企業應收賬款管理研究

覃娟

摘 要：本文基于企業應收賬款管理現狀，分析了其對企業日常經營管理活動帶來的影響，并探討了該項管理工作中存在的不足之處，最后針對上述問題提出了一系列解決對策。以期通過加強對應收賬款的管理力度，防止企業由于出現壞賬現象而造成經濟損失，推動企業資金周轉與回籠的速度不斷加快，促進企業獲得更大的發展。

關鍵詞：企業；應收賬款；管理措施

一、應收賬款的管理現狀及其對經營管理活動帶來的影響

（一）企業應收賬款管理工作現狀。根據統計資料表明：我國企業應目前收賬款占用的資金越來越高，有不少企業的應收賬款在流動總資金中占據了超過一半的比重，與發達國家相比，高出了20%以上的水平。企業之間日益嚴重的相互拖欠現象，導致企業很多應收賬款難以收回，對企業資金的流動性產生了直接性的影響。根據相關統計資料表明：發達國家企業的應收賬款總額中出現逾期狀況的通常都在10%以內，而在我國企業則通常會超過60%。高額的逾期應收賬款，致使企業出現呆賬、壞賬現象，并且難以得到有效治理，對企業提升經濟效益十分不利。

（二）應收賬款對企業經營的影響。（1）消極方面的影響。1）企業資金周轉困難，造成效益下降。一般而言，企業在取得收入的同時，則產生了納稅義務，而當期稅款要求企業用流動資金墊付。如此，不僅占用了大量的應收賬款；而且要求企業進行稅款墊付，給企業經營管理工作過程帶來很大的資金壓力。2）虛增經營管理成果，增加企業經營風險。企業通常會根據權責發生制確認當期的銷售收入，這就出現了一種特殊現象：企業賬本收入有所增加，但實際的現金流量未必有所增長。一旦出現缺乏回籠款項的現象，則企業將面臨著重大財務風險，其會計利潤會不斷下降。3）應收賬款預期，導致企業出現壞賬風險。根據相關資料統計：應收賬款逾期追賬成功率會隨著賬齡的不同而有所區別：逾期三個月的為70%；逾期六個月的為50%；逾期九個月的為30%；逾期一年以上的為10%。（2）積極方面的作用。從某種程度上而言，應收賬款也能給企業帶來積極影響。如，幫助企業獲得更多與客戶合作的機會，推動企業市場競爭力不斷提升。

二、管理應收賬款管理過程存在的主要問題

（一）信用銷售前資信評估薄弱，管理程序缺乏規范性。形成壞賬的一項重大原因是信用銷售。企業在推行信用銷售之前，應該對客戶的信用等級進行準確評價。但實際上，我國很多企業根本不會去細查客戶的信用狀況。我國企業一直以來，普遍存在“信用”觀念淡薄的現象，缺乏對事前資信評估工作的重視程度，也未針對信用銷售管理程序，制定專門性的約束管理機制，很多企業在開展信用銷售管理工作過程，都是按照部分領導者的經驗判斷來制定發展戰略，導致企業很多應收賬款無法按期收回。

（二）應收賬款管理權責分工不明確。出現多余應收賬款、大量應收賬款無法對上帳的現象，主要是因為企業在開展應收賬款管理工作的過程，未明確劃分權責、缺乏嚴格的內部控制管理辦法，導致責任無法準確落實。有不少企業存在應收賬款對不上、收不回的現象，一個比較原關鍵的因素是應收賬款由哪個部門管理，未建立起健全的管理流程， 缺乏嚴密的賒銷內部控制制度。

（三）應收賬款的賬齡越來越長，增加壞賬風險。隨著賬齡的延長，壞賬的風險也逐漸變大，收賬成本也會有所增加。據相關資料顯示：我國企業由于不講信用，造成互相拖欠3000-4000億元資金的現象，在全國流動總資金中占據20%的比例。而且賬齡越來越長，壞賬風險越來越大。從這些驚人的數據中我們可以看出：采取措施對應收賬款管理問題加以解決，已經迫在眉睫，對此，企業必須建立完善的財務管理制度，對應收賬款的日常工作進行強化管理。

（四）對會計人員的監管力度不足。企業財務部門未做好應收賬款管理工作，例如，未按照相關制度規定，安排專業會計工作人員定期開展應收賬款定期清理工作。很多企業不會定期與前款單位取得聯系，進行對賬，即使存在這一環節，也缺乏實際意義。還有不少企業未建立起健全的應收賬款管理制度。而有些企業盡管建立起了應收賬款管理制度，但未嚴格遵守，導致制度流于形式。具體而言，這些問題的表現有：（1）財務部門與業務部門之間缺乏有效的溝通交流，為定期開展信息核對工作，引發銷售環節與核算環節相脫節現象，無法及時發現并處理應收款項中存在的問題。（2）企業未針對應收賬款推行定期對賬制度，導致貨物、資金在流動環節出現差錯。

三、強化企業應收賬款管理的主要措施

（一）完善信用政策，并嚴格執行。有不少企業迫于市場壓力，而選擇采用賒銷行為。影響賒銷效果的因素有很多，例如，企業的信用制度、企業執行的信用標準、現金折扣標準等等。

實行信用額度控制制度。企業在日常業務中，能夠接受某客戶的連續訂單，但在辦理賒銷業務的過程，需要將該客戶的賒銷額控制在其信用額度范圍內；一旦賒銷額度超出其信用額度，在未經企業相關部門批準的情形下，則不能再對該客戶提供賒銷服務。該項制度也許不能推動客戶的付款概率得以提高，但在一定程度上能將不付款引發的壞帳損失降到最低。

（二）建立健全應收賬款清收責任制。具體內容包括：（1）對責任范圍進行明確劃分，將客戶欠款責任落實到崗位個人；（2）規定責任人在收回應收賬款前，不得離職；（3）對個人的職權范圍進行明確規定，追究不合理賒銷行為者的責任；（4）追究信用部門管理工作人員相應的責任，例如，未認真調查實情、徇私舞弊等等；（5）明確各監督部門的工作職責，落實相關管理制度。

（三）企業應收賬款賬齡分析。（1）分析帳齡工作特征。有效的應收賬款賬齡分析工作，能夠幫助企業掌握大量可靠的市場信息：在信用期內付款的客戶數量；在信用期后付款的客戶數量；拖欠付款期的客戶數量等等。在掌握了這些信息之后，企業需要適當調整信用政策，密切監控用戶已經到期債務狀況，及時聯系并通知用戶盡快付款。（2）了解帳齡分析相關概念，了解企業流動資金的具體運轉情況。在對應收賬款管理效果開展評價的時候，可以將這些指標作為依據，以便從中總結出相應經驗，降低損失。

（四）增強會計人員應收賬款監督管理效果的主要策略。（1）對會計核算管理工作進行規范化管理，實施往來款項對賬制度。企業財務管理部門，應加強對會計基礎工作的重視程度，采取措施對會計核算環節進行規范化管理，應該根據本單位應收賬款的工作特征和企業發展的實際狀況，制定相應的往來款項對賬制度，并嚴格執行。（2）應收賬款置換過程的入賬價值會計處理方式。企業新會計準則中相關條款指出：應當根據應收、預付款的實際發生額進行記錄。即：無論屬于哪種性質的應收賬款，入賬時都應當以其實際發生額為依據。（3）編制合并會計報表時，使用會計處理方法計提內部應收賬款壞賬準備金

會計人員對會計報表進行編制合并時，應按照內部應收賬款的抵消情況，計提相應的壞賬準備，具有核算過程，反映如下：第一步，企業當年應計提應收賬款計賬準備金的抵消額計算公式，可以表示為：壞賬準備=當年內部應收賬款年末余額×當年計提比例。第二步，企業往年計應提應收賬款計賬準備金的抵消額計算公式，可以表示為：年初未分配利潤=上期期末內部應收賬款年末余額×上年計提比例

結束語：在激烈的市場競爭環境下，企業逐漸加強了對應收賬款管理工作過的重視程度，并將之作為重點管理內容。本文立足于應收賬款管理工作現狀，對其事前、事中以及事后管理工作展開分析研究。對于企業而言，要想有效規避資金風險，推動企業的可持續發展，就必須重視應收賬款管理工作，確保貨款能夠按時收回。

參考文獻：

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