試論企業(yè)應收賬款管理中的風險防范與控制

于亞秋

（沈陽鐵道物流集團有限公司，遼寧 沈陽 110000）

隨著社會市場經濟的發(fā)展，企業(yè)在發(fā)展過程中所面臨的市場競爭日趨激烈，為了保證企業(yè)營銷工作的順利開展，企業(yè)的賒銷賬目越來越多，應收賬款在企業(yè)總的資金中所占比例越來越大，這使得企業(yè)面臨著較多的應收賬款管理風險，如果不做好這方面的管理工作，會對企業(yè)的良好發(fā)展產生嚴重影響，這就需要加強企業(yè)應收賬款管理中的風險的防范與控制。

一、企業(yè)應收賬款管理工作中的預防性風險控制

企業(yè)應收賬款管理工作中的預防性風險主要指的是：在企業(yè)相關的應收賬款形成之前，對企業(yè)應收賬款的有效回收具有影響的各方面因素開展分析，并在此基礎上制定出一套與企業(yè)發(fā)展實際相符合的風險控制制度，然后在企業(yè)實際的應收賬款管理工作中，嚴格依據該制度來對應收賬款的不合理形成實施控制，以便于有效防止企業(yè)中出現壞賬或者是應收賬款被長期占用的現象。對企業(yè)發(fā)展過程中應收賬款的形成原因進行簡單分析，主要表現為兩種；一是由于激烈的市場競爭所導致的應收賬款，隨著市場經濟的快速發(fā)展，企業(yè)所面臨的市場競爭日趨激烈，為了能夠有效擴大企業(yè)的銷售范圍，企業(yè)除了采取降低價格、提升產品質量、擴大售后服務范圍等措施之外，一個非常重要的措施就是賒銷，這就會導致企業(yè)應收賬款的增多；二是在相關的銷售確認之后，由于交貨與企業(yè)收款業(yè)務的分離，這會產生一定的時間差，會直接產生應收貨款，一般情況下，企業(yè)銷售產品交貨之后，在貨款的回收過程中，除了需要得到購貨方的確認之外，還需要占用一定的結算時間，該過程中就會導致銷售企業(yè)中出現應收賬款。

隨著企業(yè)應收賬款的增多，會占用企業(yè)較多的資金，這會導致企業(yè)正常經營風險的增多，這就需要做好企業(yè)應收賬款預防性風險的防范與控制，在應收賬款產生之前，對客戶的信用等級予以嚴格的評定，以便于有效提升企業(yè)應收賬款的合理性，降低企業(yè)應收賬款的風險。結合企業(yè)應收賬款管理現狀，可以采取下列的企業(yè)應收賬款預防性風險的控制措施：

一是在商品的結算方式選擇過程中，結合商品及勞務市場的供求狀況適當選取，目前我國企業(yè)間的勞務供應及商品交易的債券債務結算方式主要有轉賬結算與現金結算兩種，各種結算方式的使用條件與使用范圍存在一定的差異，這使得采用不同的結算方式完成貨款回收所用的時間具有一定的差別，并且其可靠性程度具有明顯的差異，所以要想有效降低應收賬款管理的風險性，選擇科學合理的結算方式是非常必要，這有利于企業(yè)應收賬款的及時回收，降低企業(yè)中壞賬與資金被長期占用的可能性，這對于降低企業(yè)的應收賬款風險具有積極的作用。

二是建立起合理的客戶信用評價制度，并在實際的應收賬款管理工作中嚴格執(zhí)行，對于規(guī)避企業(yè)應收賬款風險具有非常重要的作用，結合客戶信用評價制度對客戶的信用等級實施評價，依據評價結果對客戶的商業(yè)信用予以確認，對于缺乏商業(yè)信用的客戶不予賒銷，這對于控制應收賬款風險具有非常重要的作用。在具體的開展客戶信用評價的過程中，可以應用定量與定性的方法開展，在對客戶的信用實施定量分析的過程中，先對客戶的信用予以量化，依據量化指標對客戶的信用實施評價，應用相關的信用指標對客戶的財務狀況的各項主要指標及客戶償債能力予以計算，然后將能夠反映客戶信用的各項量化指標與正常指標實施比較，若客戶的償債能力值由于正常的指標值，那么客戶的信用良好，對于該客戶的應收賬款的回收風險較小，可以加大與該客戶的合作力度，否則，該客戶的商品信用就存在一定的風險性，結合客戶的其他相關財務狀況，適當的縮小或者是停止對客戶的商品信用，以便于對企業(yè)應收賬款的風險予以有效控制；在為客戶的信用評價實施定性分析的過程中，主要是對客戶的經營環(huán)境、抵押品、資本、能力、品德等實施評價，以便于做好企業(yè)應收賬款的風險控制工作，其中客戶經營環(huán)境主要指的是客戶的經營背景，如客戶所在國家及地區(qū)的政治形勢、經濟形勢、客戶所在行業(yè)等，這些因素對于客戶的償還能力具有較大影響；客戶抵押品主要指的是客戶為了獲取商品信用所提供的擔保資產，可以提供抵押品的客戶相對來講其商品信用是比較可靠的，對客戶的抵押品開展調查是非常必要的；客戶資本主要指的是客戶的財務狀況與財務實力，通常情況下，客戶的資本越大其償債能力就會越強，企業(yè)的應收賬款風險就會越小；客戶能力主要是指客戶的償債能力，通常情況下，客戶償債能力越強，其應收賬款的風險就會越小，客戶的信用狀況越好，其償債能力就會越強，相關企業(yè)應收賬款所發(fā)生的風險就會越小；客戶品德主要是指客戶的商業(yè)信譽，也就是客戶愿意履行償債義務的可能性，通常情況下，客戶的品德越好企業(yè)應收賬款的風險就越小。

二、企業(yè)應收賬款管理工作中的目標性風險控制

企業(yè)應收賬款中的目標風險主要指的是依據事先確定好的目標，對企業(yè)應收賬款的形成過程中實施管理，在風險控制過程中的主要依據就是目標風險指標，在此過程中要盡可能的將企業(yè)的應收賬款風險降低至企業(yè)所確定的目標風險水平以內。在實際的企業(yè)應收賬款目標風險的控制過程中，其控制過程主要有兩個階段組成，其中一個是目標風險標準的制訂過程，另一個是目標風險標準的執(zhí)行過程，在企業(yè)目標風險標準的制訂過程中，主要是依據企業(yè)外部所制訂的風險標準與企業(yè)過去年度平均風險標準等相關信息資料，對企業(yè)所依據的正常風險標準及理想的風險標準進行判斷，這其中所提到的外部認定標準主要是指企業(yè)外部的獨立評價機構、組織單位、企業(yè)或者是其他相關部門所認定的應收賬款被占用的合理期限，或者是企業(yè)應收賬款中壞賬所占比例，外部標準為企業(yè)提供了確認應收賬款有無風險或風險大小的標準。理想風險控制標準是指假定企業(yè)在最完善的條件下，應收賬款管理所能達到的最低風險標準。達到這種控制標準是困難的，因為在市場不斷變化的情況下，最佳的經營條件很難同時達到。正常的目標風險標準是在正常的條件下，通過努力能夠達到的對應收賬款風險進行控制的標準。

三、企業(yè)應收賬款管理工作中的成本性風險控制

企業(yè)的應收賬款管理工作中的成本性風險主要指的是應收賬款的產生導致企業(yè)所增加的成本費用額度超出給企業(yè)帶來銷售利潤增加的機會，在開展企業(yè)應收賬款成本性風險控制的過程中，就是要對企業(yè)應收賬款產生導致企業(yè)增加的成本費用進行控制，并積極采取有效的措施，將應收賬款導致企業(yè)所增加的成本費用保持在企業(yè)的銷售利潤之下，以便于有效實現企業(yè)應收賬款中的呆賬給企業(yè)正常經營帶來風險的控制。

通過上文中的分析可以看出，導致企業(yè)中應收賬款產生的最主要的原因就是隨著企業(yè)所處市場環(huán)境的競爭日趨激烈，企業(yè)為了擴大銷售規(guī)模，就會加大賒銷力度，在實際的應收賬款形成過程中，應收賬款形成之前需要對企業(yè)開展信用評價，并要對企業(yè)所提供的優(yōu)惠條件下增加的利潤額、銷售額等與企業(yè)所要增加的成本費用進行對比分析，只有在企業(yè)的賒銷優(yōu)惠所增加的銷售利潤大于所增加的應收賬款所帶來的成本費用的情況，才可以給予客戶響應的賒銷業(yè)務，否則，不能開展相關的賒銷業(yè)務，對應收賬款給企業(yè)正常經營所帶來的風險予以嚴格控制。

在企業(yè)應收賬款成本性風險的控制工作中，其中非常重要的一點就是要對賒銷業(yè)務所增加的利潤額與銷售額開展計算，然后需要對賒銷業(yè)務產生所導致企業(yè)成本費用的增加程度進行計算，實際工作中，企業(yè)應收賬款產生導致企業(yè)成本費用的增加主要包含這樣幾個方面的內容：壞賬損失成本、管理成本及機會成本，在開展應收賬款成本風險計算的過程中，需要對各方面的成本予以詳細計算，并對應收賬款帶來的總的收益值進行計算，只有在應收賬款所帶來的總收益大于總成本的情況下，才能開展相應的賒銷業(yè)務，否則站在控制企業(yè)正常經營風險的角度考慮，需要停止相關賒銷業(yè)務。

四、結束語

企業(yè)中的應收賬款是企業(yè)資金中的重要組成部分，在企業(yè)的資金管理工作中，做好應收賬款的管理工作是非常必要的，企業(yè)應收賬款的產生，存在一定的風險性，積極采取有效的措施進行企業(yè)應收賬款管理中的風險防范與控制具有非常重要的意義，本文就主要針對此進行了簡單分析。

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