我國內部會計控制現狀及存在問題探析

關紅禹

摘要：隨著經濟全球化的不斷發展，我國市場經濟也得到了飛速的發展，所以，現階段企業之間的競爭也越來越激烈，而在這一時期發展壯大起來的企業如何在市場競爭中站穩腳跟，關鍵在于內部會計控制制度的健全和完善。但是，由于企業在內部會計控制制度的設計上存在著很大缺陷，在一定程度上制約了企業的健康快速發展。對于企業內部控制來說，企業的會計控制是一個關鍵性部分，能夠對企業的財務狀況進行反映，從而引導企業依據自身的財務狀況做出相應的完善。

關鍵詞：企業；內部會計控制；策略

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A

文章編號：1005-913X（2014）12-0154-02

一、企業內部會計控制現狀

對于企業的內部會計控制來說，其主要的目的就是為了進一步提升整個企業在會計工作方面的完整以及安全性，繼而使會計制度的實施更加有效，可是現階段許多的企業自身所擁有的資金并不是很多，所以在投資上并不占優勢，這就使得企業人員的能力和素質都得不到提高，這樣就會使得企業的管理層素質往往比較低，相關制度不夠完善，管理水平不高。

（一）內部會計控制的對象狹小

當下我國的企業的內部控制相對薄弱，很多的內容都存在著問題，其主體也是相應制度的執行方，或者是說整個企業的所有職員，其所控制的對象主要就是和會計活動相關的所有企業活動對象，因為從這層面上說，這一控制主要是控制企業所有的經營管理活動，所以，通常認為會計是對管理者在內的所有員工進行控制的，這種控制是包括各個層次的企業員工在內的。而在我國的很多小型企業內部，卻仍然有很多管理者沒有認清楚會計在公司中的地位而強行凌駕于內部會計之上并對其進行強行的干預，這種行為使得會計在對內部的控制上很難達到預期的效果，甚至會造成失敗。因此，針對企業的高層管理人員的對會計認識形態的改變，需要他們擺正誰是控制者這一觀念。

（二）內部會計控制的職能弱化

受傳統觀念的影響，我國的企業沒有真正意識到會計工作真正的重要性，覺得會計工作是可有可無的，對企業的發展不會有多大的作用，久而久之，會計部門受到企業錯誤觀念的錯誤引導，僅僅起到記賬的作用，難以發揮出其本應具有的對企業財富創造的價值。但是其最重要的只能就是發揮控制作用，繼而對企業在未來的發展狀況進行有效的調節和控制，能夠對錯誤加以控制，同時也能夠使得企業會計職能發揮自身應有的作用，繼而提升整個企業的發展效益，對經濟的發展有重要的價值，當時目前我國的企業在發展過程中依舊沒有相關的權力，這樣就會使得企業會計控制自身所具有的管理作用很難得到發揮。

二、企業內部控制存在的問題

（一）內外部環境引起會計監督能力不足

就目前階段的發展進程而言，廣大企業中的內部控制體系不夠完善的問題廣泛存在。這種問題主要表現在，其僅做到監督一方面亦或是少數幾個方面，許多企業都是在發生了數次會計違法行為之后才開始根據經驗完善內部的控制體系。然而，當這類違法行為較少的發生時，就非常難以把握犯罪特點，直接導致企業不能真正做到完善內部控制體系。企業內部控制體系在運行過程中程序相對復雜，使得內部控制體系無法做到面面俱到，企業內部控制體系無法形成完善的網絡體系，進而事與愿違，達不到預期效果。個別企業無法預測未來的發展趨勢，會計的管理落后，這樣的總體形勢下，企業的會計監督形同虛設。再加上當今社會會計師事務所競爭日益激烈，企業的會計監督逐漸變成了走過場，因此無法發現企業運行中的問題。

（二）會計監督弱化

眾所周知，我國的社會主義經濟市場仍舊還處于迅速的發展階段，而且，目前企業的管理體系也仍舊處在摸索和發展期。在這個大前提下，企業內部在聘用會計人員之時，就必須嚴格按照管理層的要求招聘，并在其任職后嚴格要求和監督會計完成任務。若是個別企業管理人員，為達自己的個人目標擅自勒令會計人員篡改會計信息，也會危害到企業會計監督，導致監督的不斷弱化。

（三）企業內部會計監督缺乏客觀評價

長久以來，我國足夠的重視會計監督制度，可是，經過了這些年的發展，可以明顯看出，缺少信息溝通的會計監督體系是無法做到健全的，更無法與監督產生共同作用。這樣就會出現如下現象：會計監督過程中，各個部門相互責任，一副事不關己高高掛起的姿態，事態嚴重時監督權都找不到了。此外，不同的監督部門各自負責不同任務的監督，進而導致監督權利遭到嚴重分割，各部門責權利劃分不清楚，監督效率低下，導致人才資源的浪費。比如，兩個部門之間還未就該問題進行信息交流和磋商，各自定制了自己的規定，這樣很容易導致矛盾，再出現問題的時候出現權利重疊或者“這事兒壓根沒人管了”的尷尬現象。總之，導致這一系列問題的根本原因，還是會計監督缺乏信息溝通。

（四）會計電算化軟件存在一定風險

當前我國市場上所出現的一些會計類的軟件都會有一套相對完整的控制功能，繼而能夠將會計崗位中的監督以及牽制作用充分的發揮出來，但是很多企業在對這樣的軟件進行使用的過程中，往往體會不到這樣的保護功能，整個系統的密碼公開，這樣就會對整個企業的運作帶來極大的風險。只要企業的會計信息公開，就會使得很多人都能夠通過網絡系統對這樣的會計單目進行控制以及瀏覽，甚至還會對其數據庫進行修改，繼而使得整個系統都會處于一種癱瘓的狀況；其次很多終端用戶往往為了能夠更好地工作，便將密碼公開，或者是受到人員的限制，一個人往往會在不同的崗位上任職，這在一定程度上也反映出當前我國企業內部的崗位分工上不夠明晰和完善，很多工作人員在實際的工作過程中往往會出現玩忽職守的狀況，繼而就會對整個企業的發展以及會計工作的良好運行造成極大的風險。

（五）不重視培養企業會計人員能力

因為很多企業僅僅把會計作為一個記賬的部門，而沒有認識到其對企業財富創造的能力。因此長此以往導致了在企業內部人員不被重視也得不到應有的培養，進而使得企業的相關人員專業能力不強，很容易出現業務上的錯誤，難以適應企業發展的需求，不僅不會促進企業的長遠發展，甚至拖累企業的發展。因此，這些企業的會計相關人員在專業能力不強，企業內部環境不受到重視，充當記賬工具的環境下難免會使得業務水平難以進步，進而會造成會計信息的失誤。

三、完善我國企業內部會計控制的對策

（一）構建嚴密的內部會計控制體系

內部會計控制體系的范圍很廣，幾乎包括了企業管理系統之全部。內部會計控制體系是經濟監督人員對被查企業各項管理制度和措施的概括性稱謂，在許多企業中將各項制度具體稱為管理制度、崗位責任制度、定額考核制度等。

根據控制對象的不同，內部會計控制的相應體系可以劃分為對實物資產的控制、對外投資的控制、對項目工程的控制、在籌資方面的控制、對成本的控制等等。其中有一項是對企業資金的控制，主要就是對資金的保管業務以及相應的收支任務的控制，對其進行較為嚴格的審批，相關的工作人員以及機構要做到相互之間的制約，在對相應的款項進行收付的時候要進行嚴格的審核，繼而使得整個貨幣自身的安全性。這樣的一種控制制度能夠依據相關的內容進行更加細致的劃分，繼而形成一個更加完善的控制體系。企業應依據我國財政部《內部控制規范——基本規范（試行）》的要求，切身結合實際問題，健全和完善適合企業發展特點的內部會計控制體系，將內部控制滲透于財務活動全過程之中，實現各級控制主體及經濟行為的規范化和有效合法化。

（二）不斷完善內部控制機制

對于企業的發展來說，內部控制的機制主要就是指企業的管理層為了使得自身的資源等在安全性上有所保障，使得自身的會計信息能夠真正安全和可靠，對經濟活動進行相對有效的控制和調節，通過對單位內部的工作進行更為細致的分工，使得相互之間能夠進行制約，成為一個更加完整的體系，從這一層面上說，這就要求企業能夠在充分利用其現有的組織結構的基礎之上，在保證會計部門合理地位的前提下對其進行改進，依照對會計信息調用的不同人員合理設置其管理和查看權限，這樣來設計會計的管理辦法，最終實現為企業的更加有效的服務，提高企業的經營效率。例如，針對一個普通的生產或流通企業的存貨銷售情況方面來說，在企業的銷售和收款循環中，首先應把銷售收款循環分成若干的環節。比如接受顧客定單，信用審批，按銷售單供貨，按銷售單裝運貨物，向顧客開具帳單，記錄銷售等環節，再根據企業以往的經驗按照各個環節容易發身錯誤的環節設立控制機制。

（三）強化內部審計，提高審計效率

1.強化企業內部審計機構的審計作用

當前我國很多企業在內部審核方面還沒有相對的獨立性以及客觀性，這樣就很難使得自身所具有的管理作用得到積極的發揮，對于內審工作來說，能夠將企業的財務工作做進一步的加強，能夠及時找出財務工作中所出現的問題，避免更多更嚴重問題的出現，所以說，企業應當對內審機構做出合理的定位，將其獨立出來，確保其具有足夠的權威性以及獨立性，另外還應當進一步加強監督工作，這樣能夠更好地將管理上的漏洞堵上，使得會計資料自身所具有的可靠性以及真實性有所提升，使得企業所面對的損失有所降低，繼而有效保障企業自身資產的完整性以及安全性。

2.提高內部審計效率

隨著企業在管理以及經營理念上的多元化以及科學化，當前我國企業的內部審計工作應當加入現代化的管理理念，以科學的方法應用于計算機審計和工作流程，最終實現企業內部工作效率的提高，就需要加大對內部審計的流程設計，在設計其流程的過程中，可以借鑒那些大中型企業的成功之處，再結合小企業自身的發展現狀對其進行合理、科學的設計。

（四）強化會計電算化內部控制

會計工作中使用網絡技術以及計算機技術是一次創新與革命，這樣現代化的方式極大提升了我國傳統手工的會計工作效率，另外還對我國企業自身的工作環境帶來極大的變化，主要體現在會計數據的存儲以及程序設計方面，最近幾年，因為會計電算化等對我國企業的內部控制等帶來的影響比較大，這樣就要求企業必須要對會計工作加強內部控制。在對其進行內部控制的時候主要是對相應系統的處理、輸入等多項權限進行控制，對保密措施進行升級和完善。而這在會計電算化的實際工作中，對于企業，需要能夠做到保證各個職位之間按照具體的需求擁有合適的人員，針對會計工作的輸入和輸出也需要強化管理，保證在工作的過程中不會存在輸入上的錯誤，而在輸出的過程中也要對各個層次的人員進行限制，依據不同的人員設定不同的訪問權限，各個環節嚴格把關，才能應對會計電算法所帶來的沖擊。

（五）提高會計人員素質

對我國企業的會計工作者自身所具有的專業素質以及道德素質進行完善和提升，對相關會計工作者在實際工作中的行為進行不斷完善，繼而使得相應的監督工作有所發揮，對于提升工作者的素質來說，一是要加強其自身的道德素質，要對相關的法律法規進行學習，提升工作人員自身所具有的監督意識以及法律意識；二是應當對企業會計工作者自身所具有的知識結構做進一步完善，提升工作人員的綜合素質；三是將那些學歷比較低的人員進行崗位培訓或者是請專家進行技能傳授，在獎勵方面應當將職稱和薪酬進行結合，通過這樣的方式使得企業會計工作者能夠以更加積極的姿態參與到工作中去。

四、結語

內部會計控制作為企業內部控制一個重要組成部分，對于企業會計工作和企業未來發展具有重要的意義。目前，我國很多企業加強了內部會計控制建設，而且也取得了很好的效果。但是，相比于國外企業在內部控制建設方面豐富的實踐經驗和巨大的人才儲備，企業在內部會計控制的建設上依然存在很大的差距。尤其是目前，企業在會計內部控制和電算化方面的認識不高、人才儲備不夠、制度建設落后等問題依然突出，制約了企業內部會計控制的建設，影響到了企業的未來發展。針對這些問題，我國企業在未來必須提高思想認識，不斷促進人才建設，強化內部會計控制的程序化和制度化建設，從而加強對企業內部會計建設的力度，達到為我們的企業發揮更好效用的目標。

參考文獻：

[1] 陳 荔.“企業內部會計控制探析”[J].中小企業管理與科技：上旬刊，2009（11）.

[2] 王 博.“淺談我國企業內部控制存在的問題及改善對策”[J].中國總會計師，2012（3）.

[3] 李佳梅.企業內部會計控制存在問題及改進建議[J].資治文摘：管理版，2010（2）.

[4] 劉 洪，操張林.淺析企業內部會計控制問題[A].首屆內部控制專題學術研討會論文集，2009.

[5] 王紅艷.淺議我國企業內部會計控制存在的問題及對策[J].中國市場，2010（27）.

[責任編輯：高 瑞]