內部審計咨詢活動如何增加企業價值

鐘恭揚

摘要：內部審計提供確認和咨詢業務，咨詢是在確認的基礎上進行，內部審計為了更好地為企業增加價值，筆者認為應更好做好咨詢業務，通過多年的審計案例，分析怎樣通過咨詢活動為企業增加價值。

關鍵詞：內部審計；咨詢；企業價值

中圖分類號：F239.45 文獻標識碼：A

文章編號：1005-913X（2014）12-0158-02

一、內部審計與企業增值的關聯

（一）內部審計的定義

內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統的、規范的方法，評價并改善風險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現其目標。內部審計的目標是幫助企業實現目標，而企業的目標是增加價值，所以內部審計的目標就是為了增加企業的價值服務。

（二）對企業價值的理解

智力資本在企業經營管理中體現為：先進的技術力量和研發隊伍；有效的員工激勵機制；行之有效的內部控制運行體系；嚴謹的風險防范機制；財務管理和預算控制體系；穩定的戰略合作供應商和銷售體系等。

（三）內部審計怎樣幫組企業增加價值

內部審計作為企業內部控制的重要組成部分之一，與企業的智力資本在企業價值創造過程中處于同一平臺和載體之上，在企業內部控制運行、企業風險防范方面具有不可替代的作用，同時內部審計開展審計的過程，決定了它構成企業智力資本的一部分，并在智力資本發揮增值過程中起到“催化劑”的作用。

根據波特的“企業價值鏈”理論，內部審計部門屬于價值鏈的輔助活動領域，能夠通過特定的途徑為企業創造價值，并且內部審計部門的存在一定是創造的價值大于自身的成本，或者是企業基礎活動不可或缺的。

二、內部審計咨詢活動在為企業增加價值中的地位

（一）內部審計為組織增加價值的形式

內部審計機構通過組織各種的審計，可以通過兩方面體現其價值，一方面是直接的經濟效益，包括通過審計直接減少或避免的損失、費用，像工程項目中費用的審減額，聯合賬簿審計中剔除的費用，內控審計中多付款項的追回等；另一方面是間接的價值，包括發現對被審計單位在生產經營管理中存在的問題和管理上的薄弱環節，被審計單位對審計問題進行完善。

（二）咨詢活動在為企業增值活動中的地位

內部審計從最早的差錯糾弊發展到今天的為企業增加價值，審計職能從最早的鑒證作用發展到現在提供確認與咨詢，職能的變遷從不是心血來潮的設計，而是內部審計實踐不斷豐富后的必然。內部審計在長期的審計監督中積累了大量的經驗和信息，對企業改進內部控制、風險管理、財務管理、業務管理、甚至是經營決策都有很大的幫助。

從中國海油內部審計情況來看，咨詢的職能發揮也是比較大，公司開展的審計類型主要是內控審計、經濟責任審計、建設項目審計、聯合賬簿審計、專項審計等，除了聯合賬簿審計外，其他幾項審計主要目的是幫助被審計單位加強管理，提高效率。通過審計發現的問題，幫助被審計單位分析原因，找出解決辦法，防止下次再次發生，所以在現實審計過程中，提供咨詢服務在內部審計職能中占有很重要的地位。

三、內部審計咨詢活動為企業增加價值的途徑

（一）通過深入審計，提出管理建議，幫助被審計單位提高管理水平

從實際開展的審計項目來看，最終都是通過審計發現的問題來解決問題，防止問題再次發生。如果審計人員只是為了查找問題，未分析問題產生的原因，不能幫助被審計單位解決問題，被審計單位可能會勉強接受審計結果，不會真心去整改審計問題。審計一定要在查找的問題的基礎上，分析審計問題產生的原因，準確定性審計問題，針對性提出審計建議，被審計單位才能從心底里接受審計結果，認真思考怎樣進行整改。

以對A公司的內控審計為例，在審計過程中，審計發現了承攬了工程款800多萬歐元的海外工程，但是最終由于工程質量方面的原因業主向A公司索賠1200多萬歐元。審計發現該問題后，審計人員對事情發生的經過進行了詳細的了解，發現主要的問題是出在合同條款中要求的技術標準高于國內的標準，具有廣泛的賠償責任，檢測地點由業主決定等，而A公司未引起足夠重視。A公司在建設過程中按照國內的標準進行建造和檢測，但是最終業主驗收檢測中發現，鋼材表面清潔度要求未達到ISO8502-3標準1級要求，結構建造及所有的WPS、PQR評定均用的是AWSD1.1標準，而業主規格書中明確要求無損檢測驗收標準是ASME VIII，ASME VIII相對較嚴格。通過這樣的一個案例分析，審計人員提出了合同審核流程中存在漏洞，現場建造過程與合同技術要求脫節等重大的管理缺陷，通過完善管理流程，下次承攬海外項目時防范風險，達到為企業增加價值的目的。

所以，內部審計實施的審計中，在確認的基礎上，進一步追問幾個為什么，提高審計質量，同時也是提升審計成果，達到咨詢的效果，更大程度上為企業增加價值。

（二）內部審計利用信息和經驗幫助被審計單位增加價值

內部審計在長期的審計過程中，積累了很多數據信息和好做法，在審計過程中可以對被審計單位進行數據分析，也可以將其他單位好的經驗進行推廣，達到不斷提高的目的。

比如說內部審計人員對資金的集中管理進行審計時，發現某公司資金集中度不夠，資金分散在每個下屬公司中，資金的使用效率不高，這時，審計人員可以利用其他公司的經驗，結合這家公司的實際情況，為該公司怎樣做好資金集中管理出謀劃策，使資金有效利用，減少資金成本或增加利息收入，內部審計間接為企業增加價值。

內部審計手中掌握的大量信息和經驗是寶貴的資源，怎樣利用好這些資源，為企業增加價值，需要內部審計人員轉變思想，本著為被審計單位服務的目的，幫助被審計單位實現價值。

（三）匯總分析普遍性、傾向性、苗頭性等問題，為公司管理層決策提供支持

為了更好為管理層服務，內部審計應對審計問題進行匯總分類，對普遍性、傾向性和苗頭性的審計問題，應深入分析原因，從機制、體制上提出意見給公司管理層，為管理層決策提供有力的支持，內部審計的價值也就得到實現。

比如說關聯方交易的問題，公司的其中一個戰略是協調發展，但是是否意味著協調發展就要將所有的業務都給關聯方呢，顯然不是這樣。內部審計針對關聯方交易中出現的問題進行匯總分析，提出各家公司的優勢、承攬能力等，向管理層提出哪些業務由內部單位實施是有優勢的，能降低成本的，有哪些業務應該是由社會力量來完成成本是最低的，內部交易價格多少是能達到集團利益最大化。

（四）開展各種專項審計，針對性提出意見和建議

內部審計為公司戰略服務的，需要檢查總部的戰略是否得到執行，內部審計需要通過通過評價、監督公司最高層的戰略決策和下屬單位戰略執行情況，促進企業價值最大化目標的實現。另外，內部審計也接受公司管理層的需求，對某些領域進行審計。這些都要求內部審計開展各種的專項審計來實現。

比如說，公司制定了公司的十字發展戰略，內部審計可以對投資進行專項檢查，關注對外投資決策是否符合公司的長期發展戰略，是否能夠為企業帶來可預見的直接或間接的利益（投資回報、控制資源、獲得技術或市場等），避免盲目擴張；企業的管理和控制能力是否能夠駕馭股權投資項目，防止投資本公司不擅長的領域等。

（五）其他輔助咨詢活動為企業增加價值

第一，內部審計還會通過其他輔助咨詢活動來為企業增加價值，包括：1.接受業務部門的咨詢。內部審計是熟悉有關法規要求的專業人員，內部審計往往會接受其他業務部門的咨詢，怎樣做法合規合法。第二，為各種業務人員提供培訓。內部審計對業務人員進行培訓，加強法規意識，防范業務風險。第三，為企業培養人才。內部審計人員的風險、合規意識要比一線人員強，讓一部分一線的人員參與到審計活動中，有助于提高一線人員的風險、合規意識，也有助于拓寬一線人員的視野，今后能更好地改善經營活動，為企業創造價值。

參考文獻：

[1] 張慶龍內部審計價值[M].北京：中國時代經濟出版社，2006.

[2] 張家倫.企業價值管理[M].北京：中國統計出版社，2009.

[3] 高國富，李若山.超越：一家企業內部審計的嬗變[M].北京：中國時代經濟出版社，2013.

[責任編輯：王 帥]