中國稅收制度改革與稅收能力建設

特邀主持人 岳樹民

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中國稅收制度改革與稅收能力建設

特邀主持人 岳樹民

[主持人語] 在現(xiàn)代社會，稅收已經(jīng)深入到社會經(jīng)濟運行的方方面面。稅收的影響是重大的，又是廣泛的。稅收的作用和影響決定了，稅收問題是政府在經(jīng)濟社會發(fā)展中需要科學處理好的涉及法律、經(jīng)濟、社會、政治和技術(shù)等領(lǐng)域的重要問題，關(guān)乎國家的長治久安，因此，建立適應經(jīng)濟社會發(fā)展要求的稅收制度至關(guān)重要。我國的經(jīng)濟社會發(fā)展處于一個新的歷史時期，新時期、新形勢對稅制改革提出了新要求。中共十八屆三中全會通過的《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》提出推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化。財政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，稅制是財政體系重要的組成部分。稅收制度的基礎(chǔ)性和重要性決定了，稅制改革需要從奠定國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化基礎(chǔ)的角度，從優(yōu)化資源配置、維護市場統(tǒng)一、促進社會公平、實現(xiàn)國家長治久安的高度，從市場在資源配置中起決定性作用的維度，建立科學、穩(wěn)定、有效的稅收制度。

充分發(fā)揮稅收的功能與作用，在于稅收制度的科學、穩(wěn)定、有效。稅收能力是稅收制度建設中的核心問題之一，是研究稅收體制改革的重要視角。只有建立在一定稅收能力基礎(chǔ)上的稅收制度，才能夠運行穩(wěn)定、功能到位、作用有效；同時，既定的稅收制度又決定了一定時期政府的稅收能力，影響到政府在國家治理中的作用空間。稅收能力與稅收制度是一種相互適應關(guān)系，科學判定稅收能力是稅制改革的基本前提，稅制改革必須充分考慮這種相互適應性。

岳樹民教授、尹磊博士的《基于稅收能力視角的中國稅制改革》一文，在探究稅收能力與稅收制度關(guān)系的基礎(chǔ)上，分析了我國現(xiàn)行稅收制度與稅收能力的兼容性，認為我國現(xiàn)行稅制與稅收能力之間存在落差，需要根據(jù)當前與未來稅收能力的格局與點位，對稅制結(jié)構(gòu)、稅制體系與征管制度進行相應的改革，提出了優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)的路徑、建立地方稅體系的著力點及完善稅收征管制度的重點。

稅制改革過程中，稅收政策制定者面臨眾多挑戰(zhàn)，特別是在各種有沖突的目標之間的權(quán)衡取舍。“他山之石，可以攻玉”，全球性稅制改革對我國正在進行的稅制改革無疑有著很好的借鑒意義。張文春博士的《全球性稅制變化的趨勢分析》一文，研究了發(fā)達國家和發(fā)展中國家的稅制改革情況，分析了其收入動員能力，總結(jié)了個人所得稅、公司所得稅、增值稅等主要稅種和稅務管理的改革趨勢，闡明了全球性稅制改革背后的原因，提出在當前經(jīng)濟新常態(tài)下，需要進一步提高我國政府的收入動員能力。

李華教授等的《頂層設計下的稅制重構(gòu)：兼容稅收能力的視角》一文，提出稅制重構(gòu)應兼容稅收能力，認為基于我國稅收能力在空間、組織環(huán)節(jié)、稅源結(jié)構(gòu)、治理目標、稅收定位以及征管環(huán)境方面的變化，稅制重構(gòu)的基本方向是擴大對自然人的直接征收，增加對資本所得、國外收入和存量財產(chǎn)的征稅，擴大差額征稅，下移征稅環(huán)節(jié)，重點對增值稅、資源稅、個人所得稅、房地產(chǎn)稅進行全面改革。

稅收征管制度是稅收制度的重要組成部分，征管制度的科學性、有效性決定了政府的征稅能力，稅制改革必須構(gòu)建與稅收制度相適應的征管制度。王秀芝博士的《稅收能力提升的必由之路：稅收征管現(xiàn)代化建設》一文，通過對稅收征管現(xiàn)代化的基本內(nèi)涵的界定，分析了我國稅收征管運作所面臨的稅收征管主體、征管機制、征管信息化水平，以及征管質(zhì)量方面的問題，提出應采取構(gòu)建參與稅收征管共同體、優(yōu)化稅收征管機制、落實信息管稅、構(gòu)建現(xiàn)代化稅收征管質(zhì)量評價體系等措施，以推進我國稅收征管現(xiàn)代化建設。