事后監督構建預警平臺的可行性探討

劉婷婷

摘要：事后監督中心成立以來，在強化會計核算監督、防范會計核算風險方面取得了的顯著工作成效，積累了大量的監督經驗。并通過總結分析業務操作中的差錯類型、特點和成因，有針對性地提出了加強核算管理的工作建議和提請注意事項，進一步提高會計核算的水平和質量。本文設想事后監督中心能否在認真履行監督職責的前提下，構建一個監督預警平臺，根據多年的監督經驗提前向被監督部門提示可能存在的隱形差錯和風險，掌握防范風險的主動性，防患未然，爭取能為前臺加強會計核算管理多提供有價值的參考和借鑒，更加有效防范會計核算風險和資金風險。

關鍵詞：事后監督；預警；可行性

人民銀行事后監督部門自成立以來，經過積極努力，在制度構建、監督方式創新、協調機制建設等方面形成一套規范化的工作模式，有效發揮了防范資金風險的作用。隨著人民銀行大會計體系改革步伐的不斷加快，各類新業務系統的上線運行，事后監督工作面臨著新的問題和挑戰。同時，多年來的監督工作實踐也使我們感到事后監督工作還有可提升的空間。經研究，我們認為通過構建事后監督預警平臺，提前向被監督部門提示可能存在的隱形差錯和風險，能夠掌握防范風險的主動性，防范風險于未然，充分發揮監督工作的效能，進一步提高會計核算質量。

一、事后監督構建監督預警平臺的現實基礎

目前事后監督中心在強化會計核算監督、防范會計核算風險方面取得了顯著工作成效，積累了大量的監督經驗，為構建事后監督預警平臺打下了堅實的業務基礎。

（一）建立了比較完善的事后監督體系。事后監督部門自成立以來，一是從不斷健全各項制度入手，先后開展了對會計、國庫、發行等部門的事后監督工作，建立了涵蓋崗位職責、管理制度、操作規程和應急預案的事后監督制度體系，確保監督工作有據可依。二是規范了監督流程，建立了日常監督、復查再監督和現場檢查的監督模式，層層把關，真正把風險防范措施落實到位。三是擴展了事后監督范圍，從以對本級的會計國庫業務進行事后監督為主，擴展到對全轄的會計國庫業務開展事后監督，統一了全轄的監督標準，促進了全轄會計國庫業務的規范化，提高了整體的會計核算質量。

（二）事后監督部門作用得到有效發揮。事后監督通過對全轄會計核算的全面復檢，掌握了大量的第一手會計資料，開展了細致的研究，總結分析業務操作中的差錯類型、特點和成因，每月發出各類分析報告，每季有針對性地提出加強核算管理的工作建議和提請注意事項，及時向領導和相關部門提出合理化建議，進一步提高會計核算的水平和質量。

（三）協調合作、進一步增強監督合力。事后監督業務集中后，取代了過去各業務部門的分散監督，事后監督工作協調也由原來的部門內部協調轉變為部門之間和部門與下級單位之間的協調。事后監督部門在對核算差錯的處理上，容易引起被監督部門的不理解，為此，專門建立了以業務協調、定期通報、加強溝通為主要內容的協調機制。同時，還與內審、紀檢部門相互配合，開展大監管的工作模式，增強了監督合力。

（四）有一支具有較高素質的事后監督人員隊伍。事后監督人員每天承擔大量的監督檢查工作，既要對會計核算業務進行全面復審，又要對產生的各類風險和問題進行分析研究。因此，事后監督人員不僅需要有過硬的業務素質，能夠及時地發現問題，又要有分析問題解決問題的能力，還要有善于溝通的技巧。經過多年實踐，事后監督人員的能力和綜合素質都在不斷提高，監督經驗豐富，能夠準確把握監督重點和要點，并對可能出現的一些問題具有一定的預見性。

二、事后監督構建預警平臺的實際意義

事后監督作為人民銀行內部控制體系的重要組成部分，加強事后監督工作，提高事后監督效能，對人民銀行內部控制體系的建設具有非常重要的作用，構建事后監督預警平臺是提高事后監督效能的一個重要途徑。

（一）有利于從源頭防范風險和減少差錯，提高會計核算質量。目前事后監督部門的工作流程是對會計、國庫、發行等部門的會計核算進行復檢，對監督情況進行反饋，督促有關部門整改發現的問題和差錯。這種模式是一種被動監督模式，監督效用的滯后性較大。如果事后監督部門能在總結多年監督經驗的基礎上，構建一個監督預警平臺，結合實際的監督情況，提前向被監督部門提示可能存在的隱形差錯和風險，就能掌握防范風險的主動性，防患于未然，為前臺加強會計核算管理多提供有價值的參考和借鑒，從而實現從源頭防范風險和減少差錯，提高會計核算質量。

（二）有利于更好地協調監督部門與被監督部門的關系。在目前的監督模式下，被監督部門對事后監督部門提出的問題，有時會因為操作時點已過，無法修改差錯；有時對一些問題以種種理由申辯，造成一些問題協商解決比較困難，產生隔閡，影響監督成果的利用。建立事后監督預警平臺后，在問題未產生之前，事后監督部門就向被監督部門進行提示，一是可以有效避免差錯的產生，二是經提示后，如果前臺操作仍發生差錯，事后監督人員再次指出時，被監督部門就更容易接受，雙方的關系容易協調。

（三）有利于提高事后監督部門的工作成效和地位。多年來事后監督部門不斷向領導和被監督部門反饋監督情況，但由于各種主客觀因素存在，致使一些問題屢查屢犯，難以從根本上消除。事后監督部門通過預警平臺向被監督部門發出各類警示，再加上隨后的監督工作，雙管齊下，使監督成果利用率最大化。同時，預警平臺作用的有效發揮，能減少被監督部門的差錯率，監督成果容易被接受和肯定，也相應地提高了事后監督部門的工作成效和地位。

三、構建事后監督預警平臺的目標和功能定位

伴隨著央行管理改革的不斷深化，事后監督工作的重心將由對會計核算工作的復檢向央行內部風險控制方面轉變。作為央行內控的重要一環，事后監督構建預警平臺的中心目標就是防范資金風險、提高監督質量。

它的功能定位應是通過構建事后監督預警平臺，開展對風險的識別和評估，設立風險預警等級，建立監督預警模式，督促被監督部門規避風險等。

四、事后監督預警平臺構建的基本框架和操作流程

事后監督預警平臺構建以目前事后監督業務的類型為基礎，先滿足現有業務的需求，以后再根據業務發展，不斷增加。構想事后監督預警平臺的基本框架如圖示（一）：

五、創建有效發揮事后監督預警平臺效應的環境

事后監督預警平臺建立后，還需要各方相互配合，共同努力，創建充分發揮其效應的環境。

（一）轉變思路，不斷創新。首先事后監督部門不能僅局限于事后的會計核算復審工作，應將防范風險的意識擴展，將監督貫穿整個會計核算過程。其次是不斷提高監督人員的素質，加強對防范風險有效途徑的探索和嘗試。三是積極主動發揮監督成果的效用，擴大事后監督工作的影響范圍。

（二）端正思想，加強協作。事后監督部門與被監督部門的工作目標是一致的，因此，建議有關各方要整體聯動，協調配合，并且要就風險防范和業務規范等方面達成共識，克服對立情緒，建立“命運共同體”式的機制，做到監督有力，防范未然。

（三）科技搭臺，監督唱戲。目前事后監督手段跟不上前臺核算手段的變化，如前臺核算已全部實現電子化，事后監督仍采用原始的手工化，兩種手段極不匹配，造成監督脫節，制約了監督的發展。因此，事后監督的電子化進程已迫在眉睫，事后監督只有實現電子化，才能實現對核算業務的同步監督，才能從根本上提高監督效能，充分發揮事后監督的預警機制。

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