企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題及其相應(yīng)策略研究

李春志

摘 要：隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，市場競爭日益激烈化，企業(yè)的生存與發(fā)展迎來了一個(gè)大挑戰(zhàn)。企業(yè)想要在這樣的背景下良好地生存與發(fā)展，需要不斷完善企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，其中，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是一個(gè)大方面。內(nèi)部控制是企業(yè)的業(yè)務(wù)組織形式，同時(shí)也屬于一種職責(zé)分工制度。企業(yè)只有通過不斷改善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的內(nèi)部控制，才能保證企業(yè)內(nèi)部運(yùn)轉(zhuǎn)良好，對(duì)提高企業(yè)的積極效益及促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。近年來，很多企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的內(nèi)部控制得到一定的發(fā)展，而在發(fā)展過程中也存在一部分問題。因此，本文就企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題展開探討，并提出相應(yīng)的解決策略。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；存在問題；解決策略

一、前言

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制[1]是指在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，經(jīng)濟(jì)單位及各個(gè)組織建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式，同時(shí)也屬于一種職責(zé)分工制度。企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全性與完整性，保證經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性，而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、控制的方法措施便是內(nèi)部控制。而企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不僅可以保證企業(yè)資產(chǎn)的完整性與安全性，同時(shí)也可以保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性與有效性。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作為企業(yè)內(nèi)部管理中的重要部分，其工作的有效直接影響著企業(yè)的整體整頓有效性，因此應(yīng)重視企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。當(dāng)前，隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，企業(yè)得到相應(yīng)的改進(jìn)與發(fā)展。但是在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制過程中仍存在部分問題影響著會(huì)計(jì)工作的順利開展。因此，應(yīng)針對(duì)這些問題采用有效措施解決，以促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制缺乏有效的監(jiān)督。由于很多企業(yè)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較為薄弱，使得其會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置欠缺規(guī)范性，同時(shí)在會(huì)計(jì)核算工作方面不夠謹(jǐn)慎，相關(guān)財(cái)務(wù)工作人員整體業(yè)務(wù)素質(zhì)及技能水平較低。基于這樣的問題背景下，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督職能無法得到充分發(fā)揮，從而嚴(yán)重影響財(cái)務(wù)內(nèi)部工作的順利開展。如部分財(cái)務(wù)相關(guān)工作人員迫于上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的意思，在實(shí)際操作中，違背企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)規(guī)定。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制缺乏健全的制度。當(dāng)前，很多企業(yè)中仍缺乏健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度及體系。在企業(yè)內(nèi)部中，各個(gè)部門之間是具有自由享有內(nèi)部會(huì)計(jì)內(nèi)容及資料的權(quán)利，而內(nèi)部財(cái)務(wù)信息及數(shù)據(jù)的提供，不僅可以正確引導(dǎo)各個(gè)部門工作方向，同時(shí)可以為內(nèi)部決策及項(xiàng)目的調(diào)整提供有力的支持。由此可見，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理及控制制度不僅僅是針對(duì)財(cái)務(wù)部門而建立，同時(shí)也是針對(duì)與財(cái)務(wù)部門相關(guān)的其他部門所建立的。只有統(tǒng)一管理企業(yè)內(nèi)部各相關(guān)部門，才能確保各個(gè)部門及時(shí)獲取有效的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，才能保證各個(gè)部門積極參與到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作當(dāng)中。但實(shí)際工作中，多數(shù)企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理完全分離，導(dǎo)致很多財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息無法得到有效傳播及應(yīng)用，進(jìn)而影響企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作的順利開展，使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制職能無法得到充分發(fā)揮。缺乏健全的內(nèi)部控制制度及體系使得企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理存在分歧與爭議，同時(shí)無法應(yīng)用相關(guān)規(guī)章制度予以處理和解決。這樣一來將會(huì)使得企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)失去控制。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)人員整體素質(zhì)不高。高速度的市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展時(shí)代，只有高素質(zhì)人才才能滿足市場需求。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中需要高素質(zhì)的管理人員及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員才能保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性。但很多企業(yè)在財(cái)務(wù)人力資源管理方面，卻片面考慮員工的業(yè)績考核和利潤任務(wù)的完成等方面情況，忽略員工在企業(yè)中的崗位綜合能力評(píng)估。這樣容易導(dǎo)致員工在實(shí)際工作過程中，采取弄虛作假等手段以達(dá)到完成任務(wù)目的，甚至將責(zé)任推卸到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，從而致使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中出現(xiàn)報(bào)告錯(cuò)漏百出、信息失真等問題，沒有將企業(yè)實(shí)際完成任務(wù)情況反映出來，使得企業(yè)無法挽回實(shí)際損失。另外，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理人員的培訓(xùn)不到位，缺乏完善考核機(jī)制與監(jiān)督機(jī)制，使得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理人員的綜合素質(zhì)水平及業(yè)務(wù)水平整體下降。

三、解決企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題的策略

（一）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)。企業(yè)要不斷加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)，重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)最大利益化及促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展具有十分重要的意義。企業(yè)應(yīng)營造一個(gè)良好的文化建設(shè)環(huán)境，加大對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的宣傳力度，提高財(cái)務(wù)管理相關(guān)人員的認(rèn)識(shí)，使其真正意識(shí)到企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的重要性。同時(shí)通過組織開展相應(yīng)的培訓(xùn)與宣講會(huì)以提高企業(yè)員工對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，提高員工的責(zé)任感與積極性，鼓勵(lì)員工積極投身到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作當(dāng)中，以提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性。

（二）增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督職能的發(fā)揮作用。企業(yè)應(yīng)不斷完善會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高會(huì)計(jì)工作效率，從而確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督職能得到充分發(fā)揮。企業(yè)應(yīng)合理設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，不斷使其規(guī)范化、科學(xué)化，合理配置會(huì)計(jì)人員，達(dá)到配置最優(yōu)化目的，以保證企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作有效開展。建立相應(yīng)的獎(jiǎng)罰機(jī)制[2]，不斷規(guī)范人員績效考核，對(duì)于違規(guī)操作的員工應(yīng)予以相應(yīng)的處罰，情節(jié)嚴(yán)重到危害公司利益者則應(yīng)予以重罰，同時(shí)對(duì)于迎合上級(jí)而違規(guī)操作的員工也應(yīng)予以嚴(yán)厲的處罰。以此不斷提高員工的責(zé)任感與自律性。而對(duì)于工作優(yōu)秀的員工應(yīng)予以相應(yīng)的鼓勵(lì)與獎(jiǎng)勵(lì)，以不斷激發(fā)員工的工作積極性。另外，企業(yè)還應(yīng)不斷加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)力度，提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能，提高其對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作的重視，對(duì)不斷提高內(nèi)部控制的監(jiān)督力度具有十分重要作用。

（三）健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。企業(yè)應(yīng)不斷健全與完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，促使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制走向規(guī)范化、制度化、程序化，以增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。做好事先防范工作，保證各個(gè)部門之間相互幫助、共同促進(jìn)，同時(shí)也確保各個(gè)部門間形成相互影響、相互制約的關(guān)系。這樣一來，可以保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門與各個(gè)相關(guān)部門聯(lián)系密切，從而更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作。另外，還需要做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作過程及事后的控制與監(jiān)督，加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)各個(gè)相關(guān)部門工作的緊扣與協(xié)調(diào)，并嚴(yán)格監(jiān)督與管理工作人員。保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有效開展，對(duì)促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益具有重要作用。

（四）提升企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)人員的綜合素質(zhì)水平。高素質(zhì)水平的財(cái)務(wù)人員及會(huì)計(jì)人員是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作順利、有效開展的根本保障。因此，企業(yè)應(yīng)采取有效措施提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)人員的綜合素質(zhì)水平。以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德、專業(yè)素養(yǎng)等內(nèi)容為管理核心，不斷規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)人員的工作內(nèi)容及工作作風(fēng)，嚴(yán)厲打擊徇私舞弊、貪污等違法行為，積極營造一個(gè)良好的法治環(huán)境。另一方面，應(yīng)重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)與教育，不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)人員的培訓(xùn)，提高其工作積極性與主動(dòng)性。通過加強(qiáng)教育不斷完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)人員綜合職業(yè)素質(zhì)，促進(jìn)員工自我突破與自我創(chuàng)新。從而提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作效率，不斷完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作。

總而言之，為了保證企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作順利、有效開展，提高企業(yè)生存與發(fā)展能力，應(yīng)不斷優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的內(nèi)部控制，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效性。 因此，企業(yè)應(yīng)針對(duì)當(dāng)前財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問題采取積極有效的措施予以解決，從而提高企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)人員的綜合素質(zhì)與業(yè)務(wù)水平，強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高會(huì)計(jì)監(jiān)督職能發(fā)揮的有效性。從而促進(jìn)企業(yè)又好又快發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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