的對(duì)賬方法，應(yīng)該從以下幾個(gè)方面考慮：1，選擇一個(gè)簡(jiǎn)潔的對(duì)賬方式。企業(yè)要從自身出發(fā)，采用一個(gè)簡(jiǎn)潔的對(duì)賬方式，比如，科目較少的，可以選擇電話(huà)對(duì)賬;2，選擇合理的對(duì)賬時(shí)間。要對(duì)往來(lái)賬進(jìn)行定期對(duì)賬，選擇對(duì)賬的周期，可以根據(jù)企業(yè)自身的情況而定。對(duì)賬完之后由雙方進(jìn)行簽字，賬單妥善保管，便于查賬。

（三）保障往來(lái)賬的基礎(chǔ)工作

很多企業(yè)的往來(lái)賬涉及到的種類(lèi)很多，往往往來(lái)賬工作的基礎(chǔ)工作是對(duì)往來(lái)賬管理是否到位起著很重要的作用：1，單據(jù)要齊全。雙方的會(huì)計(jì)人員在對(duì)賬的時(shí)候，保證要有真實(shí)，可靠的單據(jù)作為對(duì)賬的依據(jù);2，手續(xù)要齊全。往來(lái)賬的入庫(kù)單、出庫(kù)單等等單據(jù)都要有相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字，只有手續(xù)齊全，如果在對(duì)賬的時(shí)候有發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，可以及時(shí)找到簽字的負(fù)責(zé)人進(jìn)行調(diào)查;3，在對(duì)賬的時(shí)候，核算的方法一定要正確。要有把握的、準(zhǔn)確的設(shè)置各類(lèi)科目，只有把科目設(shè)置準(zhǔn)備好，對(duì)賬的時(shí)候才能有規(guī)律查詢(xún)，保證對(duì)賬順利進(jìn)行。

（四）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)往來(lái)賬管理的重視

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要對(duì)往來(lái)賬的重要性有一定的重視，不要認(rèn)為往來(lái)賬只是把已經(jīng)做過(guò)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)一下這么簡(jiǎn)單，關(guān)系到企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)順利。所以領(lǐng)導(dǎo)層要把往來(lái)賬作為重點(diǎn)對(duì)待。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要建立規(guī)章制度，采取有效的措施，對(duì)往來(lái)賬進(jìn)行清理，對(duì)企業(yè)一些時(shí)間很長(zhǎng)的往來(lái)賬要在公司內(nèi)部制定一定的解決方案;對(duì)無(wú)法收回的往來(lái)賬，查明原因后根據(jù)規(guī)定銷(xiāo)毀，以保證企業(yè)不受太大的影響。

（五）對(duì)規(guī)章制度的完善

企業(yè)若是想要明確往來(lái)賬就要找到往來(lái)賬的相關(guān)責(zé)任人，制定出相關(guān)的往來(lái)賬程序，規(guī)定一個(gè)對(duì)賬的時(shí)間表。也要要求往來(lái)賬責(zé)任人對(duì)原始單據(jù)審核通過(guò)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)環(huán)節(jié)的往來(lái)賬都要真實(shí)的核算，及時(shí)的核對(duì)。往來(lái)賬管理一定要落到實(shí)處，不要空話(huà)，大話(huà)，應(yīng)該建立往來(lái)賬的一個(gè)獎(jiǎng)罰制度，對(duì)違反制度的工作人員，要追究相關(guān)的責(zé)任的同事嚴(yán)厲批評(píng)。只有建立客觀的規(guī)章制度，才能使企業(yè)往來(lái)賬進(jìn)行有效的管理。

四、應(yīng)收賬款規(guī)章制度的完善

內(nèi)部控制制度的完善要求企業(yè)要制定出應(yīng)收賬款環(huán)節(jié)管理制度，并對(duì)其有效性進(jìn)行測(cè)試，對(duì)降低風(fēng)險(xiǎn)也是有很好的輔助作用，控制各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，最大程度降低應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。首先做好事中的控制工作。發(fā)貨前，銷(xiāo)售部門(mén)要仔細(xì)核對(duì)銷(xiāo)售合同。做好貨品的控制工作。如果貨品中沒(méi)有要求包裝，合同中要說(shuō)明是散裝貨物;如果是帶包裝的，合同中也要說(shuō)明包裝的情況;在貨物發(fā)于客戶(hù)后，開(kāi)始啟動(dòng)實(shí)時(shí)的追蹤程序，根據(jù)客戶(hù)對(duì)企業(yè)的信譽(yù)程度，采取不同的收賬策略。企業(yè)在對(duì)客戶(hù)貨款收回前期要適當(dāng)?shù)膶?duì)客戶(hù)催款，在此也要和客戶(hù)保持良好的合作關(guān)系。銷(xiāo)售人員要做好款項(xiàng)的記錄和收賬時(shí)間的工作。除此之外，財(cái)務(wù)人員要有定期的對(duì)賬計(jì)劃，要做好事后整理工作。對(duì)拖欠賬款的客戶(hù)進(jìn)行必要的追款工作，對(duì)不同的情況采取不同的追款方式，催收賬款要責(zé)任到個(gè)人。對(duì)經(jīng)營(yíng)狀況確實(shí)有困難的客戶(hù)，根據(jù)我們企業(yè)的規(guī)定和狀況與客戶(hù)指定限期償還或者共同指定雙方都能接受的還款計(jì)劃。

五、結(jié)束語(yǔ)

由以上分析可以總結(jié)出，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)不斷提高的現(xiàn)在，企業(yè)在往來(lái)賬款的管理上很多企業(yè)不重視，存在著一些問(wèn)題。對(duì)于企業(yè)本身，要解決往來(lái)賬問(wèn)題，并尋求解決的對(duì)策，只有這個(gè)辦法才能把往來(lái)賬有效的管理。在往來(lái)賬存在的問(wèn)題中可以看到，問(wèn)題根源不是企業(yè)決定性的問(wèn)題，人員自身或者是思想上的問(wèn)題，隨著企業(yè)內(nèi)部不斷的調(diào)整完善，企業(yè)在往來(lái)賬方面會(huì)更完善、企業(yè)的往來(lái)賬管理也將提高。讓企業(yè)資金周轉(zhuǎn)順暢，使企業(yè)發(fā)展正常化，為企業(yè)創(chuàng)造良好的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1] 王尤麗往來(lái)賬管理中常見(jiàn)的問(wèn)題及對(duì)策[J]財(cái)經(jīng)界，2013，（6）：58-59

[2] 陶錚從往來(lái)賬管理談內(nèi)部控制制度[J]現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2011，（9）：52-53

[3] 郭小妍藥廠企業(yè)往來(lái)賬管理中常見(jiàn)的問(wèn)題及對(duì)策[J]中國(guó)管理信息化，2014，（9）：21-21，22