對基層央行事后監督實施標準化管理的思考

陳秀鳳

標準化管理就是針對某一領域具有多樣性、相關性的重復事物，通過有計劃地制定統一規定即標準，并組織貫徹實施，以實現最佳質量控制、最大經濟效益的綜合管理過程。標準化具有技術性、經濟性、繼承性、約束性等特點，實施標準化管理對于統一思想和行動、提高質量和效率及合理運用資源、提高管理水平、提升單位形象具有重要意義，因此被廣泛應用于各行業、各單位。

基層央行事后監督中心負責對轄內營業、國庫、貨幣發行等會計核算業務進行獨立的非現場監督，作為維護資金安全的最后一道屏障，在規范會計行為、防范資金風險方面發揮了重要的作用，但由于管理模式、監督標準、監督手段等方面存在的不足，監督效能未能得到充分發揮。隨著金融服務業務標準化管理領域的拓展，基層央行事后監督實施標準化管理將成為提高監督質量和效能，實現監督目標的理想選擇。

一、基層央行事后監督部門管理現狀及存在的難點

1管理體制不順暢，業務指導和縱向管理措施難到位?！吨袊嗣胥y行會計核算監督辦法》的出臺實施，并未從根本上解決基層央行事后監督部門管理者缺位的問題?！笆潞蟊O督中心接受上級行會計財務部門牽頭支付結算、國庫、貨幣金銀等部門的業務指導”的規定，既未明確上級行相關部門對下級行事后監督部門的業務指導渠道和指導方式，也未明確下級行事后監督部門的執行要求和質控指標。一是業務仲裁、協調交流、組織培訓等業務指導措施難到位。二是操作規范、督導檢查、績效評價等縱向管理措施難到位。

2監督標準不統一，會計核算風險評估和預警難開展?！吨袊嗣胥y行會計核算監督辦法》要求會計核算監督部門應加強對日常監督結果的分析應用，開展會計核算風險評估和預警。目前，基層央行事后監督部門大多制定了會計核算差錯分類認定標準和處理辦法，建立了監督信息資料庫，通過對監督信息的定量、定性分析，探索風險評估和預警方法。但由于監督標準不統一，表現在：一是監督方法、風險點確定、風險隱患界定標準的不一致。二是監督數據信息的遴選、歸類和監測標準、分析方法的不一致。使得基層央行事后監督部門風險評估和預警效果缺乏代表性、科學性和指導性，也影響該項工作開展的積極性。

3監督手段未跟進，監督效率和質量難提高。隨著央行二代支付系統的建設、國庫數據集中核算系統的推廣應用，人民銀行會計核算從理念、內容到賬務處理流程都發生重大變化，而事后監督手段卻未同步發展。一是會計集中核算事后監督系統不完善。會計集中核算系統日終后才能采集核算數據并進行信息比對；缺乏重要會計事項的即時提示和差錯信息、風險識別的科學分類、控制及分析功能。二是對國庫、貨幣發行會計核算的監督仍停留于手工，且缺乏操作規范和校驗手段，而外部檢查與監督主管抽查具有隨機性、寬泛性，因此，監督質量只能依賴監督人員業務素質和職業操守，監督效率難以提高，監督質量較難保證。

4監督成果利用低，監督信息難轉化?！吨袊嗣胥y行會計核算監督辦法》明確上級行會計財務部門為下級行會計核算監督部門的牽頭業務指導部門，旨在強化“大會計”理念。而“大會計”機制使得基層央行事后監督部門既是核算業務監督者，又是被監督對象，尤其部分對同級會計財務核算實施事后監督的基層行，監督和被管理的雙重要求，更使事后監督部門地位尷尬和孤立，較難在“大會計”和“大監督”機制中找到融入點。因此，盡管基層央行事后監督部門掌握連續的第一手會計核算信息，卻由于自身的缺陷難以發揮信息優勢，又缺乏有效的溝通和融合方式，較難被內審、紀檢監察等其他監督部門和會計、國庫等核算部門有效利用，形成資源閑置，監督成果轉化缺乏途徑和方法。

二、基層央行事后監督實施標準化管理的必要性

基層央行事后監督連續性、重復性等工作特點和維護制度嚴肅性、防范資金風險的工作要求，決定其實施標準化管理的重要性。

1是適應央行會計核算發展的需要。事后監督是會計核算的延續，作為會計核算體系的一部分，其職能和作用的發揮必須符合會計核算發展的要求。隨著央行二代支付系統的建設和國庫數據集中核算系統的推廣運行，建立依托數據大集中系統、以計算機網絡為平臺的風險監督系統和與之相配套的標準化的事后監督內控制度與操作流程以提高監督有效性成為基層央行事后監督發展的迫切需要。

2是提高監督效能以進一步促進會計核算規范的需要。標準化是制度化的最高形式。基層央行事后監督實行標準化管理并通過對管理標準的不斷修復、完善，一是有助于制定嚴格的事后監督內部管理制度、操作規范和質量評價體系，改變目前各行其是、成本高及實效低的實際，促進監督人員按照業務標準化管理要求規范操作。二是有助于制定統一的監督標準，完善監督手段，細化風險點和防范措施，方便監督人員直觀、快捷地掌握監督方法，提高監督針對性和監督人員風險甄別、防范能力。通過提高監督效能，及時發現和督促糾正核算差錯和違規操作行為，進一步提升基層央行整體會計核算水平。

3是充分發揮事后監督在基層央行風險防范體系中作用的需要。事后監督部門“獨立性、連續性、及時性、全面性”的工作特點，使其在基層央行風險防范體系中具有獨特的信息優勢。實施標準化管理，通過對一定時期或階段核算差錯類型、出現頻率、風險等級等的數據統計和深入分析，可建立有效的風險預警、提示和評價機制，既能夠為內審、紀檢監察等其他監督部門提供監督參考，又能夠促進核算部門不斷完善會計管理和內部控制，共同形成“聯防機制”，發揮事后監督信息的最大作用。

三、基層央行事后監督標準化管理的構想與建議

1統一監督標準，建立較為科學的管理模式。統一的業務指導與管理，是事后監督標準化管理的前提和基礎。商業銀行事后監督運作的成功經驗與人民銀行會計核算系統的集中趨勢，凸顯了事后監督實行統一指導與管理的緊迫性和必要性。而統一的業務指導與管理須建立在統一的制度體系與監督工作機制等要素與標準之上。因此，建議在《中國人民銀行會計核算監督辦法》制度框架內，業務指導和對口部門加強合作、明確分工。一是由上級行會計財務部門牽頭相關核算部門依據會計核算監督總體工作目標和要求，統一制定“會計核算業務監督要點”和“會計核算差錯分類標準與處理辦法”，扎口梳理核算業務風險點，明確風險識別標志與等級。同時，負責對下級行事后監督工作的督導檢查和質量評價指標的建立，牽頭組織對下級行事后監督人員會計新業務、新系統的培訓，協調解決分歧爭議。二是由省會城市中心支行事后監督部門制定全省統一的事后監督內部控制、操作規程、檔案管理標準等管理制度，以進一步規范部門職責、崗位職責，細化監督方法與步驟，提升檔案管理水平。同時，負責對省內中心支行事后監督人員適應性、控制性、提升性等監督能力的培訓和監督系統使用、維護、升級換版等業務指導。

2完善監督手段，建立風險評估與預警機制。現代化的資金流動以快捷迅速的電子信息流的方式進行，因此，應用先進的、可控的電子網絡平臺，提升監督手段是事后監督標準化管理的支撐，以此為基礎開展風險評估與預警，打造風險性監督為主的事后監督模式，達到進一步完善會計規章、內控與管理，防范資金風險目的是事后監督標準化管理的助力和目標。因此，一是建議盡快開發涵蓋營業、國庫、貨幣發行業務的會計核算綜合監督系統。該系統應具備會計規章隨時檢索、重要事項即時提示、核算進程與業務數據實時查詢、風險信息按風險等級自動歸類、對涉及資金出口的重點業務設置即時接收與認證通過指令，即信息比對、自動識別、風險提示、分類控制、智能檢索等于一體的多功能用途。逐步實現監督系統向實時監督、重點監督、風險監督的跨越。二是鑒于目前基層央行事后監督人員及素質較難滿足需要和可用監督信息少、缺乏代表性及選擇標準與分析方法不統一的現狀，建議由省會城市中心支行事后監督部門建立事后監督數據信息指標體系，并發揮組織、人員、技術等資源優勢，制定統一的風險評估辦法，開展事后監督風險監測模型的創建，提高風險監測科學性。所轄各市中心支行事后監督部門依據監督數據信息指標建立監督數據信息資料庫，定期上傳并主動參與省會城市中心支行事后監督部門匯總分析。同時，根據全省反饋信息如：會計核算風險監測報告、會計核算風險評估報告等提高風險防范針對性，進而提高監督效能。

3加強內部管理，建立監督質量評價機制。建立監督質量評價機制，促進監督業務規范化、制度化開展是事后監督實施標準化管理的保障。一是建議上級行會計財務部門制定或協商同級事后監督部門制定對下級行事后監督工作的縱向評價指標。如工作目標完成情況、內控制度建立與執行情況、監督規范性、監督效果、其他監督部門與核算部門意見反饋等定性指標，會計資料交接或影像信息傳送時間、監督業務完成時點等限時指標和監督范圍、監督內容、監督質量與核算部門差錯整改及復發率等定量指標。并通過現場檢查、定期通報等方式規范下級行事后監督行為。二是建立基層央行事后監督內部評價制度，如通過分管領導檢查、內審部門再監督、事后監督主管再抽查等方式對監督業務合規性、規范性進行質量評價，評價結果可與部門和個人評先評優掛鉤。三是建立適當的獎懲制度，對忠于職守、堅持原則，發現重大差錯，并取得部門工作人員一致認可的人員給予表彰和獎勵；對工作疏忽、發生嚴重差錯遺漏或發現問題隱瞞不報，導致風險發生的人員追究責任。

4共享信息資源，努力完善“兩個機制”的建設。事后監督部門利用自身信息優勢，積極融入基層央行“大會計”與“大監督”機制，共同構筑基層央行風險防范體系是事后監督標準化管理的延伸與拓展，也是事后監督信息發揮最大效用的路徑。一是努力完善監督信息披露機制。主動加強與會計管理部門、內審與紀檢監察部門的溝通協作，建立順暢的信息互通渠道，實現信息資源的共享和整合。在確保監督信息質量的基礎上，通過刊發監督信息簡報、在內聯網創設監督信息專欄、召開監督信息通報會、監督信息及時上載風險監督信息系統等方式，不斷拓展監督信息發布平臺與形式。二是努力完善監督信息反饋機制。及時將監督情況與結果上報上級行的同時，通過發布會計核算監督報告、召開會計監督工作座談會等形式，及時向核算部門反饋監督信息，并注重核算部門意見和建議的收集和監督工作方法的改進，建立良好的溝通和互信關系，營造和諧外部環境。通過事后監督部門自身的完善與努力，助推基層央行 “大會計”與“大監督”機制的協同發展。