事后監(jiān)督構(gòu)建預(yù)警平臺的可行性探討

劉婷婷

摘要：事后監(jiān)督中心成立以來，在強(qiáng)化會計(jì)核算監(jiān)督、防范會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)方面取得了的顯著工作成效，積累了大量的監(jiān)督經(jīng)驗(yàn)。并通過總結(jié)分析業(yè)務(wù)操作中的差錯類型、特點(diǎn)和成因，有針對性地提出了加強(qiáng)核算管理的工作建議和提請注意事項(xiàng)，進(jìn)一步提高會計(jì)核算的水平和質(zhì)量。本文設(shè)想事后監(jiān)督中心能否在認(rèn)真履行監(jiān)督職責(zé)的前提下，構(gòu)建一個監(jiān)督預(yù)警平臺，根據(jù)多年的監(jiān)督經(jīng)驗(yàn)提前向被監(jiān)督部門提示可能存在的隱形差錯和風(fēng)險(xiǎn)，掌握防范風(fēng)險(xiǎn)的主動性，防患未然，爭取能為前臺加強(qiáng)會計(jì)核算管理多提供有價(jià)值的參考和借鑒，更加有效防范會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)和資金風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：事后監(jiān)督；預(yù)警；可行性

人民銀行事后監(jiān)督部門自成立以來，經(jīng)過積極努力，在制度構(gòu)建、監(jiān)督方式創(chuàng)新、協(xié)調(diào)機(jī)制建設(shè)等方面形成一套規(guī)范化的工作模式，有效發(fā)揮了防范資金風(fēng)險(xiǎn)的作用。隨著人民銀行大會計(jì)體系改革步伐的不斷加快，各類新業(yè)務(wù)系統(tǒng)的上線運(yùn)行，事后監(jiān)督工作面臨著新的問題和挑戰(zhàn)。同時(shí)，多年來的監(jiān)督工作實(shí)踐也使我們感到事后監(jiān)督工作還有可提升的空間。經(jīng)研究，我們認(rèn)為通過構(gòu)建事后監(jiān)督預(yù)警平臺，提前向被監(jiān)督部門提示可能存在的隱形差錯和風(fēng)險(xiǎn)，能夠掌握防范風(fēng)險(xiǎn)的主動性，防范風(fēng)險(xiǎn)于未然，充分發(fā)揮監(jiān)督工作的效能，進(jìn)一步提高會計(jì)核算質(zhì)量。

一、事后監(jiān)督構(gòu)建監(jiān)督預(yù)警平臺的現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)

目前事后監(jiān)督中心在強(qiáng)化會計(jì)核算監(jiān)督、防范會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)方面取得了顯著工作成效，積累了大量的監(jiān)督經(jīng)驗(yàn)，為構(gòu)建事后監(jiān)督預(yù)警平臺打下了堅(jiān)實(shí)的業(yè)務(wù)基礎(chǔ)。

（一）建立了比較完善的事后監(jiān)督體系。事后監(jiān)督部門自成立以來，一是從不斷健全各項(xiàng)制度入手，先后開展了對會計(jì)、國庫、發(fā)行等部門的事后監(jiān)督工作，建立了涵蓋崗位職責(zé)、管理制度、操作規(guī)程和應(yīng)急預(yù)案的事后監(jiān)督制度體系，確保監(jiān)督工作有據(jù)可依。二是規(guī)范了監(jiān)督流程，建立了日常監(jiān)督、復(fù)查再監(jiān)督和現(xiàn)場檢查的監(jiān)督模式，層層把關(guān)，真正把風(fēng)險(xiǎn)防范措施落實(shí)到位。三是擴(kuò)展了事后監(jiān)督范圍，從以對本級的會計(jì)國庫業(yè)務(wù)進(jìn)行事后監(jiān)督為主，擴(kuò)展到對全轄的會計(jì)國庫業(yè)務(wù)開展事后監(jiān)督，統(tǒng)一了全轄的監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)了全轄會計(jì)國庫業(yè)務(wù)的規(guī)范化，提高了整體的會計(jì)核算質(zhì)量。

（二）事后監(jiān)督部門作用得到有效發(fā)揮。事后監(jiān)督通過對全轄會計(jì)核算的全面復(fù)檢，掌握了大量的第一手會計(jì)資料，開展了細(xì)致的研究，總結(jié)分析業(yè)務(wù)操作中的差錯類型、特點(diǎn)和成因，每月發(fā)出各類分析報(bào)告，每季有針對性地提出加強(qiáng)核算管理的工作建議和提請注意事項(xiàng)，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門提出合理化建議，進(jìn)一步提高會計(jì)核算的水平和質(zhì)量。

（三）協(xié)調(diào)合作、進(jìn)一步增強(qiáng)監(jiān)督合力。事后監(jiān)督業(yè)務(wù)集中后，取代了過去各業(yè)務(wù)部門的分散監(jiān)督，事后監(jiān)督工作協(xié)調(diào)也由原來的部門內(nèi)部協(xié)調(diào)轉(zhuǎn)變?yōu)椴块T之間和部門與下級單位之間的協(xié)調(diào)。事后監(jiān)督部門在對核算差錯的處理上，容易引起被監(jiān)督部門的不理解，為此，專門建立了以業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)、定期通報(bào)、加強(qiáng)溝通為主要內(nèi)容的協(xié)調(diào)機(jī)制。同時(shí)，還與內(nèi)審、紀(jì)檢部門相互配合，開展大監(jiān)管的工作模式，增強(qiáng)了監(jiān)督合力。

（四）有一支具有較高素質(zhì)的事后監(jiān)督人員隊(duì)伍。事后監(jiān)督人員每天承擔(dān)大量的監(jiān)督檢查工作，既要對會計(jì)核算業(yè)務(wù)進(jìn)行全面復(fù)審，又要對產(chǎn)生的各類風(fēng)險(xiǎn)和問題進(jìn)行分析研究。因此，事后監(jiān)督人員不僅需要有過硬的業(yè)務(wù)素質(zhì)，能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)問題，又要有分析問題解決問題的能力，還要有善于溝通的技巧。經(jīng)過多年實(shí)踐，事后監(jiān)督人員的能力和綜合素質(zhì)都在不斷提高，監(jiān)督經(jīng)驗(yàn)豐富，能夠準(zhǔn)確把握監(jiān)督重點(diǎn)和要點(diǎn)，并對可能出現(xiàn)的一些問題具有一定的預(yù)見性。

二、事后監(jiān)督構(gòu)建預(yù)警平臺的實(shí)際意義

事后監(jiān)督作為人民銀行內(nèi)部控制體系的重要組成部分，加強(qiáng)事后監(jiān)督工作，提高事后監(jiān)督效能，對人民銀行內(nèi)部控制體系的建設(shè)具有非常重要的作用，構(gòu)建事后監(jiān)督預(yù)警平臺是提高事后監(jiān)督效能的一個重要途徑。

（一）有利于從源頭防范風(fēng)險(xiǎn)和減少差錯，提高會計(jì)核算質(zhì)量。目前事后監(jiān)督部門的工作流程是對會計(jì)、國庫、發(fā)行等部門的會計(jì)核算進(jìn)行復(fù)檢，對監(jiān)督情況進(jìn)行反饋，督促有關(guān)部門整改發(fā)現(xiàn)的問題和差錯。這種模式是一種被動監(jiān)督模式，監(jiān)督效用的滯后性較大。如果事后監(jiān)督部門能在總結(jié)多年監(jiān)督經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，構(gòu)建一個監(jiān)督預(yù)警平臺，結(jié)合實(shí)際的監(jiān)督情況，提前向被監(jiān)督部門提示可能存在的隱形差錯和風(fēng)險(xiǎn)，就能掌握防范風(fēng)險(xiǎn)的主動性，防患于未然，為前臺加強(qiáng)會計(jì)核算管理多提供有價(jià)值的參考和借鑒，從而實(shí)現(xiàn)從源頭防范風(fēng)險(xiǎn)和減少差錯，提高會計(jì)核算質(zhì)量。

（二）有利于更好地協(xié)調(diào)監(jiān)督部門與被監(jiān)督部門的關(guān)系。在目前的監(jiān)督模式下，被監(jiān)督部門對事后監(jiān)督部門提出的問題，有時(shí)會因?yàn)椴僮鲿r(shí)點(diǎn)已過，無法修改差錯；有時(shí)對一些問題以種種理由申辯，造成一些問題協(xié)商解決比較困難，產(chǎn)生隔閡，影響監(jiān)督成果的利用。建立事后監(jiān)督預(yù)警平臺后，在問題未產(chǎn)生之前，事后監(jiān)督部門就向被監(jiān)督部門進(jìn)行提示，一是可以有效避免差錯的產(chǎn)生，二是經(jīng)提示后，如果前臺操作仍發(fā)生差錯，事后監(jiān)督人員再次指出時(shí)，被監(jiān)督部門就更容易接受，雙方的關(guān)系容易協(xié)調(diào)。

（三）有利于提高事后監(jiān)督部門的工作成效和地位。多年來事后監(jiān)督部門不斷向領(lǐng)導(dǎo)和被監(jiān)督部門反饋監(jiān)督情況，但由于各種主客觀因素存在，致使一些問題屢查屢犯，難以從根本上消除。事后監(jiān)督部門通過預(yù)警平臺向被監(jiān)督部門發(fā)出各類警示，再加上隨后的監(jiān)督工作，雙管齊下，使監(jiān)督成果利用率最大化。同時(shí)，預(yù)警平臺作用的有效發(fā)揮，能減少被監(jiān)督部門的差錯率，監(jiān)督成果容易被接受和肯定，也相應(yīng)地提高了事后監(jiān)督部門的工作成效和地位。

三、構(gòu)建事后監(jiān)督預(yù)警平臺的目標(biāo)和功能定位

伴隨著央行管理改革的不斷深化，事后監(jiān)督工作的重心將由對會計(jì)核算工作的復(fù)檢向央行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制方面轉(zhuǎn)變。作為央行內(nèi)控的重要一環(huán)，事后監(jiān)督構(gòu)建預(yù)警平臺的中心目標(biāo)就是防范資金風(fēng)險(xiǎn)、提高監(jiān)督質(zhì)量。

它的功能定位應(yīng)是通過構(gòu)建事后監(jiān)督預(yù)警平臺，開展對風(fēng)險(xiǎn)的識別和評估，設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等級，建立監(jiān)督預(yù)警模式，督促被監(jiān)督部門規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)等。

四、事后監(jiān)督預(yù)警平臺構(gòu)建的基本框架和操作流程

事后監(jiān)督預(yù)警平臺構(gòu)建以目前事后監(jiān)督業(yè)務(wù)的類型為基礎(chǔ)，先滿足現(xiàn)有業(yè)務(wù)的需求，以后再根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展，不斷增加。構(gòu)想事后監(jiān)督預(yù)警平臺的基本框架如圖示（一）：

五、創(chuàng)建有效發(fā)揮事后監(jiān)督預(yù)警平臺效應(yīng)的環(huán)境

事后監(jiān)督預(yù)警平臺建立后，還需要各方相互配合，共同努力，創(chuàng)建充分發(fā)揮其效應(yīng)的環(huán)境。

（一）轉(zhuǎn)變思路，不斷創(chuàng)新。首先事后監(jiān)督部門不能僅局限于事后的會計(jì)核算復(fù)審工作，應(yīng)將防范風(fēng)險(xiǎn)的意識擴(kuò)展，將監(jiān)督貫穿整個會計(jì)核算過程。其次是不斷提高監(jiān)督人員的素質(zhì)，加強(qiáng)對防范風(fēng)險(xiǎn)有效途徑的探索和嘗試。三是積極主動發(fā)揮監(jiān)督成果的效用，擴(kuò)大事后監(jiān)督工作的影響范圍。

（二）端正思想，加強(qiáng)協(xié)作。事后監(jiān)督部門與被監(jiān)督部門的工作目標(biāo)是一致的，因此，建議有關(guān)各方要整體聯(lián)動，協(xié)調(diào)配合，并且要就風(fēng)險(xiǎn)防范和業(yè)務(wù)規(guī)范等方面達(dá)成共識，克服對立情緒，建立“命運(yùn)共同體”式的機(jī)制，做到監(jiān)督有力，防范未然。

（三）科技搭臺，監(jiān)督唱戲。目前事后監(jiān)督手段跟不上前臺核算手段的變化，如前臺核算已全部實(shí)現(xiàn)電子化，事后監(jiān)督仍采用原始的手工化，兩種手段極不匹配，造成監(jiān)督脫節(jié)，制約了監(jiān)督的發(fā)展。因此，事后監(jiān)督的電子化進(jìn)程已迫在眉睫，事后監(jiān)督只有實(shí)現(xiàn)電子化，才能實(shí)現(xiàn)對核算業(yè)務(wù)的同步監(jiān)督，才能從根本上提高監(jiān)督效能，充分發(fā)揮事后監(jiān)督的預(yù)警機(jī)制。

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