關于集團公司財務管控與提升的幾點思考

劉艷

摘要：文章結合當前財務核算趨勢，從規范財務核算，提升綜合管控能力的角度出發，從財務信息一體化，資金預算及資金的籌集管理、運用和財務決算和風險防控等四方面提出了財務管理的建議。

關鍵詞：財務核算;信息化;財務預算;資金管理;財務決算

文章所述集團公司僅指由政府出資設立，具有獨立法人資格，并由政府授權對自身經營范圍內投資和組建的一系列經營實體進行投資和管理的機構。集團公司根據自身發展需要，可能會涉及到多渠道、多行業投資，這要求集團公司財務人員具備較強的專業素養和具備較高的綜合素質，為了及時掌握財務數據，科學的進行財務決策分析，提升整體財務管控水平，現根據自身工作經驗，對加強集團公司財務管控提出幾點簡單的思考。

一、強化信息化建設，建立項目管理一體化信息系統，引進“ERP”財務集中核算系統

1建立項目一體化信息系統。列示集團所轄企業的投資項目、投資方向、資金流，機構設置、人員配備、財務核算方法、審計、法律事務管理等全方位數據，開展不定期抽查，配套審計等工作，以利于強化公司領導層對加大對企業的管理力度。

2引進“ERP”財務集中核算系統。為推進集團公司財務信息化建設，建議引進和運行“ERP”財務集中核算系統，建立能滿足會計信息收集、整理、分析、應用等功能的內部財務信息平臺，提高集團會計信息的真實性和及時性。

3建立風險預警機制。集團公司應根據所設企業特點，結合公司發展戰略目標，將企業財務指標進行層層分解，并對財務風險預警指標設立預警區間值，建立不同管理級次的多級聯動的全面風險監測預警體系。

二、加大預算管理力度。緊密圍繞集團總體發展戰略，結合自身發展特點，促進降本增效

1預算管理應遵從目標管理原則、績效導向原則、責任追究原則、信息公開原則。由集團各部門及預算單位結合各環節、各工作，以績效為導向，將績效管理貫穿于預算管理全過程、各環節，實行績效問責制，對于無績效或低績效的部門或企業進行問責到底。

2預算編制管理。集團在編制預算本著“自下而上”的原則，預算單位及集團各部門要根據年度工作計劃，申報績效目標，集團公司按預算單位申報的績效目標進行審核，符合要求的預算方案交由集團公司經營班子或董事會討論通過，并與各預算單位及集團各部門簽訂相應的目標責任狀，將預算考核指標以責任狀的形式進行約定，集團公司按編制的預算按項目優先安排預算資金。

3集團公司應建立預算支出績效評價結果反饋和應用制度，將績效評價結果及時整理、歸納、分析、反饋給預算執行的具體單位，并將績效評價結果作為安排以后年度預算的重要依據，優化資源配置。各預算單位應嚴格按預算資金的用途申請使用預算資金，不得擠占和挪用，對預算年度內根據項目進度尚未撥付使用的資金，在下個預算年度開始時需重新按資金用途申報資金預算，不得提前申請使用這筆資金。

對當年預算單位處置資產收益或出租等形成的出租收益，如果涉及到是事業單位固定資產處置、出租形成的收益在扣除相關處置費用后凈收入，應上繳集團公司財務，并由集團上繳國庫，預算單位在編制預算時應進行單獨核算，并不得自行開支此部分收益。

三、強化資金管理，優化債務結構，降低融資成本

如果說資金是企業的血液，集團公司財務管控體系則是企業高效運轉的心臟。高效的財務管控，是保障集團資金資產的有效使用，確保實現集團戰略目標的關鍵，集團公司要深入發展，必須有良好的資金做保障，這就要從以下幾個方面入手：

1規范集團資金使用、增強總部對成員企業的財務控制力，管好賬戶，用活資金。集團作為資金集中管理的平臺，以“內部銀行”的形式與各成員單位建立日常結算關系，通過辦理日常結算款項的收付，將集團內各企業現金流內化，從而實現關聯交易資金的“內循環”。對集團公司所有銀行帳戶應做到“三統一”的管理模式，即統一審批、統一辦理、統一建立賬戶檔案，著重做好賬戶的跟蹤管理，在保證資金安全的同時，避免資金的閑置，通過集團資金的集中管理，可以盤活集團的資金存量，合理運用、調配資金，促進資金使用效率不斷提升，減少資金沉淀，同過在資金短缺企業和結余企業之間進行資金的合理調配，加速集團內部資金周轉，提高資金使用效率，降低財務費用，實現資金使用效益最大化。

2優化債務結構、降低融資成本，發揮企業財務杠桿作用。為了使現金管理變被動為主動，克服短期行為，集團公司應通過整體預測，對集團現有資金能做多大的經營規模需要多大的融資規?？蓪で蟮馁Y金來源有一個清楚的認識，通過資金集中管理，提高集團資金運作資產、籌資能力和投資能力，為集團擴大規模、調整產業機構改革和合理投資等重大決策提供依據。面對持續緊縮的信貸環境，集團公司應根據企業發展戰略規劃及年度預算，制定債務管理辦法和建立相應的償債機制，結合集團自身特點及發展速度擬定相應的籌資方案，分析現有資本結構，權衡資本成本，做到既要能保證企業發展所需現金流，又不能盲目借貸，增大企業融資成本，確定相應的負債比重及相應的股權激勵措施。

3積極利用政策，結合自身實際情況爭取相應的減稅及各項補助資金及稅收、土地出讓金返還資金，為集團公司發展爭取更多的政策及資金支持，減輕集團公司發展資金壓力。

4投資方面集團公司應根據不同企業發展前景及對企業間投資項目進行充分可行性論證，集團整體討論決策。對投資項目運用投資回收期，經營性凈現金流量，凈現值及內含報酬率等評估方法進行評估分析，必要的可聘請中介機構或專家對項目可行性進行合理的估計和論證，選擇項目投資回收期短，內含報酬率和凈現值較高的投資項目，在資金撥付使用時集團公司可以采取相應傾斜政策，而對凈現值為負數，投資回收期較大，企業負擔較重的資產，集團公司應當結合企業自身特點，及時調整經營結構或發展戰略，最大限度地盤活企業資產。

四、在夯實財務基礎工作上深入開展調研培訓、提升財務監督和服務功能

1對現有財務從業人員根據所具備的專業技能進行摸底調查，對不同崗位實行定期輪崗，定期輪崗培訓，做到不相容崗位相互分離，同時對主要財務崗位負責人任免嚴格按相應準則選拔，同時財務經理必須由具備會計專業，會計師以上職稱且與集團公司主要負責人無親屬關系的人擔任，不得由其他專業的人員擔任或兼任財務負責人。

2對主要財務負責人設立相應的考核約束和獎懲機制，采取末位淘汰制及主要崗位競爭上崗的用人制度，充分調動其主觀能動性，促進對本職工作的不斷改進和提升。

3不定期對集團財務工作進行抽查，掌握財務動態。定期開展財務審計工作，對發現的財務問題進行分析定性，及時整改，并建立相應的責任問責制。

4構建財務管理能力評價體系，有效防范財務風險。為促進集團管理自我優化能力，應通過加強理論討論、調研學習和內部溝通等形式，構建集團財務管理能力評價體系，形成財務管理能力評價辦法，尋求財務管理水平提升的路徑。

五、加大財務決算力度，注重集團財務風險控制

1集團公司應根據企業自身發展情況，定期開展經濟運行會議，及時對經濟運行情況及財務預算執行情況進行分析總結，根據預務執行情況與年初財務預算進行對照分析，明確財務預算執行力度，為下一步的財務決策方案提供依據。年底應根據相應財務指標對財務數據進行分解評價，建立相應的財務評價體系及內部控制制度，對當年財務運行情況作出客觀、合理、準確的評價，并為來年預算的制訂提供科學的參考依據。

2集團財務風險控制主要包括資產負債率控制、擔保控制等主要方面。集團總部需根據行業特征、成長速度及經營風險、盈利水平、資產負債間的結構匹配程度等明確制定企業集團整體“資產負債率”控制線。避免過度負債，財務成本上升，而投資收益緩慢不相稱的現象發生。另一方面集團可能會出于多種原因對其他企業提供擔保，如母子公司的擔保或為集團外的長期客戶擔供信用擔保等，集團企業財務管理要求嚴格控制擔保事項，控制擔保風險，明確擔保審批制度，明確擔保對象，必要時還可要求相應的反擔保制度。

集團公司如何實施對子公司的財務管控，是當前集團公司面臨的重要問題。實施財務管控的主要目的是實現企業價值最大化，合理的企業財務管控將企業資源加以優化重整，從而使資源配置最佳、企業價值最大。

參考文獻：

[1] 《企業內部控制基本規范》

[2] 《財務管理學》中國人民大學會計系列教材

[3] 《高級會計實務》經濟科學出版社出版

[4] 《全國會計專業技術資格考試參考法規匯編》中國財政經濟出版社