加強應(yīng)收賬款管理規(guī)避企業(yè)法律風(fēng)險

張蓉蓉

摘要：面對日益嚴(yán)峻的經(jīng)濟形勢，企業(yè)資金管理方面存在著不同程度的法律風(fēng)險，作為企業(yè)將采取何種措施來加以規(guī)避和規(guī)范，是擺在每個企業(yè)面前十分突出而又亟待解決的問題。為此，應(yīng)建立運行貨款回收擔(dān)保制度；實施銷售分戶賬管理。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收帳款；管理

中圖分類號：F234 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1005-913X（2014）12-0086-01

國有企業(yè)是我國國民經(jīng)濟的骨干與支柱。長期以來，在國有企業(yè)的歷史經(jīng)營中，普遍都留有債權(quán)和債務(wù)，表現(xiàn)在企業(yè)賬戶上“應(yīng)收而未收款”和“應(yīng)付而未付款”都大幅上升，這樣帶來的后果是嚴(yán)重的，由于久拖，造成流動資金不足，使企業(yè)陷入惡性循環(huán)之中。在正常經(jīng)營的國有企業(yè)當(dāng)中，要想妥善解決債務(wù)問題，首先要有效解決債權(quán)問題，保證經(jīng)營資金的快速回籠，提高企業(yè)的財務(wù)支付能力，讓“應(yīng)收和應(yīng)付”處于平衡狀態(tài)，保持企業(yè)的健康運營。

一、應(yīng)收賬款風(fēng)險產(chǎn)生的原因

（一）制度不夠完善

由于公司整合，一度時期，應(yīng)收帳款處于無人問津狀態(tài)，這與公司資源整合，強化管理，實施公司化運作的管理模式極不相稱，亟待理順。

（二）沒有專職管理應(yīng)收帳款的機構(gòu)

企業(yè)財務(wù)部門只能對應(yīng)收賬款根據(jù)賬齡進行分析，提供資料，而根本無法對催收工作進行有效控制，只有公司高層予以重視時，賬款催收才有可能動一動，而公司高層工作范圍大，任務(wù)繁重，又難以將注意力一直集中在某項事情上。

應(yīng)收賬款催收工作關(guān)系公司資金鏈接，也會影響經(jīng)營，應(yīng)設(shè)定專門機構(gòu)進行分析、評價、監(jiān)督和考核，或者加強法律顧問隊伍，由企業(yè)法律顧問負(fù)責(zé)企業(yè)的所有應(yīng)收價款。

（三）培訓(xùn)宣傳力度不夠，相關(guān)人員素質(zhì)不高

根據(jù)調(diào)查顯示：許多企業(yè)銷售人員對于《應(yīng)收賬款管理辦法》的相關(guān)規(guī)則不太了解，執(zhí)行起來困難重重。在調(diào)查過的財務(wù)人員中，其對應(yīng)收賬款的管理也僅僅停留在各經(jīng)營單位的報表中，按數(shù)額和賬齡對應(yīng)收賬款進行簡單的區(qū)分，日常也沒有進行有效的核算，更不用說按文件要求定期對應(yīng)收賬款進行專項分析和對銷售部門應(yīng)收賬款工作的指導(dǎo)了，所以，企業(yè)應(yīng)該利用固定的業(yè)余時間，對銷售人員進行了持續(xù)的系統(tǒng)化的培訓(xùn)，為以后的經(jīng)營活動起到推波助瀾的作用。

二、應(yīng)采取的措施

（一）建立運行貨款回收擔(dān)保制度，從內(nèi)部保證貨款的按期收回

企業(yè)的業(yè)務(wù)員與企業(yè)是代理與被代理的關(guān)系，按照《中華人民共和國民法通則》之規(guī)定：“代理人在代理權(quán)限內(nèi)，以被代理人名義實施民事法律行為，被代理人對代理人的代理行為，承擔(dān)民事責(zé)任。”業(yè)務(wù)員銷售貨物的行為是實施的代理行為，銷售貨物這一行為的后果與責(zé)任是由企業(yè)來承擔(dān)的，也就是說貨物銷售出去以后，債權(quán)債務(wù)關(guān)系在企業(yè)和客戶之間形成，只要業(yè)務(wù)員不具有重大過失，是不用對企業(yè)承擔(dān)任何責(zé)任的。這樣一種法律關(guān)系的存在，導(dǎo)致業(yè)務(wù)員的業(yè)務(wù)行為與責(zé)任不相稱。業(yè)務(wù)員只管銷售貨物，至于貨款問題卻不用承擔(dān)任何責(zé)任，從而導(dǎo)致企業(yè)的大量貨物被賒銷出去，大筆貨款長期拖欠不能討回，延長了企業(yè)的運營周期，降低了生產(chǎn)利潤，直致產(chǎn)生一定的呆死壞賬，造成了企業(yè)的損失。

無責(zé)任的行為是放縱的行為，只有約束才能規(guī)范。近幾年，企業(yè)將《中華人民共和國擔(dān)保法》中的“保證”有效運用到銷售行為中去，建立貨款回收的擔(dān)保制度。具體程序和方法是：把銷售人員當(dāng)作債務(wù)人，企業(yè)是債權(quán)人，職工在被聘為銷售員，走上銷售崗位后，須向公司交納一定的保證金，并由銷售人員根據(jù)自己分管業(yè)務(wù)的區(qū)域銷售量再找兩個以上的保證人（一般為本企業(yè)職工），與企業(yè)簽訂保證合同，企業(yè)要求的回款期間就是保證期，銷售人員每月發(fā)的貨款金額就是保證金額，銷售人員可以在保證合同約定的金額上加一定額度并在此范圍內(nèi)任意發(fā)貨，一旦銷售人員沒有能夠在企業(yè)規(guī)定的回款期間內(nèi)（也就是保證期間內(nèi)）按期回款，債權(quán)人（企業(yè)）就可以直接對保證人或銷售人員提供的保證金行使保證權(quán)利，實現(xiàn)主債權(quán)（貨款）的利息，當(dāng)然，如果按期回款的話，銷售人員可以得到合理的提成作為獎金。

通過保證合同的運用，銷售人員與企業(yè)之間的法律關(guān)系有了變化，實現(xiàn)了責(zé)任與行為的統(tǒng)一，與切身利益掛鉤，制約銷售人員謹(jǐn)慎發(fā)貨，從而提高銷售人員的責(zé)任心，使企業(yè)的貨款回收率得到保證。

（二）實施銷售分戶賬管理，從外部保障債權(quán)能夠?qū)崿F(xiàn)

傳統(tǒng)型老企業(yè)的特點是擁有大批長期合作的固定客戶，在以往的業(yè)務(wù)交往中已經(jīng)形成了先發(fā)貨后付款的習(xí)慣，這種慣例受市場因素和歷史原因的影響，短時期內(nèi)不好改變。這種付款方式對供貨企業(yè)存在的風(fēng)險是較大的。長期的合作與交往，各類客戶產(chǎn)品用量不同，客戶與客戶的資信情況不同，與其交易的風(fēng)險也是不同的。相應(yīng)的針對客戶也不能采取相同的銷售策略，因此，管理人員應(yīng)結(jié)合國際貿(mào)易支付方式，對銷售客戶實行分戶賬管理，對每一個客戶的償付能力進行詳細(xì)調(diào)查和適時監(jiān)控，并按照年回款額和欠款額劃分風(fēng)險級別，按級別采取現(xiàn)款發(fā)貨，限額發(fā)貨，最高額擔(dān)保等風(fēng)險管理措施，對有可能出現(xiàn)信用危機的客戶及時行使抗辯權(quán)，防止應(yīng)收賬款的增加。

具體措施和方法是：1.劃分風(fēng)險級別，根據(jù)回款額的額度，累計欠款額度，以及償還能力把客戶區(qū)分開來，限定給予客戶賒銷貨物的最高額度，對于欠款金額居高不下的客戶，應(yīng)當(dāng)由客戶提供保證人或用其自有不動產(chǎn)和大額動產(chǎn)提供相應(yīng)金額的保證或抵押，可在最高額擔(dān)保的額度內(nèi)賒銷貨物。對回款額度小的客戶需謹(jǐn)慎訂貨，并盡量采取現(xiàn)款發(fā)貨。還有就是實行擔(dān)保發(fā)貨或限額發(fā)貨，對這種客戶累計欠款額不得高于年回款金額的10%。2.對以上風(fēng)險劃分的客戶進行適時監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)經(jīng)營危機即停止發(fā)貨，待其提供擔(dān)保后再恢復(fù)供貨。3.對累計欠款超過一定額度，又不能提供擔(dān)保，全年用貨量相對較低的客戶應(yīng)停止發(fā)貨，待原債務(wù)作出有效處理后再按照以上風(fēng)險級別發(fā)貨。

三、結(jié)束語

建立起國有企業(yè)應(yīng)收賬款的控制和防范機制的方式很多，關(guān)鍵是要尋找切合企業(yè)實際的有效方法，并訂立可行的規(guī)章制度，我們應(yīng)齊抓共管，各個部門分工合作，使應(yīng)收帳款得到控制。使企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險得到有效控制，促進企業(yè)走上了良性發(fā)展的道路。

參考文獻(xiàn)：

[1] 周榮民.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部加強應(yīng)收賬款管理的對策研究 [J].中國商貿(mào)，2013（19）.

[責(zé)任編輯：龐 林]