現(xiàn)代企業(yè)管理中如何完善內(nèi)部控制制度

洪涌

摘 要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)作為重要的經(jīng)濟(jì)組織越來(lái)越發(fā)揮著十分重要的作用，企業(yè)內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，是企業(yè)健康發(fā)展實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)。從當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)來(lái)看，在國(guó)際上一些大的集團(tuán)企業(yè)已經(jīng)形成了比較完善健全的內(nèi)部控制體系，我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部控制方面相比而言還存在著很多問題和不足。本文主要分析了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題，并提出了相應(yīng)的應(yīng)對(duì)對(duì)策。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；問題分析；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F2

企業(yè)的內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理活動(dòng)的重要組成部分，是企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)順利開展的基礎(chǔ)。隨著市場(chǎng)環(huán)境的不斷變化，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，如何提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，在競(jìng)爭(zhēng)中獲得市場(chǎng)先機(jī)，是現(xiàn)代企業(yè)管理者需要考慮的重要方面，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中出現(xiàn)的問題，要及時(shí)采取措施，為企業(yè)的發(fā)展提供強(qiáng)有力的保證。

一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全

企業(yè)的內(nèi)部控制是一種動(dòng)態(tài)化的發(fā)展過程，企業(yè)要根據(jù)自身實(shí)際狀況，并結(jié)合各個(gè)部門之間的特點(diǎn)制定出科學(xué)的內(nèi)部控制制度。當(dāng)前，大部分企業(yè)對(duì)于制度建設(shè)只是停留在總的規(guī)章制度上面，沒有結(jié)合企業(yè)實(shí)際狀況，缺乏相應(yīng)的全責(zé)監(jiān)督制度，而且這些制度建設(shè)沒有及時(shí)的創(chuàng)新性，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和戰(zhàn)略思維的變化，缺少及時(shí)的同步性。此外，有的企業(yè)還存在著內(nèi)部控制制度結(jié)構(gòu)的缺陷，在表現(xiàn)形式上過于松懈散亂，造成企業(yè)內(nèi)部控制度沒有形成完整的體系，也缺乏有效性的實(shí)施。

（二）意識(shí)方面認(rèn)識(shí)不足

企業(yè)生存的目的就是獲得經(jīng)濟(jì)效益。由于內(nèi)部控制的特殊性，產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益是以間接的方式，并經(jīng)過較長(zhǎng)的周期實(shí)現(xiàn)的，它的效益產(chǎn)生需要配置各種人員崗位，需要制定很多的管理制度，以及工作環(huán)節(jié)和程序的增加，因此，很多企業(yè)都把生產(chǎn)和營(yíng)銷作為企業(yè)活動(dòng)的重點(diǎn)，對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性缺乏認(rèn)識(shí)，，有些企業(yè)認(rèn)為這樣會(huì)對(duì)企業(yè)的活動(dòng)開展產(chǎn)生不利影響，約束了發(fā)展空間，同時(shí)如果控制的過于嚴(yán)謹(jǐn)反而影響到企業(yè)員工的情感，產(chǎn)生不信任和內(nèi)部矛盾，容易造成適得其反的效果。

（三）內(nèi)部控制制度的建設(shè)沒有有效的途徑

內(nèi)部控制制度是需要貫穿于整個(gè)企業(yè)的，現(xiàn)在很多企業(yè)的內(nèi)部控制在進(jìn)行普及時(shí)，沒有正確的途徑和方法，且風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，制度很多只是擺設(shè)，有明確的制度規(guī)定但是卻缺乏有效的執(zhí)行。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的很多事故風(fēng)險(xiǎn)，大多都是由于制度方面的不健全而引起的，企業(yè)各種風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生都與內(nèi)部控制有莫大的關(guān)聯(lián)，要降低風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的頻率，防范于未然，就要開拓有效的內(nèi)部控制制度的推進(jìn)途徑，促進(jìn)企業(yè)的健康運(yùn)行。

（四）內(nèi)部控制制度的實(shí)施力度不夠

現(xiàn)在很多的企業(yè)內(nèi)部控制注重的是制度的制定，忽視了對(duì)于制度的具體實(shí)施和執(zhí)行力度。企業(yè)內(nèi)部控制制度只是被刻印在模板上，懸掛在各個(gè)生產(chǎn)區(qū)域，有些只是為了應(yīng)對(duì)監(jiān)察部門的監(jiān)督管理，表面工作與實(shí)際執(zhí)行有著很大的差距，在執(zhí)行時(shí)，執(zhí)行者多為領(lǐng)導(dǎo)部門，容易出現(xiàn)執(zhí)行的隨意性和散慢性，致使內(nèi)部控制失去了本應(yīng)有的嚴(yán)肅性和標(biāo)準(zhǔn)性，在遇到具體問題時(shí)只能片面強(qiáng)調(diào)客觀因素。

（五）缺少相應(yīng)的監(jiān)督監(jiān)管

我國(guó)在企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督監(jiān)管方面雖然出臺(tái)了很多相關(guān)法律法規(guī)，但是具體的實(shí)施卻沒有達(dá)到預(yù)期的效果。主要有三方面的原因：①各部門間的監(jiān)督職能不明確，造成交叉監(jiān)督，多重監(jiān)督的現(xiàn)象，相互之間沒有形成強(qiáng)有力的配合，缺乏交流。②部分監(jiān)督偏離了既定目標(biāo)，監(jiān)督的目的片面化，監(jiān)督弱化問題很嚴(yán)重，對(duì)于內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題多以隱瞞為主，沒有及時(shí)的上報(bào)反饋。③會(huì)計(jì)事務(wù)所方面存在的問題，很多會(huì)計(jì)事務(wù)所的執(zhí)業(yè)環(huán)境沒有按照標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)范進(jìn)行，存在著一些競(jìng)爭(zhēng)的不正當(dāng)行為，同時(shí)對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)督監(jiān)管力度不夠，使得其“經(jīng)濟(jì)警察”的作用得不到有效的發(fā)揮。

二、完善企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的對(duì)策

（一）提高對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)知度

企業(yè)員工作為企業(yè)的主體，是企業(yè)各項(xiàng)制度政策的執(zhí)行者和受用者，員工意識(shí)的樹立是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的前提條件，因此，要從意識(shí)上提高員工對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)知度，這也是我國(guó)企業(yè)提高內(nèi)部控制的首要條件。只有企業(yè)各部門各階級(jí)以及全體員工提高了對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知度，企業(yè)的各項(xiàng)制度措施才可以得到有效的落實(shí)，在企業(yè)業(yè)務(wù)的開展過程中才可以真正的做到相互影響、相互制約的目的。因此，員工對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)知度對(duì)于企業(yè)發(fā)展來(lái)說(shuō)是非常重要的，只有在意識(shí)上得到了加強(qiáng)，才可以提高員工對(duì)于內(nèi)部控制制度遵循的自覺性，企業(yè)的內(nèi)部控制措施才可以真正的得到落實(shí)。

（二）構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境

要構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境，可以從以下幾方面入手：

1、企業(yè)在進(jìn)行員工篩選時(shí)，要根據(jù)企業(yè)的需要，認(rèn)真考察員工的專業(yè)技能，員工對(duì)于企業(yè)的各項(xiàng)制度和工作流程是否熟知，更重要的是，企業(yè)在進(jìn)行員工選用時(shí)要特別注意對(duì)其自身素質(zhì)和工作態(tài)度方面的考慮，要選用素質(zhì)高、責(zé)任心強(qiáng)、專業(yè)能力強(qiáng)的優(yōu)秀人才，為以后的內(nèi)部控制制度的實(shí)施奠定基礎(chǔ)。

2、高層領(lǐng)導(dǎo)的重視。企業(yè)的高層管理者對(duì)于內(nèi)部控制建設(shè)要有積極的心態(tài)和高度的重視感，企業(yè)的管理層是企業(yè)的主干力量，也是起核心作用的部門，高層領(lǐng)導(dǎo)的重視，可以說(shuō)是在源頭上抓起的，高層領(lǐng)導(dǎo)部門對(duì)于內(nèi)部控制的態(tài)度是構(gòu)建內(nèi)部控制環(huán)境的關(guān)鍵，直接影響著內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)劣。

3、建立權(quán)責(zé)分明的制度分配。現(xiàn)代企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)是比較復(fù)雜的，各個(gè)部門之間的權(quán)力和責(zé)任容易出現(xiàn)混淆交叉現(xiàn)象，職責(zé)和權(quán)力沒有一個(gè)明確的劃定界限，形成多個(gè)部門共同管理或無(wú)人管理的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)組織結(jié)構(gòu)沒有系統(tǒng)化的管理，因此，要加強(qiáng)對(duì)于組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化力度，對(duì)各個(gè)部門的權(quán)責(zé)進(jìn)行清晰的劃分，明確部門間、員工間的職責(zé)和權(quán)力，避免因?yàn)槁氊?zé)權(quán)限模糊而出現(xiàn)的一些列問題。

4、建立科學(xué)的內(nèi)部控制制度。企業(yè)要以自身總體發(fā)展規(guī)劃為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際狀況結(jié)合經(jīng)營(yíng)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)方針制定出科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度，此外，在現(xiàn)代市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，對(duì)于市場(chǎng)信息的把握十分重要，這就要求企業(yè)要與時(shí)俱進(jìn)，根據(jù)時(shí)代的發(fā)展變化不斷更新完善各項(xiàng)企業(yè)制度，在不同的時(shí)期采取不同的制度調(diào)整。endprint

（三）對(duì)內(nèi)部控制過程進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化管理

1、加強(qiáng)信息系統(tǒng)的管理。加強(qiáng)企業(yè)信息系統(tǒng)的管理，是企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在要求，也是企業(yè)提高核心競(jìng)爭(zhēng)力的要求。企業(yè)要把信息系統(tǒng)的管理工作作為重點(diǎn)來(lái)抓，在授權(quán)的基礎(chǔ)上保證各項(xiàng)數(shù)據(jù)的精確性和真實(shí)性，同時(shí)對(duì)于網(wǎng)絡(luò)的安全問題也不能忽視，對(duì)于一些安全系數(shù)很高的資料要采用專門的網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行傳輸。

2、風(fēng)險(xiǎn)辨別機(jī)制的建立。對(duì)于外部風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要能夠根據(jù)外部環(huán)境的變化及時(shí)調(diào)整策略，降低風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失；對(duì)于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要建立系統(tǒng)化一體化的管理模式，組建專門的監(jiān)督小組，形成多層次的監(jiān)督，杜絕風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

3、保持溝通渠道的暢通

企業(yè)各部門各級(jí)別之間日常的溝通主要是以口頭溝通、書面?zhèn)鬟_(dá)、以及新型的網(wǎng)絡(luò)溝通方式，隨著科技在生活各領(lǐng)域的不斷應(yīng)用和推廣，網(wǎng)絡(luò)溝通越來(lái)越成為主流，但是，由于各個(gè)企業(yè)性質(zhì)的不同，企業(yè)要根據(jù)實(shí)際選擇適合自己的溝通方式，而且在溝通的過程中，對(duì)于出現(xiàn)的問題要及時(shí)反饋并采取解決措施。

（四）強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督工作

強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督工作，把企業(yè)的內(nèi)部控制和日常業(yè)務(wù)有機(jī)結(jié)合，審計(jì)部門對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行全面的評(píng)估和監(jiān)督，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)改正解決，使企業(yè)的內(nèi)部控制制度不斷優(yōu)化，這樣可以大大的降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率。審計(jì)監(jiān)督工作的深化是企業(yè)管理體系的重要組成部分，借助系統(tǒng)化、規(guī)范化的手段，對(duì)內(nèi)部控制工作的效果進(jìn)行科學(xué)的評(píng)價(jià)，同時(shí)這也是企業(yè)改善內(nèi)部控制工作的有力措施。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所講，企業(yè)的內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)有著十分重要的作用。對(duì)于內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題，要從問題產(chǎn)生的根源出發(fā)，根據(jù)實(shí)際采取正確的應(yīng)對(duì)策略。企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全是長(zhǎng)期發(fā)展的過程，不能一蹴而就，在新形勢(shì)下，企業(yè)的內(nèi)部控制要隨著外部環(huán)境的變化及時(shí)調(diào)整，創(chuàng)新發(fā)展，最大化的發(fā)揮內(nèi)部控制的功能作用，促進(jìn)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

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