對三九集團內部控制的設計研究

李雪嬌

摘 ?要：本文分析了目前企業(yè)內部控制中存在的主要問題，論證了完善企業(yè)內部控制制度的主要措施，從而得出了只有建立完善的內部控制結構、不斷提高從業(yè)人員職業(yè)技能素質以及職業(yè)道德素質偏低以及加強企業(yè)內部控制工作的規(guī)范性，才能有力的提高企業(yè)內部控制的水平。

關鍵詞：經(jīng)營狀況;內部控制;會計核算

一、內部控制的概念以及重要性

（一）內部控制的概念。所謂內部控制，是指一個企業(yè)為了實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全完整以及企業(yè)會計信息的安全可靠，而采取的一系列措施。是指企業(yè)在經(jīng)濟管理活動中形成的業(yè)務組織形式與職責分工制度。內部控制的目的在于改善企業(yè)的經(jīng)營狀況，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。內部控制措施隨著企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展而不斷發(fā)展，由最初的保護企業(yè)內部資產(chǎn)的完整發(fā)揮到企業(yè)環(huán)境控制、信息溝通、以及監(jiān)控等多方面內容，目前在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展中發(fā)揮著重要的作用。

（二）加強企業(yè)內部控制的重要性。加強內部控制企業(yè)獲得發(fā)展資金的主要手段，通過加強會計核算、加強企業(yè)資金的管理以及對成本的控制，并不斷引進先進的計算機等科技手段優(yōu)化企業(yè)財務控制管理系統(tǒng)和分析方法，逐步建立健全集中的企業(yè)財務管理方法，不斷提高信息傳遞的及時性、真實性與集成度，從而實現(xiàn)信息的集中儲存資源共享。

二、三九集團簡介

三九集團是一家規(guī)模宏大的上市企業(yè)，企業(yè)經(jīng)營管理情況良好。該集團涉足多個經(jīng)濟領域。該企業(yè)始創(chuàng)于1992年，并于九十年代中期正式在上海的證券交易所掛牌上市，成為上市公司。最近幾年，該集團的眾多分公司也迅速發(fā)展，逐漸成為國內發(fā)展速度快且前景廣闊的新興公司。經(jīng)過調查，未來幾年，該企業(yè)將以“增效提速、做強主業(yè)”為中心任務，大力調整企業(yè)的組織結構，精簡人員安排，保證企業(yè)資金能夠正常運轉，實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的穩(wěn)步發(fā)展，從而保證經(jīng)營狀況的穩(wěn)定，在上百億的基礎上更上一層樓。為了進一步提高企業(yè)內部的運營管理效率，實現(xiàn)企業(yè)未來的經(jīng)營目標，該企業(yè)進一步調整了會計業(yè)務，努力實現(xiàn)了會計的內部控制，并取得了巨大的成功，但是在很多方面仍存在巨大問題。

三、該企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀

在危機爆發(fā)之前，三九集團約有400多家公司，實行五級公司管理體系，其三級以下的財務管理已經(jīng)嚴重失控，深圳分公司債權銀行貸款已從98億上升至107億，而遍布全國的三九系子公司和控股公司的貸款和貸款擔保約在60億至70億之間，兩者共計180億元。該企業(yè)對內部會計控制的認識力度不足，而且相關的財務會計部門缺乏大量的高質量的會計信息。該企業(yè)的主要業(yè)務就是商品的流通，因此，在企業(yè)內部其他管理部門，尤其是會計部門所占的比重非常小，于是該企業(yè)也忽視了不能直接贏利的內部會計控制制度。雖然在該企業(yè)，會產(chǎn)生的大量的原始會計信息，但是由于企業(yè)內部缺乏專業(yè)性較高的人才，無法整理出相應數(shù)量的優(yōu)質的，可應用于生產(chǎn)經(jīng)營的會計信息該企業(yè)的內部控制制度運用不充分，從而導致了該制度在經(jīng)營過程中的濫用，并導致了一些不必要的損失。

四、該企業(yè)內部控制中存在的主要問題

經(jīng)過調查研究得出，該公司內部控制中存在的問題主要包括以下幾個方面：

（一）沒有建立相對完善的內部控制結構。該企業(yè)的內部控制機構是設立在其他管理機構之下的，并沒有完全的獨立出來，成為上市公司內部一個具有獨立管理能力的組織。因此，該內部控制部門在遇到工作問題的時候，并不能獨立的做出決策和計劃，嚴重的影響了工作的進程和工作，并且由于控制部門的大多數(shù)工作人員都受著上

（二）從業(yè)人員職業(yè)技能素質以及職業(yè)道德素質偏低。由于上市公司受到傳統(tǒng)觀念的影響，缺乏對內部控制工作應有的重視。因此，當前國內雖然很多的高等院校都開設有會計控制專業(yè)，但是由于學生思想觀念的落后，選擇該類專業(yè)的人數(shù)十分的少。從而導致了該上市公司的控制部門的從業(yè)人員不僅學歷水平相對較低，而且還缺乏一定的專業(yè)知識和技能。因此導致控制工作只能做一下表面工作，并不能真正的應用于企業(yè)的經(jīng)營管理之中，不但增加了企業(yè)的管理成本，而且在一定程度上降低了企業(yè)的工作效率。

（三）該公司公司的內部控制工作是缺乏統(tǒng)一性、規(guī)范性以及實用性。該公司對內部的控制工作重視力度不夠，雖然近幾年為了適應市場的需要，該企業(yè)都完善了自身的內部控制機構，但是由于并沒有形成統(tǒng)一、規(guī)范的內部控制系統(tǒng)，且有關控制的大部分工作都沒有規(guī)章制度的約束和指導，因此，導致了內部控制雖然經(jīng)常做，也得到了一些較為科學的結果，但是缺乏實用性，并不能廣泛的應用于企業(yè)經(jīng)營管理之中。

五、解決該企業(yè)內部控制問題的主要措施

本文認為完善該企業(yè)內部控制的措施應該從以下幾個方面進行：

（一）建立完善的內部控制結構。通過與國外大型的上市公司內部控制結構的對比，我們可以十分明顯的發(fā)現(xiàn)，如果要想保證公司內部控制結構強有力的執(zhí)行性和權威性，就必須強化對董事會的管理和監(jiān)督，盡可能的保證企業(yè)內部的最高權力機關之下，能夠設立相應的控制管理機構，從而精簡企業(yè)內部運行管理機構，實現(xiàn)對本企業(yè)內部控制部門的直接管理，在其保證工作獨立性的同時，做到對內部控制數(shù)據(jù)的無誤處理。

（二）不斷提高企業(yè)內部控制人員的職業(yè)技能素質和職業(yè)道德素質。該公司內部控制人員職業(yè)技能素質及職業(yè)道德素質偏低是阻礙該公司進一步發(fā)展的主要措施，通過加強對該公司內部控制人員的崗前培訓以及在職培訓，不斷提高企業(yè)的對內企業(yè)內部的控制能力，從而不斷增強企業(yè)內部控制工作的協(xié)調性與穩(wěn)定性。通過采用先進的內部控制方法，不斷引進國內外先進的內部控制經(jīng)驗，促進企業(yè)內部控制人員對企業(yè)貨幣資金的控制、對成本費用的控制、對工程項目的控制以及對實物資產(chǎn)的控制，不斷明確企業(yè)對內部控制環(huán)境的掌握、對企業(yè)內部控制目標的明確以及對企業(yè)內部控制制度的完善，在不斷完善企業(yè)內部控制制度的情況下，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的不斷提高。

（三）加強企業(yè)內部控制工作的規(guī)范性。控制規(guī)范以及人員安排是影響一個部門，乃至整個企業(yè)能否正常運行的關鍵。靈活的控制規(guī)范，可以保證在工作中能夠充分的面對各種突發(fā)狀況，并在最短的時間內，尋找出最有效的解決方法，做出科學合理的決策，保證整個組織結構運行的有序和流暢。因此，該企業(yè)應該加大對財務會計部門的重視，努力通過一系列的深入的調查和研究，對企業(yè)內部會計控制的組織結構，做出合理、有效的調整。另外，企業(yè)應該加強財務會計部門人才的培養(yǎng)，并經(jīng)常通過一些技能培訓，提高其專業(yè)素質，同時，企業(yè)的管理人員要保持清醒的頭腦，做出合理有效的人員安排，盡量保證“人盡其能，各盡其才”，從而形成一個運行有序的、可控制的內部會計管理制度，實現(xiàn)該企業(yè)成本的降低，進一步提高企業(yè)的內部管理效率。

綜上所述，我國企業(yè)內部控制在提高工作效率，減少不必要損失以及完善現(xiàn)代企業(yè)制度的建立等方面，起了一定積極作用，但目前的相關法律法規(guī)不健全，并且控制工作缺乏一定的規(guī)范性。因此，上市公司必須不斷加強對內部控制工作的認識程度，不斷通過完善制度以及提高人員素質提高企業(yè)內部控制的力度，從而在激烈的市場競爭中占據(jù)有力地位，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供有力的信息。正是對控制信息的及時性與準確性的迫切要求，為企業(yè)內部控制研究工作的發(fā)展提出了新的課題。

參考文獻：

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