縣級發行庫內部管理控制問題與對策

曹寅璐

摘要：本文從縣級支行發行庫構造內部管理控制出發，從程序化、規范化管理來實現貨幣金銀內控管理建設，探索一條適合基層發行庫內控管理模式，有效防范和化解風險，實現縣級支行發行庫管理工作的安全、高效。

關鍵詞：內控管理；規范化

一、發行庫內部管理控制的內涵

（一）內部管理控制的含義

內部管理控制作為內部控制的重要組成部分，在西方發達國家具有較為完善的理論體系與方法體系。但我國目前對內部控制研究的側重點則主要集中于內部會計控制，而內部管理控制在內部控制中占有十分重要的地位，因此內部管理控制在發行庫管理中的應用也是非常必要的。內部管理控制是以內部會計控制為參照、內部控制者為保證相關活動有效性目標所進行的控制過程的總和。內部管理控制的控制者是以管理者為主的組織中各類成員，內部相關活動有效性目標即是組織戰略目標，因此，內部管理控制是指管理者影響組織中其他成員以實現組織戰略的過程。

加強發行庫的內部管理控制，是為了更好提升對貨幣金銀法規制度的執行力水平，建立起目標、標準、任務、流程、控制、考核等一系列科學規范的管理模式，將管理的對象逐一分解、量化為具體的責任，這是加快規范基層支行發行庫管理的優勢所在，也是確保貨幣發行工作的正常操作與運行、避免引起業務事故的重要一環。

（二）內部管理控制的意義

我國目前對內部管理控制的研究已形成了一定的理論框架，但按同一理論體系對應用理論的研究卻并不多見，尤其是建立起發行庫的內部控制管理規范，且作為管理控制理論中應用理論的一個重要組成部分，它的提出是對整個管理控制理論體系的進一步完善。同時，將一個邏輯清晰、體系完善的內部管理控制框架用具體的規范來實行，將會更進一步喚起基層相關人員對管理控制的理性認識，不僅要關注自身業務技能、履行職責、執行制度的情況，更要關注如何提高發行庫管理效果和效率。這必然要求加強風險防范意識，并通過內部管理控制行為不斷自我診斷、自我完善，挖掘管理潛力，對于提升基層發行庫管理水平具有十分重要的意義。

建立基層央行發行庫內部管理控制的規范，是內部管理控制理論體系與貨幣金銀法規制度相結合的重要組成部分，能夠有力地推動兩者相互關聯研究的進一步向前發展。特別是將發行庫內部管理控制制度化的推出能確保宏觀經濟的穩定運行，既有利于維護市場金融秩序，又有利于預防管理控制失效的一系列后果。若帶有規范性的內部管理控制一經確立，必將提高發行庫管理活動效率，這就使得各責任人將迫于約束，不得不盡全力來提高發行庫管理活動的效率和效果，減輕發行庫案件、事故、業務差錯的發生，也有利于維護宏觀經濟運行穩定的金融市場秩序。

二、縣級發行庫目前存在的問題

（一）對發行庫管理工作認識不到位

內部管理的核心是通過設定目標管理及規范化管理實現組織的目標，當前基層發行庫管理人員欠缺對目標管理及規范化管理的認識，尤其是在對現鈔貨幣運行的宏觀理論范疇的理解、增進對規范化、程序化、一體化的管理方式與風險防范意識不足，再加上現有為提升發行庫業務運行運作的面貌與環境，保障庫房、庫款安全和現鈔貨幣供給，為國民經濟和社會貨幣、商品流通正常運行服務的理解上存在浮淺認識，在一定程度上影響實現經濟發展、貨幣穩定的整體性目標。其次，現階段基層發行庫管理工作主要依賴原有經驗，體現在：重體力勞動和簡單的工作方式；新知識、新理念更新少，開拓創新更少，管理工作的現代化和智能化使用程度較低。這些不利因素勢必會導致庫房規范化建設滯后，更不利于長效堅持各項制度。

（二）發行庫管理組織機構設置不到位，業務操作不規范

現階段縣級支行未獨立設置貨幣金銀股，且從事發行工作人員偏少，難以達到規定所要求最低4人配置。再加上反假、綜合管理崗由綜合業務部職員兼職，人員配備不足，兼職人員串崗突出、工作強度大、工作負荷重等現象較嚴重。近年來縣級發行庫崗位招錄人員少，多數情況是從其他崗位調整后進入的，從事貨幣金銀工作人員極為匱乏。雖貨幣金銀崗位有明確的崗位職責，但沒有統一規范的操作流程示意圖，發行庫管理規章制度僅停留在紙面上，無法深入落實到管庫人員的實際行動上。在制定完善發行庫管理崗位監督制約機制的過程中難以結合實際，針對發行庫業務操作步驟和管理環節更無力制作發行庫風險防控一覽表和流程圖，在確定每一操作步驟與環節中的風險點中難以分析風險成因、程度的標準；庫管人員的能動性與主動性欠缺，使得業務操作規范難以克服盲目性、隨意性。

（三）開拓創新意識不強，發行人員綜合素質較低

當前環境下，基層中堅業務骨干人員及高學歷人員依舊匱乏，特別是高素質的人才長期得不到補充。這部分人員的知識結構、水平與其專業技能需求仍存在著不相適應的矛盾，后續培訓也極為不足，這些都嚴重制約著基層央行職能作用的有效發揮。而基層貨幣金銀業務本身所具有的單一特點，使得貨幣金銀人員無法接觸其他業務，難以適應人民幣流通、現金管理及調研等工作，再加上發行庫人員對管理的認識上仍存在傳統模式的誤區，以及個人的發展受到一定限制，如職稱評定難、職務提拔難、人員總體減少、年齡趨于老化，因此，難以適應發行業務量的增長。貨幣金銀工作所需理論功底、管理能力、政策把握、文字綜合能力的專業人才匱乏，造成了目前發行庫管理工作安于現狀、缺乏進取精神的不利局面。

（四）發行人員意識淡薄，發行制度流于形式

由于發行庫在長期運營過程中的安全問題較少，使得一些部門領導產生了麻痹思想，松懈的情緒存在于一些成員工作中，造成了工作上有章不循。比如“先進先出”的原則無法嚴格執行，動態操作過程中相互信任代蓋名章的現象，例行查庫存在重形式、走過場的現象，缺乏規范有效的現場監督，使監督人員對管理不能形成有效監督機制；特別是有些制度和規程，在實際執行過程中不太符合基層支行的實際工作，這就要求在今后的工作中不斷完善和補充。

三、提升發行庫內控管理的思路及措施

（一）創新理念，為發行業務提供動力

當前對發行工作管理有新的觀念和認識，這就要求基層一線人員必須充分意識到發行庫是貨幣的集散地，是集宏觀與微觀于一體、體力和腦力于一身的要害部位，是體現央行形象的基礎工程，是充分發揮央行職能的重要環節，要用不斷發展創新的理念提高發行水平。

其次，提高發行庫管理人員對內部管理機制建設重要性的認識。一是領導層特別是基層支庫庫主任要充分認識到加強內部管理機制建設的重要性，積極吸收國外銀行業先進的管理手段和先進的內控管理理念，在優化業務的同時狠抓內控監督，在防范風險的基礎上發展業務以內控優先的觀念為導向。同時，加強對員工的思想教育，強化員工的制度觀念和內控觀念，讓他們熟知各自崗位的制度和操作規程，嚴格按制度和規程來處理每一筆進出庫業務，提高他們認真執行制度的自覺性及執行力，使每位員工成為業務運營過程中實施內部控制的一個節點，貫徹落實制度的執行力。

（二）強化發行庫管理，在操作上要有新模式

在業務操作秉承規范化與程序化的同時，探索出一條適合基層發行庫內部管理有效的、系統的控制創新機制。內部管理機制在業務運營中時時監控每個部門；崗位之間環環相扣、相互制約的動態監督機制；它是以健全的規章制度為基礎，以部門內部和崗位自身的自我約束、部門之間和崗位之間的相互牽制和制約、上級對下級的授權控制為內容，科學監控方法和獨立的監督機構進行監督檢查評價，以防范各種風險為核心的內部控制制度的總和。

因此，要建立健全有效的、系統的內部管理機制，完善現有的內部控制制度，使之全面、系統并具有前瞻性，對內部控制制度要實行動態管理，根據不同時期、不同業務發展的需要不斷改進和完善，使各項業務自始至終處于內部控制制度的監督和控制下。其次，完善崗位的設置和業務操作規程的設計，明確每一個崗位的職責、權限，同時還要有一定的制約和控制措施，使每個員工、每項業務的辦理都處在內控制度的監督和控制之中，尤其是每項業務都必須經過具有相互制約關系的兩個或兩個以上的控制環節才能辦理，防止出現內控制真空，產生風險。發行庫管理要實行庫主任、貨幣金銀部門負責人和管庫員三級管理，各負其責。庫主任要做到“三到位”：即發行基金調出、調入時必須到位，殘損幣打包、出入庫時必須到位，月末年終查庫時必須到位，強化整體控制能力。

（三）提高發行庫管理水平，在制度上要有完善的內控機制

一是在條件與人員允許的情況下借鑒國外銀行業的經驗，建立起具有獨立性、權威性的專司內部監督檢查機構，以達到充分利用內部制約機制促使庫管人員形成規章制度的自覺性。

二是嘗試建立風險預警監測機制。隨著信息化的快速發展，利用計算機網絡并參照目前長沙中支推行的科技基線管理系統建立起發行庫風險預警監測機制，使得提高內部管理控制水平成為可能。在實際操作過程中，根據發行庫不同業務的性質、特點和要求，設置不同的科學的風險預警監測指標，透過收集基層管理部門真實、完整、準確、全面的數據資料，采取非現場監督監測和定量定性分析相結合的形式，對辦理業務中事故風險狀況進行綜合分析和判斷，向上級行反映發行庫的安全性和內部控制以及日常業務管理活動中所發現的問題及風險隱患，為預防和處置風險提供參考依據。

（四）建立內部控制評價體系，不斷提高貨幣金銀隊伍的政治素質和業務素質

內部管理機制建設是一個持續改進的過程，在這個過程中，內控監督評價發揮著重要的作用。內部管理機制評價應包括以下四個方面：一是內控環境的評價，是指內控執行人員的價值觀和道德觀是否完整可靠；內控激勵約束機制的建設及作用程度是否達到預期目的；內控人員的內控能力是否與其責任相匹配；內控用人機制是否健全有效；監督層對內控是否給予了充分的關注等。二是內控風險識別的評價，是指內控管理的總體目標和分項目標是否明確，二者的關聯程度如何，管理層為確保整體目標實現的參與情況和承擔責任是否清晰、明確；是否建立了對內部和外部內控風險預測和識別機制，即內控風險預測是否透徹和恰當，內控風險評價概率和頻率依據是否準確可靠，是否建立了內控風險的預測和識別的反應機制。三是內控活動的有效性的評價，是指執行部門是否都設有恰當的風險監控活動；內部風險控制活動是否保證內控指令得到全面的執行；通過內控活動的實施是

否及時有效地化解相關風險。四是內控信息及時反饋的評價，是指是否建立了各種有效的內控信息交流反饋系統，即崗位員工通過內控責任的履行，發現可疑和不軌行為是否及時將信息傳遞給管理層，管理層是否將內控信息以一定方式及時轉達給有關人員有效履行其內控職責，達到內控的預期效果；內控信息的上傳下達和橫向交流手段與方式是否切實可行、及時有效等。

其次，構建學習型組織是擺在基層央行面前的一項長期的艱巨任務，立足當前，有計劃、有步驟地加以推進。長遠規劃注重員工綜合素質的提高，注重發展潛力的提升；注重安排各個專業技能的培訓，提高培訓內容的針對性和適用性，注重學習意識的提升。學習型組織的創建，不僅要求員工成為學習型員工，更要求領導者成為學習型的領導者。領導者首先要重視和參與學習，帶頭學習，并將內部管理控制的理念納入基層文化建設體系中轉變為員工認可的價值觀和行為準則。

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