煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理方法的研究

摘 ?要：筆者所在的重慶市能源投資集團巫山煤電有限公司屬于煤炭企業(yè)。作為該企業(yè)中的財務(wù)人員，筆者意識到全面預(yù)算管理工作是一個非常重要的管理環(huán)節(jié)，但同時也是一個較為復(fù)雜的系統(tǒng)性工程。因此，本文將根據(jù)煤炭企業(yè)的實際運營情況來分析出當前煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理中的各種問題，并基于此提出了煤炭企業(yè)必須盡快改革全面預(yù)算管理方法，切實提高煤炭企業(yè)的全面預(yù)算管理執(zhí)行效率與效果，充分發(fā)揮出全面預(yù)算管理對于煤炭企業(yè)管理水平提升的積極有效的促進作用。

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè); 全面預(yù)算管理;主要內(nèi)涵;實施價值;存在問題;改進措施

一、前言

煤炭企業(yè)的全面預(yù)算管理工作在實際的操作過程中，存在著預(yù)算編制偏離實際情況，預(yù)算執(zhí)行力度不夠等問題，從而導(dǎo)致了煤炭企業(yè)的預(yù)算管理目標無法順利實現(xiàn)。那么，全面預(yù)算管理實際上是煤炭企業(yè)為了實現(xiàn)整體戰(zhàn)略目標而應(yīng)該采取的一種全新管理模式，但是，由于全面預(yù)算管理工作涉及到煤炭企業(yè)的方方面面，因此，一旦其中一個或幾個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，就會導(dǎo)致煤炭企業(yè)的全面預(yù)算管理工作效果大打折扣，無法真正對企業(yè)實行一種全方位、全過程和全員的整合性管理模式。鑒于此，筆者作為重慶市能源投資集團巫山煤電有限公司的財務(wù)人員，通過實際的工作經(jīng)驗看到了，我們必須盡快實行一種科學(xué)有效的全面預(yù)算管理方法，以真正促進煤炭企業(yè)的預(yù)算管理水平提升。

二、全面預(yù)算管理的主要內(nèi)涵

全面預(yù)算管理是企業(yè)根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營目標以及資源狀況而制定的一系列業(yè)務(wù)管理標準與行動規(guī)劃。它為企業(yè)提供了一個衡量實際業(yè)績的基準點。它的全面性體現(xiàn)在：內(nèi)容全面、參與編制的人員全面、預(yù)算的全程性。因此，企業(yè)全面預(yù)算管理就是一個全過程、全方位和全員參與的綜合性系統(tǒng)管理方法。它一般包含了經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算和財務(wù)預(yù)算三大類。其中，經(jīng)營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算屬于短期預(yù)算，而資本預(yù)算則往往為長期預(yù)算。那么，全面預(yù)算的主要內(nèi)容就是指預(yù)算總目標的確定、預(yù)算組織機構(gòu)、預(yù)算指標核定標準、預(yù)算編制程序、預(yù)算控制程序、預(yù)算調(diào)整程序和預(yù)算考核制度等。它的環(huán)節(jié)就是確定預(yù)算總目標、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)控、預(yù)算考評等。

三、煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理的實施價值

（1）可以為企業(yè)目標的順利實現(xiàn)提供科學(xué)的計劃。煤炭企業(yè)是一個有機的生產(chǎn)經(jīng)營系統(tǒng)，由若干個職能部門構(gòu)成。它們?yōu)榱藢崿F(xiàn)企業(yè)的整體經(jīng)營目標，就需要按照一定的原則來明確各個職能部門的具體工作目標。那么，這些目標的確定與完成情況都需要一個度量手段來衡量，這就是全面預(yù)算。它把企業(yè)經(jīng)營目標進行了數(shù)量化表達，煤炭企業(yè)在全面預(yù)算框架下，有了一個更為明確的發(fā)展方向，并最終更好的完成自己的工作目標;（2）可以提高企業(yè)各個部門間的協(xié)調(diào)與溝通效率。煤炭企業(yè)實施全面預(yù)算管理，可以讓各個部門間的分工更為明確與細化，有利于切實減少這些單位實際操作中的一些矛盾與沖突，提高整個企業(yè)內(nèi)部的運作效率。這是因為預(yù)算工作實際上就是煤炭企業(yè)員工采取實際行動的路線，可以向企業(yè)內(nèi)部各個部門與成員指明具體的工作目標，讓整個企業(yè)活動都處于一種協(xié)調(diào)的傳遞過程中，避免出現(xiàn)無序行為，從而讓企業(yè)的各種資源在預(yù)算指導(dǎo)下實現(xiàn)最優(yōu)化配置，最終促成企業(yè)整體戰(zhàn)略目標的順利實現(xiàn);（3）可以有效監(jiān)控各個子公司與各部門的經(jīng)濟活動。煤炭企業(yè)的全面預(yù)算管理工作，可以在下達預(yù)算目標的時候，對企業(yè)內(nèi)部的各個子公司和不同部門實施有效的控制與約束行為，并對預(yù)算執(zhí)行情況進行及時調(diào)整，確保企業(yè)經(jīng)營目標的順利實現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部通過預(yù)算管理還可以全面規(guī)范責、權(quán)、利關(guān)系，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理機制，并考核各個部門的業(yè)績，提高員工的積極性與主動性，促進企業(yè)預(yù)算目標的順利完成。

四、煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題

（1）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對于預(yù)算管理的認識不到位。煤炭企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者與管理者更多重視的是企業(yè)的安全生產(chǎn)工作，而對于其他諸如全面預(yù)算管理工作缺乏必要的重視。還有些煤炭企業(yè)把全面預(yù)算管理與企業(yè)經(jīng)營計劃混合在一起，并對其進行人為控制，還在實際操作過程中把預(yù)算工作簡單化，認為預(yù)算就是一系列簡單的表格而已，實行起來費時費力，不會取得良好的效果。因此，煤炭企業(yè)的一些預(yù)算工作無法真正落實到位，很多情況下都是流于表面;（2）預(yù)算工作的系統(tǒng)性較差。煤炭企業(yè)的全面預(yù)算管理工作，仍然缺乏較為科學(xué)規(guī)范的預(yù)算基礎(chǔ)體系。具體來說，這些煤炭企業(yè)缺乏專門的預(yù)算管理組織機構(gòu)，或者就是預(yù)算的職責界定不夠清晰，比如說，一些煤炭企業(yè)把全面預(yù)算管理工作當作是財務(wù)部門的財務(wù)行為，因此，它們的預(yù)算部門與其他職能部門之間缺乏明確的分工，但是，它們之間的溝通與協(xié)作又不夠順暢。這些都導(dǎo)致了煤炭企業(yè)預(yù)算工作缺乏必要的全面性與系統(tǒng)性，無法真正發(fā)揮出全面預(yù)算的監(jiān)控與指導(dǎo)作用;（3）預(yù)算執(zhí)行與考核辦法不夠科學(xué)化與合理化。煤炭企業(yè)的全面預(yù)算管理工作，仍然缺乏一個較為科學(xué)合理的預(yù)備編制方法，它們常常使用一種較為模式化的預(yù)算編制方法。這種編制方法雖然省時、簡便、明了，但是，它很容易掩蓋住一些不合理因素。這就使得煤炭企業(yè)的全面預(yù)算管理工作在實際執(zhí)行過程中，容易陷入一些誤區(qū)，無法根據(jù)實際情況進行及時調(diào)整，讓預(yù)算編制與預(yù)算操作脫離開來，無法發(fā)揮出預(yù)算管理的應(yīng)有作用。這也導(dǎo)致了煤炭企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行不夠徹底，目標考核不力，最終使得煤炭企業(yè)的預(yù)算管理失敗。

五、煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理的改進措施

在煤炭企業(yè)中，全面預(yù)算管理工作是一項非常重要且關(guān)鍵的工作。因此，我們必須針對以上全面預(yù)算管理的問題，盡快建立并不斷完善全面預(yù)算管理體系，把煤炭企業(yè)的銷售、生產(chǎn)、材料、工資、成本等項目全部納入預(yù)算管理范疇，并讓預(yù)算與企業(yè)制定的各種管理標準相結(jié)合，真正發(fā)揮出全面預(yù)算管理在煤炭企業(yè)中的積極作用。

（1）煤炭企業(yè)應(yīng)該重新認識全面預(yù)算管理工作。煤炭企業(yè)的全面預(yù)算管理工作之所以沒有取得良好的效果，其中一個較為關(guān)鍵的因素就是煤炭企業(yè)對于全面預(yù)算管理工作的認識還不夠科學(xué)。因此，煤炭企業(yè)就應(yīng)該秉持著權(quán)威性、全面性以及效率至上的原則來成立一個預(yù)算管理委員會，強化對于企業(yè)全面預(yù)算的管理工作，把全面預(yù)算管理工作放置在一個較為重要的位置上，真正建立一個自我約束、自我控制、自我發(fā)展的全面預(yù)算管理機制。當然，煤炭企業(yè)在建立全面預(yù)算管理委員會的時候，應(yīng)該要讓煤炭企業(yè)的相關(guān)負責人擔負起一把手的管理任務(wù)與責任，財務(wù)部門只是負責各項日常業(yè)務(wù)的辦理工作，并鼓勵各個員工與部門積極主動的參與到全面預(yù)算管理工作中去。煤炭企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層也應(yīng)該制定出科學(xué)合理的發(fā)展戰(zhàn)略，確保各項預(yù)算內(nèi)容的實施到位，財務(wù)部門則為全面預(yù)算工作的實施提供專業(yè)建議與支持;（2）煤炭企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的實際情況來編制預(yù)算程序。煤炭企業(yè)的全面預(yù)算管理工作需要一個科學(xué)合理的預(yù)算編制程序。那么，由于煤炭企業(yè)面臨的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境較為復(fù)雜多變，還有很多不可控與不可預(yù)測因素存在，一旦發(fā)生了意外，預(yù)算基礎(chǔ)就會隨之發(fā)生巨大變化，整個預(yù)算程序與方案就應(yīng)該做出及時的評估和修訂，尤其是把一些已然不合理的預(yù)算項目或資金進行重新調(diào)整，以提高煤炭企業(yè)全面預(yù)算工作的全面性與準確性，幫助煤炭企業(yè)及時應(yīng)對各種環(huán)境因素與經(jīng)營狀況變化的負面影響，從而確保煤炭企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營狀況的良性發(fā)展。具體來說，煤炭企業(yè)要想充分發(fā)揮出全面預(yù)算管理工作的應(yīng)有效用，就應(yīng)該得到所有預(yù)算參與者的大力支持，讓他們能夠積極主動的參與到全面預(yù)算管理工作中去。這就需要煤炭企業(yè)實行一種“參與式”的預(yù)算編制程序，即煤炭企業(yè)的各個部門先根據(jù)預(yù)算指標與經(jīng)營任務(wù)來確定一些關(guān)鍵性指標項目，然后再由財務(wù)部門與其他相關(guān)部門一起商討后制定一個預(yù)算計劃書，并根據(jù)預(yù)算總量指標分配到各個責任部門，最后預(yù)算管理委員會再根據(jù)各個責任部門的反饋來進行預(yù)算的調(diào)整;（3）煤炭企業(yè)應(yīng)該強化各個不同部門間的協(xié)調(diào)與溝通工作。從本質(zhì)上來說，全面預(yù)算管理工作應(yīng)該是一項需要多方面協(xié)調(diào)的綜合性工作事項。那么，煤炭企業(yè)在全面預(yù)算管理工作同樣會涉及到多個部門。但是，煤炭企業(yè)的各個部門間差異性較大，在實際的工作過程中經(jīng)常會出現(xiàn)一些相互矛盾與沖突的情況。為了更好的解決這些問題，煤炭企業(yè)就應(yīng)該根據(jù)自身的企業(yè)發(fā)展總目標與規(guī)劃，引導(dǎo)各個不同部門間盡量協(xié)調(diào)好各自之間的差異性，并基于一種假設(shè)來達成某種程度上的一致性。這就需要煤炭企業(yè)做好全面預(yù)算管理工作，讓其充分發(fā)揮出在部門間差異性之間的有效協(xié)調(diào)作用，確保經(jīng)濟管理部門可以提供足夠的資金來供安全生產(chǎn)部門使用，讓煤炭企業(yè)盡可能的做到安全生產(chǎn)，確保各個利益主體間的利益一致性，有利于更好的促進全面預(yù)算管理計劃的順利實施，并可以進一步提高煤炭企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行效果。盡管如此，由于預(yù)算無法全面預(yù)測各種未來的可能事項，因此，煤炭企業(yè)就應(yīng)該根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點，及時調(diào)整預(yù)算方案，確保各項預(yù)算目標的順利完成;（4）煤炭企業(yè)應(yīng)該制定并完善全面預(yù)算管理制度。為了確保各項預(yù)算目標的順利且全面實施，煤炭企業(yè)就應(yīng)該制定出科學(xué)、合理且可行的預(yù)算管理辦法與實施細則等內(nèi)部規(guī)章制度，并強化考核與分析工作，讓煤炭企業(yè)的預(yù)算工作處于一種嚴格的預(yù)算約束機制之下。這就是說，煤炭企業(yè)的預(yù)算管理委員會應(yīng)該根據(jù)預(yù)算的具體制定與執(zhí)行情況來進行定期的考核，尤其是應(yīng)該把預(yù)算管理與激勵機制結(jié)合在一起，對于那些順利完成任務(wù)的員工給予一定的獎勵，對于那些未完成的員工進行一定的懲罰，從而最大限度的調(diào)動起煤炭企業(yè)員工的積極性與創(chuàng)造性。此外，煤炭企業(yè)還應(yīng)該把全面預(yù)算管理與自身的企業(yè)標準有機結(jié)合，成為一個整體，確保企業(yè)全面預(yù)算管理目標的順利快速實現(xiàn)。

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作者簡介：周仁利（1972-），男，籍貫：重慶市梁平縣，現(xiàn)有職稱：中級，工作單位：重慶市能源投資集團巫山煤電有限公司，研究方向：煤炭企業(yè)財務(wù)核算，全面預(yù)算管理方法等。