稅務檢查與企業危機管理策略

陳永華

摘要：在企業的管理中，稅務檢查是重要的一個環節，在日常的經營活動中，企業需要做好這幾個稅務危機管理工作：稅務自查、稅務檢查、稅務稽查。要構建交叉監管，完善稅務內控制度。

關鍵詞：稅務檢查；稅務危機；危機管理

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A

文章編號：1005-913X（2014）12-0104-01

稅務檢查制度是由稅務機關來規定的，其主要依據是國家稅法和財務會計制度，對納稅人履行納稅義務的情況進行的監督、審查制度。對于稅務檢查，可以有效地貫徹國家的相關稅務征收工作，起到監督的作用，但是就目前的市場環境來看，存在著很多偷稅、漏稅和逃稅等違法行為，這給企業帶來了巨大的稅務危機，對于稅務檢查，需要找出自身的問題，努力的去化解稅務危機，這才是企業管理的良策。稅務檢查可細分為稅務自查、稅務檢查和稅務稽查。三種稅務檢查都會或多或少的給企業帶來稅務危機。

一、稅務自查

稅務自查是指稅務機關的建議檢查方式，企業在稅務機關的要求下，進行自我檢查，檢查力度比稅務檢查要弱，更弱于稅務稽查，其主要表現：預則立不預則廢，說明企業在經營管理中，在經營理念上不能比別人慢，要對企業中存在的問題進行自我檢查，對于存在的問題要立竿見影地解決，如果沒有發現或者解決相關問題，那以后產生的錯誤會更大，那時就悔之已晚了。

表現：某大型集團企業，是國內首批稅務風險管理的國家稅務局的聯系企業之一，在國稅發[2009]90號頒布后，根據企業自身的實際發展情況，尋找企業內部可能存在的稅務風險，共建稅務風險管理體系，并制定符合企業內部的《稅務風險管理辦法》。在企業的決策層下成立風險管理委員會，明確企業的風險總體目標，根據企業的實際情況制定了相應的風險戰略，主任和相關成員都是由部門負責人擔任，稅務風險由會計管理部門進行管理。稅務風險管理和企業員工的工作目標、工作業績相聯系。采用稅務一票否決權。財務經理領導稅務，職責分離，變一人業務為二人復核。小事見規章，大事來會簽，請中介稅務師事務所出具稅審報告，分析原因評估風險，具體以風險為標準，重要性與反應機制，動態管理四個可能，核心稅種用好政策，重在監控，交叉監督。企業可以設立稅務信息共享，設置企業相關稅務專欄，提供員工關于這方面的交流平臺。監督與納稅申報、退稅等結合，年末稅務結算。

分析：決策是稅務風險制度的一個組成部分，全面全流程多頭參與，溝通和問責，獨立稅務，增加話語權。要想落實好企業的管理，績效管理是很有效的舉措，相關的企業領導部門應該予以一定的重視，加大企業員工的考核和獎勵，制定企業的稅務風險管理流程，每個流程實行無縫連接，把定期檢查與長期監督相結合。全過程全環節，抓源頭和重點，評估機制應適合企業，信息與稅局共享，借中介搞外包，查找風險點，評定風險等級。信息管理系統要穩定，當然，人才依然是稅務風險的關鍵。內稅信息與外稅信息，縱向和橫向信息，建立完善的稅務信息系統，強化制度改革，對企業中可能存在的稅務管理問題要及時地提出，對于存在的風險要做出有效的評價和管理，積極的采取措施，從而完善稅務風險的體系。

策略：實施企業稅務危機應對機制，交叉監督，制定流程，變二級審核為三級審核，完善稅務內控制度，定崗定責任，統一集團稅務管理，加強領導力，建立循環監督機制。

二、稅務檢查

稅務檢查主要分為以下幾個方面的內容：檢查納稅人遵守財經紀律和財會制度的情況；檢查納稅人執行國家稅收政策和稅收法規的情況；檢查納稅人遵守和執行稅收征收管理制度的情況，查其有無不按納稅程序辦事和違反征管制度的問題；檢查納稅人的生產經營管理和經濟核算情況。

表現：企業與稅局從表面上是相互對立的，但矛盾是對立統一的，正是由于企業和稅局的這種對立關系，所以才維持了統一的社會關系。只要正確地理解這么一種關系，檢查對企業而言就是一種手段，如果一味的抵制，就只會增大企業的稅務危機，讓企業的稅務危機提前到來，反之，可以降低企業的稅務危機，保證企業的正常經營，緩解企業中可能存在的稅務危機。

檢查是法律的實施；全國性的打擊假發票檢查是行動；全國性房地產稅收方面檢查是稅務總局的指令性計劃；檢查情況下對違法的嚴厲處置使企業避免更大的危機。

分析：企業的主動接受檢查和被動接受檢查不僅是意識上的差距，這也體現了企業在稅務危機管理方面的重視程度，通過社會化的保險和中介的保險參與，可以將企業的稅務危機降低最小。

策略：積極配合，參與社會保險或者中介保險，強化訓練，加強信息化建設，設立共享平臺，善用稅務信息，確定核心稅種，實施外審報告制度。

三、稅務稽查

新《稅務稽查工作規程》解讀：保障稅法，貫徹執行，規范稅務，強化監督是《稅務稽查工作規程》（以下簡稱新《規程》）的目標，重新定位稅務稽查，使得任務明確依法查處違法行為，職責擴大添加檢查處理和其他相關工作。原則增加，定性范圍，維護法律尊嚴，強調回避制度，用信息分類稽查。選案、檢查、審理到執行四個環節呵護一體，加大對企業的管理力度，也加大了企業違法被查的幾率，作為公司必須加強企業稅務危機管理，才能避免外部成因稅務危機。積極應對稅局的稽查，避免把自己的弱點暴露在企業稅務危機下，確立方案，至關重要。稅務與會計的法律規定不同，也會產生風險。

策略：對媒體和公眾要給予足夠的尊重，加強內部和外部的信息溝通，了解和掌握稽查重點，通過科學的工具進行有效的稅務危機檢查和評價，企業通過稅務危機管理策略進行影響分析，評價交叉監督，人工和自動互動，將企業的稅務危機外包，評價業績考核。

四、小結

根據以上案例分析可以得出，企業的管理不可能缺少稅務危機管理方面的策略。近年來，國家方面加大了對企業稅務檢查的力度，這也大大的增加了企業的稅務風險，相關企業需要審時度勢，根據自身情況，調整好自己公司的稅務戰略，積極穩妥的啟動稅務危機的相關解決方案，和媒體、公眾溝通，及時調整策略。構建交叉監督，完善稅務內控制度，從而讓企業健康穩定的發展。

[責任編輯：高 瑞]