淺析企業現金管理存在的問題、原因及對策

李賽

摘要：企業的現金管理中能夠體現企業的運行能力和競爭實力的重要內容，就是企業的現金流量。企業如何管理現金，充分利用現金的優勢開展投資活動，是提高企業收益的重要保證。同時，企業的現金流量的多少還反映出企業的競爭實力，企業的資產狀況。各種例子充分說明，一個成功的企業不僅僅有著完善的管理體系，同時會加倍重視企業現金流的管理，企業對現金流運行和操作的手段和能力，直接反應了企業的運作效率。因此研究企業現金流的管理現狀及其存在的問題尤為重要。

關鍵詞：商業企業；現金管理；現金流

中圖分類號：F276.3 文獻標識碼：A

文章編號：1005-913X（2014）12-0209-02

社會主義國家對一切企、事業單位、機關、團體等單位使用現金的數量與范圍進行控制與管理。其目的是為了保證貨幣發行權集中于中央，有計劃地調節貨幣流通，節約現金使用，穩定市場物價。在中國，實行現金管理，結合執行國家對信貸與結算的其他有關規定，可以使中國人民銀行成為國民經濟的信貸中心、結算中心與現金出納中心，充分發揮銀行對國民經濟各部門的監督作用。對于防止與打擊非法分子進行貪污盜竊、投機倒把，保衛社會主義的經濟建設都具有重要的意義。中國的現金管理始于1950年4月7日政務院公布的《關于實行國家機關現金管理的決定》。1977年11月28日國務院頒布《關于實行現金管理的決定》，這是中國現金管理制度的基礎。企業所持有的現金具有極強的流動性，企業的日常開支和正常運轉需要有非常充足的現金支持。同時，企業所持有的現金還是應對各種金融風險和債務風險的重要保證。它作為企業資產的一部分，是企業生存之本，生命之根基，一個企業的健康發展離不開充足的現金流量的支持。但是由于企業的現金是不斷在流動的，在流動的各個環節，極易被一些人截留或者挪用，造成企業財產的損失，同時，企業的現金是企業最具誘惑的東西之一，縱觀企業內發生的貪污腐敗案件，大多數都是因為抵擋不住企業現金流的誘惑而鋌而走險，徇私舞弊造成的。所以強化企業管理的同時，尤其是要加強企業現金的監管力度，確保企業的現金流正常流轉，才能彰顯企業的生命活力。

一、現金管理的重要性

企業運行的主要目的是賺取更多的利潤，然而一些人對企業的評價卻存在著片面性，只是看到企業的利潤，而忽視了利潤的流動性，企業的現金收入和利潤收入是兩個不同的概念，這里所說的現金是指企業用來維持正常運轉的流動資金，而企業的利潤則是指企業在運營中獲得的除生產成本以外的收益。企業的現金流是確保企業正常運轉的保證，企業在日常事務中的開支以及在引進技術、購置設備、提升產能、激勵員工中都要使用現金來完成企業的各項事務活動。因此，作為企業的管理人員，應該重視企業的現金流的作用，同時要嚴格管理企業的現金流，通過運行監督、資金審核、會計復審、部門審計幾個環節來制定企業現金流的管理體系，使其充分發揮出作用，促進企業的健康、長效和可持續發展。同時，企業管理人員要認識到現金管理的重要性，如果不對企業的現金流強化管理，就會為一些貪污腐敗分子留下可乘之機，導致企業現金的損失。企業的現金管理混亂還會使企業陷入無法自拔的泥潭。企業的現金流一方面在保證企業運作的正常開支以外，也是應對各種風險的儲備資金。比如說企業的中長期貸款，當企業的利潤匯攏或者提現出現問題，無法按時歸還銀行的中長期貸款時，就可以暫時挪用企業的現金流來抵債，當利潤收回時再補充到現金流中。可見現金流的管理非常重要。

企業的現金流管理可以分為狹義和廣義的現金流管理。狹義的現金流管理是指對企業財務現有的現金進行的管理，而廣義的現金流管理則是指對于企業財務賬單中的現金部分進行的管理。狹義的現金管理不受時空的限制，也具有靈活性的特點。廣義的現金管理則要考慮現金的流動收支等問題。

二、現金管理的方式

企業對現金流的管理最有效的方式是通過對企業自身發展需要的研究和了解，通過制定現金預算和決算的方式，確定企業所需的現金流金額，進而使其發揮出重要作用。在預算企業的所需現金時要充分考慮企業的發展和運營需要，同時還應該考慮企業應對風險的能力，明確企業的現金用途才能確定企業現金的所需金額。企業的現金流既要滿足企業的日常開支需要，又要有一定的結余，其目的是：一是為了應對突發的危機，比如銀行逼債，臨時決定的設備購置或者是其他開支；二是為了投資，企業的現金流不僅僅能滿足企業自身的需要，而且還可以用來投資，比如說購買債券、基金等。

同時企業的現金流管理還應該重視對現金流的控制。為了確保企業的每一筆現金都能用在企業的所需上，杜絕現金的浪費和損失現象，必須對企業的現金存量進行相應的控制。控制的方法是根據調研數據和企業的發展規劃，預算決算出企業所需的現金存量，通過監督機制來判斷企業的現金運行情況，根據需要隨時調整企業的現金比例等。

三、現金管理的目標

現金是企業資產中流動性最強的資產，持有一定數量的現金企業開展正常生產活動的基礎，是保證企業避免支付危機的必要條件；同時，現金又是獲利能力最弱的一項資產，過多地持有現金會降低資產的獲利能力。

現金的管理要與其持有現金的動機聯系起來考慮，企業持有現金的動機為以下幾個方面。

1.交易性動機。企業持有現金是為了滿足日常生產經營的需要，企業在生產經營過程中需要購買原材料，支付各種成本費用，為了滿足這種要求，企業應持有一定數量的現金。

2.預防性動機。企業在現金管理時，要考慮到可能出現的意外情況，為了應付企業發生意外可能對現金的需要，企業準備一定的預防性現金。

3.投機性動機。企業的現金是與有價證券投資聯系在一起的，即多余的現金購買有價證券，需要現金將有價證券變現成現金。但是，有價證券的價格與利率的關系非常緊密，一般來說，利率的下降會使有價證券的價格上升；利率上升會使有價證券的價格下降。當企業持有大量現金要購買有價證券時，可能由于預測利率將要上升而停止購買有價證券，這樣企業就會持有一定量的現金，即投機性現金需求。

現金管理主要指交易性現金的管理，其管理目標為：1.在滿足需要的基礎上盡量減少現金的持有量；2.加快現金的周轉速度。

四、商業企業現金管理存在的問題

（一）沒有認識到現金流的重要性

現金流是企業日常運行的重要保證，現金流數據往往反映了企業的日常運營情況，同時也從側面反映出企業的競爭實力和發展能力。現金流是企業用來維持日常開支，開展各類事物，維護企業穩定的先決條件。然而一些企業的管理人員卻始終把目光放在追求企業的利潤上，忽視了現金流給企業發展帶來的作用，現金流不僅僅能保證企業運營的日常開支，同時還是企業用來應對各種突然風險的保證。企業的發展需要資金的支持，現金就好比是企業的生命線，只有確保了企業的正常現金流，企業才能不斷的獲得新的活力。企業的員工才能站得住腳，企業才能健康可持續的發展。任何忽視企業現金流管理的行為都是不正確的，現金流的管理體制的缺失會對企業造成不可估量的損失。作為企業流動資金的現金流，往往會成為一些貪贓枉法分子垂涎的目標，對現金的管理漏洞經常滋生腐敗貪污的惡果，雖然現金的流動性特點導致企業對現金流的管理不能很好的掌控，但是制定嚴格的監督管理體系，確保企業的每一筆現金都流向明確，用途明確，就能起到很好的管理作用。

（二）對于現金的使用不夠重視

一些企業往往在預算好企業的現金存量后就不再對現金的使用情況作進一步的監督和控制，現金的收入和支出也不太透明，這就容易給掌管現金的財務人員帶來可乘之機，導致現金的無端流失，給企業造成損失，同時一些企業在對現金投資處理中缺乏科學性，處理閑置現金的方法是將現金用來投資，但是由于缺乏必要的投資風險分析，導致現金在投資出去后就很難匯攏到企業財務之中，造成企業現金需求的缺口。

（三）缺乏現金管理的內控體系建設

一些企業的領導人雖然認識到了企業現金流管理的重要性，但是對現金流的管理過程缺乏必要的監管舉措，往往都是過過形式而已，這就導致了企業的現金管理仍然沒有科學的根據，只是盲目的操作；一些企業雖然專門成了現金管理監督機構，但是從事現金管理的人員，由于素質和業務能力的局限，他們往往對現金流的管理停留于查閱賬單的階段，對現金的流向和用途很不明確，沒有形成全方位的監管體系；現金管理的權責劃分也不明確，從事現金管理的人員往往是遵從領導的安排來做這件事情的，對自己的職責也不是很明確，加上由于企業缺乏相應的制度，導致這些人只是為了工作而工作，對現金流動數據的缺失導致他們管理的漏洞百出，加之沒有把工業業績和考核機制掛鉤，當遇到現金管理問題時，往往都是推脫責任，無法分清責權明細。根據企業內部會計控制規范的規定：企業的業務主管作為企業的負責人之一，應該對企業的現金狀況適時進行審計和核查。事實上，企業的業務主管都不能按時或者定期對企業的財產狀況和現金流情況進行盤點審查，這就導致企業的現金流庫存缺乏嚴格的管理監督，導致現金數目和實際不相符的情況發生。一些事務會計利用職務便利，造假賬套取企業的現金，導致企業現金流出現了嚴重虧空。縱觀近年多發的職務犯罪問題，大多數挪用的公款都存在著虛假的票據，這說明財務工作人員在這一過程中扮演了主要角色，現金的挪用是因為缺乏現金庫存的監督管理所致。另外在現金的收支征管中還存在著一系列的問題。比如：修改數據憑證票據、虛假報賬、故意毀壞票據憑證等。這些都說明企業內部的管理控制能力極其薄弱，從而給不法分子留下了投機取巧的空間，導致企業現金流的大量流失。

（四）對于現金的大額使用監督的辦法不夠完善，對其流動的動態也不能達到實時監控

對于大額資金的提取、使用等都只是表面上的程序式記錄，很難對此種現象產生抑制作用，同時由于該方面監管流程沒有明確的法律法規，也沒有相關的數據庫及資金流向實時監控的操作系統，因此很難對資金的使用產生監督效果，這樣的結果就是很大程度上的對相關部門開展的洗錢打擊活動造成了障礙，同時嚴重影響了相關部門對風險預測和防范的工作開展。

五、商業企業現金管理問題完善對策

（一）對現金的額度制定嚴格的標準

現金的控制和其流動的監控作為關乎公司經營、發展重點因素及戰略決策實施的重點保障。所以，對于企業現金額度控制是一個很重要的問題。當企業持有現金過于龐大，此時會對管理人員及工作人員產生公司盈利狀況良好的錯覺，從而會使公司的相關業務開展呈現拖沓不積極的現象，這樣會使公司的盈利能力下降，各部門各職員不能發揮出應該具備的能力，從而延緩了公司的發展。而持有現金過少則會使管理層由于擔心項目開展會導致資金鏈斷裂而放棄公司的發展機會。因此，對于現金持有量標準的制定，要結合公司的自身資金流動、相關業務發展以及其自身需要，并在這其中找到一個穩定的平衡點，從而加大企業的資金使用效率，實現可利用資金的最大價值。

（二）增加現金的使用效率

1.對現金持有量進行合理的制定。對企業自身的經營狀況及其未來的發展規劃，合理的分析出能滿足自身所需要的最少現金持有量，從而發揮出閑置資金的最高使用效率。同時結合自身生產、經營、管理等方面的總成本，與最低現金持有量進行相加，從而得出該公司的最佳現金持有量。這樣就能很有效率的避免由于現金的過多、過少對公司所產生的影響。2.加強對現金的管理和監測。現金作為支撐企業合理有序發展的重要因素之一，企業的管理者及資金的直接控制者需要將現金額度的預算與其流動的管理作為要關注的重點，從而對資金的去向及其使用流動做出動態監控，并對監控的報告進行科學嚴謹的分析，從而使公司從資金的角度對公司所將會面對的危機進行預測和防護，從而能更好的保障公司的正常發展。與此同時，企業應該建立一個對于現金使用進行監督的監督小組，從而加大對公司現金的管理。3.加強現金的流通速率。此操作只要是針對使運用現金的操作加快，從而可以提高單位時間內單位資金的使用流程，加大其利率，使可用現金的價值增高。要想完成此操做就必須大力加強對資金的回籠、收漲等相關措施，企業要加強此方面，可以采用成立一個專業的執行此操作的臨時小組，當發生資金收攏不及時時可以采用此小組進行相關的工作，這樣既不會影響企業日常的工作，也能很好的利用公司的人力資源。同時為了使公司在收帳、資金流動方面能有很好的良性循環，因此可以采用資金管理責任制，這樣可以很好的帶動員工的工作積極性。綜上所述，企業為了更好地使用資金，可以將應付款的支付周期盡可能的放長，而對應收款要做到步步緊逼，從而實現現金的合理快速流動，是企業的資金使用效率提升，從而實現企業的收益增加。

（三）對公司的現金管理體系進行補充和說明，同時加強對資金內部管理的控制

現金對于企業各個方面的操作都具有很重要的意義，因此對其的控制對公司的發展而言是具有決定性的。企業為了加強對資金的控制，可以從以下幾個方面入手：一是對資金的管理者和監督者進行專業的培訓，使其能夠認識到其工作的重要性，提高他們的業務水平和職業組織，從而使資金的安全得到第一步的保障。二是對資金的調動執行嚴格的審批，即是指加大對資金調動的審批難度，從而實現資金的第二部保障。三是將資金使用、調度、管理、監督彼此分離，避免其擁有的資金權力過大，對公司的資金安全造成威脅。

六、結語

綜上所述，目前我國國內的經濟市場正在不斷高速的發展，因此經濟市場不免隨時會發生相應的變化，各企業的競爭關系也在不斷地加強。現金的控制和其流動的監控作為關乎公司經營、發展重點因素及戰略決策實施的重點保障，其管理發展要格外注意。只有降低其存在的風險，企業才能平穩的在激烈的戰爭中保留一定的生存力、甚至獲得擴大發展的動力。企業要實時關注市場動態，同時結合自身企業特點，在最短的時間內擬定一套詳細的合法的管理法規，從而實現企業資金的價值最大化，并為企業的持續發展提供最有力的保障。

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[責任編輯：高 瑞]