資產評估準則執行力的影響因素與解決途徑

李祎 張瑞

摘 要：隨著我國改革開放的深入發展，國際化進程進一步加快，進而對資產評估準則執行力的要求也越來越高。相反資產評估準則執行力的有效發揮有利于推動我國經濟社會的發展進步。本文通過分析影響資產評估準則執行力的準則本身質量，環境，職業操守三方面因素，得出提升資產評估準則執行力的解決途徑。

關鍵詞：資產評估準則；執行力；環境因素；評估準則質量

1.資產評估準則執行力的概述

1.1資產評估的含義

資產評估簡單來說就是對資產價值的評定和估算。在現有研究水平下，學術界將它表述為：資產評估是由專門的評估機構和評估人員執行的，按照國家法律法規的要求和資產評估準則，遵循一定的評估程序，運用科學的方法手段，對資產價值進行鑒定和估算[1]。資產評估具有現實性，市場性，預測性，公正性，咨詢性和專業性的特點。并且是由資產評估的主體，評估的客體，評估的目的，評估的標準，評估的程序，評估的方法，評估的基準日，評估的價值類型八種要素構成的活動。

資產評估首先具有評定和評估的功能，可以對資產價值進行估算。其次是具有管理功能，這是國家賦予資產評估的一種特殊功能。最后是公證功能，它是由于評估報告的使用者和評估對象的特殊性而要求資產評估所具備的一種功能。可以通過收益現值法，重置成本法，現行市價法和清算價格這四種方法對資產價值進行評估。從而充分發揮資產評估的功能性作用，達到資產評估的目的。

1.2資產評估準則執行力的界定

資產評估是一項專業性較強的活動，而資產評估準則可以規范評估機構和評估人員行為，更好地發揮資產評估的功能，提高資產評估的水平和效果從而推動了經濟社會的發展與進步。因此無論是國內還是國外都為資產評估制訂了相應的準則，在執業行為道德和職業水平方面做出規定以指導資產評估的有效進行。資產評估準則并不是一成不變的，它需要根據時代要求和資產評估行業發展狀況進行不斷創新完善。資產評估準則一方面需要知識理論的支持，又一方面需要實踐經驗的指導調整，可以稱得上是理論與經驗的升華結晶。

執行力可以說是有效完成任務達到目標的能力。依據對資產評估準則和執行力定義的認識，我們可以把資產評估準則執行力理解為：在進行資產評估過程中，評估人員按照資產評估準則，遵循一定的評估程序有效地對資產價值進行評定估算并做出最后的評估報告的能力[2]。我們明確了資產評估準則執行力的概念之后也就可以很好的分析影響因素與解決途徑了。

2.資產評估準則執行力的影響因素

2.1資產評估準則質量對執行力的影響

資產評估作為一項專業性較強而且意義重大的工作，必然需要一定的準則對其進行指導，而資產評估準則質量的高低也就必然影響了執行力實現狀況。一套科學完整高質量的準則，不僅可以正確指導資產評估人員的行為，約束資產評估機構，還可以降低由錯誤資產評估發生概率以減少由此產生的損失，這樣將會大大提高資產評估準則的執行力。相反一套缺乏嚴謹性不完整且低質量的資產評估準則，不能夠起到良好的規范制約作用，也就失去了資產評估準則存在的必要性，從而降低了執行力。

2.2環境因素對執行力的影響

環境因素可以分為外部環境因素和內部環境因素。首先說外部環境因素又可以分為兩種，第一種是國家政府部門對資產評估機構準則的執行狀況的監督管理程度。如果政府部門監管不到位，對違反資產評估準則的行為不予以制止，這會大大降低資產評估準則執行力。第二種是有關資產評估的法律法規，缺乏統一法律保障的準則勢必會降低資產評估準則的執行力。第三種是外部經濟環境因素，它也影響著資產評估準則執行力。資產評估準則深受外部環境的影響，經濟發展變化準則也會發生變化以適應經濟發展的要求[3]。外部經濟環境因素通過影響資產評估準則再影響資產評估準則執行力。再說內部環境因素，資產評估機構自身的監管系統和文化環境建設也對資產評估準則執行力產生影響。

2.3資產評估機構和評估人員的職業操守對執行力的影響

資產評估機構是資產評估進行的單位，而評估人員是資產評估的主體也是資產評估的重要組成因素。在資產評估過程中，資產評估人員的職業技能業務水平影響著執行力，更為重要的是資產評估人員的職業操守和職業道德素質對資產評估準則執行力的影響。資產評估準則本身就在規定著評估人員的職業操守，那么具有高素質的評估人員會更容易接受并遵循資產評估準則的要求，也就會大大提升資產評估準則執行力，有效實現資產評估目標。

3.提升資產評估準則執行力的途徑

3.1完善資產評估準則，提高評估準則的質量

資產評估準則本身質量的高低就是影響資產評估準則執行力的一項重要因素。科學完整的資產評估準則必然會大大提高資產評估準則執行力，引導資產評估人員做出正確的價值判斷和價值選擇，外化為良好的資產評估行為。高質量的資產評估準則的制定需要與實際相結合反映時代的要求，與時俱進不斷完善創新自身準則。還需要學習國際資產評估準則，借鑒其他國家關于資產評估準則的經驗，為我國所用。完善資產評估準則自身質量是解決資產評估準則執行力的最重要的途徑。

3.2建立健全有關資產評估準則執行力的法律法規

建立完善資產評估相關法律制度建設，使違反資產評估準則的行為得到應有的懲罰。完善法律法規，修補法律漏洞，使行政機關及其工作人員做到有法可依。對違法亂紀現象嚴懲不貸，做到違法必究。監察機關必須認真履行任務，及時有效地查處違反行為，做到執法必嚴。相關法律制度的缺失，不僅加大了執法部門的難度，還給了做出違反資產評估機構和資產評估人員職業道德行為并且免于法律制裁的機會[4]。我國需要學習借鑒外國在資產評估法律制度上的理論，汲取外來經驗，來填補我國法律的空白，并且與時俱進不斷根據時代變化要求，完善資產評估法律法規，為提升資產評估準則執行力提供法律支持和制度保障。

3.3加強政府部門監督管理審查力度，嚴格打擊違規行為

對于加強國家和社會的監督管理職能來說，嚴厲打擊違反資產評估準則的行為。國家有關部門對資產評估機構審查監管力度不強，發現違法現象也不進行應用的制止，縱容評估機構和評估人員違法行為，嚴重破壞了資產評估準則執行力。建立完善的國家監管系統是提升資產評估準則執行力的一道外部屏障，從外保證了資產評估的有效實現。如果監管不到位，不僅影響企業經營，而且對國家經濟社會也造成不良影響。因此加強外部即國家和社會的監督管理職能應當作為一項重要措施對待，也是提升資產評估準則執行力的客觀要求。

3.4積極構建綠色的資產評估準則執行環境，凈化輿論環境

資產評估機構內部的整頓重要的是，完善內部監督管理機制。為資產評估人員提供良好的職業環境。由于企業內部缺乏強有力的監控體系，給了不良人員可乘之機，并且監管力度效度不高，對有些違反資產評估準則的行為視而不見，導致資產評估準則失效。加強企業內部建設，構建良好健康的職業環境，提供綠色的輿論支持，創建積極向上的隱性企業文化，潛移默化地影響資產評估人員。因此完善企業內部監管機制創造良好的執業環境是加提升資產評估準則執行力的一項重要舉措。

加強對資產評估機構領導的法律和道德教育，發揮領導干部的榜樣作用。機構的領導干部帶不好頭，就會缺乏積極向上的能量傳播。一個領導應當發揮他們強大的震懾力，嚴格要求自己并以身作則，發揮領導的榜樣力量。構建有利于提升資產評估準則執行力的輿論環境。

3.5提高資產評估機構的職業道德和評估人員的職業素質

作為資產評估人員，必須要具備較高的職業道德素質，提高他們遵守法律意識。這條措施是對資產評估機構和人員自身提出的要求，是內在本質的要求。監管機制和良好的職業環境只能起到推動作用，最重要的是資產評估人員自身職業道德意識的提高和樹立較高的法律觀念，從自身內部調節外部行為，使之符合資產評估準則的要求[5]。這就要求在培養資產評估人員的時候要加強職業道德教育，不能只注重資產評估技能教育而輕視職業道德教育。這是一項本質措施，對提升資產評估準則執行力具有重要作用。

建立評價激勵約束機制和獎罰機制。對那些品行良好的資產評估人員提出表揚并且給予其一定的物質獎勵，這樣不見激勵了他本人再接再厲，而且為其他人員樹立了良好的學習典范，激勵大家向他學習，改變自身的不良作風。對那些違反資產評估準則的評估人員，要提出嚴厲批評，進行相當的處罰，以儆效尤，使其他有不正當想法的人員看到后，節制自己的行為，消除不良思想。但是要適度運用獎懲制度，多用正強化和獎勵，少用懲罰不用負強化。積極發揮這兩種機制的激勵制約作用，引導評估人員做出正確的價值判斷和價值選擇。

4.結語

資產評估準則為資產評估人員提供了正確的導向性原則，規范評估人員的職業行為。資產評估準則執行力的提升不僅可以有效實現資產評估功能，發揮資產評估現實作用，還可以為我國經濟建設提供重要信息以推動經濟向前發展提升國際化水平。通過分析影響資產評估準則執行力的三方面因素，我們得到了五條解決資產評估準則執行力的途徑。提升資產評估準則執行力是一項艱巨的任務，需要協調各方面的力量共同推動資產評估的有效實現。（作者單位：大連財經學院風險管理與內部控制研究中心）

參考文獻：

[1] 崔靖，楊成龍.提升我國資產評估準則執行力的思考[J].中國科技博覽，2011，24：29-36

[2] 胡曉明.我國資產評估行業的現狀剖析，發展趨向及對策思考[J].南京財經大學學報，2010，06：12-26

[3] 鄧麗，郭麗華，齊力猛.資產評估準則有效執行的對策研究[J].中國證券期貨，2011，12：15-26

[4] 閆麗萍.資產評估基本準則評價與經濟學分析——基于評估人員對基本準則理解和應用情況的調查[J].河北農業大學學報，2012，06：09-18

[5] 邁克爾希特，杜安愛爾蘭，羅伯特霍斯基森.戰略管理：競爭與全球化[M].北京機械工業出版社，2012，03：49-68