淺談審計信息化可持續(xù)發(fā)展

摘 要：審計在經(jīng)濟運行中發(fā)揮著重要的監(jiān)督作用，而審計質(zhì)量依靠高質(zhì)量的審計信息。自1999年“金審工程”實施以來，審計信息化發(fā)展取得了初步成效，但是，審計信息化發(fā)展過程中也存在著各種問題，尤其是和國外審計信息化發(fā)展有一定的差距，確定和探究審計信息化的發(fā)展方向迫在眉睫。文章通過分析我國審計信息化的現(xiàn)狀和存在的問題，深入剖析中外審計信息發(fā)展的差距，探究我國審計信息化發(fā)展的方向。

關(guān)鍵詞：審計 信息化 可持續(xù)發(fā)展

中圖分類號：F239

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2014）10-137-02

一、審計信息化的現(xiàn)狀及存在的問題

（一）我國審計信息化的現(xiàn)狀

審計機關(guān)扮演著我國經(jīng)濟運行“免疫系統(tǒng)”的重要角色，審計機關(guān)出具審計報告很大程度上依托高質(zhì)量的審計信息。1999年以來，審計管理系統(tǒng)（OA）的應(yīng)用，使審計機關(guān)很大程度上實現(xiàn)了無紙化、網(wǎng)絡(luò)辦公化；我國全面開展實施“金審工程”，審計機關(guān)的信息化建設(shè)也取得了很大的成果，現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)（AO）攻克了打開被審計單位電子賬本的難題，對各級審計人員進行了業(yè)務(wù)和專業(yè)軟件相關(guān)的培訓(xùn)，審計人員的綜合素質(zhì)水平中的科技水平有顯著提高，為審計信息化建設(shè)提供了充足的人才儲備及技術(shù)支持。通過加強對現(xiàn)場審計系統(tǒng)軟件的應(yīng)用和探索，以及對相關(guān)工作人員的培訓(xùn)，使我們審計機關(guān)的審計效率、信息化效率得到了極大的提高，信息化水平也得到了顯著的提升。

（二）當前審計信息化建設(shè)中存在的問題

1.審計管理思想和觀念沒有跟上審計信息化進程。由于當今的經(jīng)濟活動范圍日益加大，財務(wù)數(shù)據(jù)日漸增多，傳統(tǒng)紙質(zhì)賬已經(jīng)不能滿足新形勢發(fā)展的需要，由于受到一些傳統(tǒng)思想的束縛，加之對審計信息化發(fā)展速度預(yù)判不足，造成了審計管理思想和觀念沒有跟上審計信息化發(fā)展進程，制約了審計機關(guān)獲取信息的質(zhì)量。有部分審計機關(guān)，對計算機審計在部分領(lǐng)域?qū)嵤┣闆r的期望值偏高，一些審計環(huán)節(jié)沒有從實際出發(fā)，過分地強調(diào)計算機這個載體，注重設(shè)備配置，反而對審計軟件的開發(fā)和推廣辦法研究不透徹，實際審計效果不明顯。有時忽視了對審計方式和方法的改革創(chuàng)新，沒有做到將審計信息化建設(shè)為依托，來改進設(shè)計管理方式和方法，其結(jié)果必然是導(dǎo)致部分單位審計信息化建設(shè)效率效果低下。

2.審計信息化建設(shè)的重點不夠明確。一個信息化審計系統(tǒng)由三個重要的方面構(gòu)成：硬件基礎(chǔ)、軟件基礎(chǔ)、管理及操作系統(tǒng)的人員。目前，各級審計機關(guān)停留在審計信息化建設(shè)方面的投入主要是硬件上的更新，沒有更多地關(guān)注設(shè)備和信息利用及使用效益，沒有最大地發(fā)揮其應(yīng)有的作用。由于審計現(xiàn)場辦公的計算機應(yīng)用水平還較低，使得計算機網(wǎng)絡(luò)管理、分析沒有充分發(fā)揮數(shù)據(jù)處理等功能的優(yōu)勢，造成一定程度的資源浪費。

3.人才匱乏制約審計信息化的建設(shè)與發(fā)展。審計機關(guān)的一線審計人員不足，特別是既熟練掌握計算機技能，又精通財務(wù)運行狀況的人員更加缺乏。雖然計算機技術(shù)發(fā)展迅猛但對其相關(guān)知識更新培訓(xùn)沒有同步，加上大部分一線審計骨干年齡偏大，導(dǎo)致許多審計人員應(yīng)用計算機獲取審計信息及相關(guān)技能無法得到提高，仍然停留在相對低的水平上，計算機功能的優(yōu)勢也沒有得到充分發(fā)揮，有些審計人員還不知道計算機是如何處理財務(wù)業(yè)務(wù)， 還不懂計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的運用存在什么風險， 怎樣控制才能有效降低風險。因此，審計機關(guān)儲備人員缺乏也是限制審計信息化發(fā)展的重要因素。

二、與國內(nèi)外審計信息化的差距分析

在中國，網(wǎng)絡(luò)的整體建設(shè)起步比國外晚，相應(yīng)的網(wǎng)絡(luò)大環(huán)境還不完善，審計工作開展起來給審計部門和審計人員造成了很大的阻礙，使我國網(wǎng)絡(luò)審計發(fā)展速度放緩。在審計部門的這種條件下，給開展的審計工作造成了很大困難，致使我國聯(lián)網(wǎng)審計進展較慢。直至今天，絕大多數(shù)的審計項目還是非網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的計算及審計。近年來，政府加大投入技術(shù)對審計網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)平臺的支持，但國內(nèi)外審計信息仍然有較大的差距。

在許多歐洲國家，所有的政府機構(gòu)負責架構(gòu)統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)平臺，并對平臺的維護和運營負責，經(jīng)費則來源于國家財政撥款。我國也正在打算為國家的各個機構(gòu)提供網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施，但由于這是一項系統(tǒng)性的工程，首先實施的稅務(wù)、銀行、海關(guān)等部門已經(jīng)自行組建網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，其他的行業(yè)也在具體落實過程中先后形成自己的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，最后，各個行業(yè)都應(yīng)該納入一個統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)平臺。

另外，國外聯(lián)網(wǎng)審計發(fā)展離不開堅實的法律保障，由于外國的憲法等法律對被審計單位需要提供的審計材料、相關(guān)財務(wù)信息等有明文的規(guī)定，因此，審計機關(guān)獲得信息的真實性、完整性是受到法律保護的。近年來，雖然我國逐步完善審計方面的法律和法規(guī)，但在法律環(huán)境上也有一些突出的問題，并且許多單位在執(zhí)法時對法律條文理解不透徹，導(dǎo)致工作失誤。

盡管我國相比其他國家在聯(lián)網(wǎng)審計上起步較晚，但由于吸取了很多優(yōu)秀的做法，并對現(xiàn)今成熟的發(fā)展模式有所借鑒，所以聯(lián)網(wǎng)審計在我國已經(jīng)有了跨越式的發(fā)展。近年來，我國基于聯(lián)網(wǎng)審計工作研究方面的投入也逐年增加，在未來的一段時間內(nèi)，我國審計信息化建設(shè)一定會有新的發(fā)展。

三、審計信息化發(fā)展方向

（一）建立被審計單位信息資料庫

通過建立完善的信息資料庫，可以方便我們掌握各個被審計單位及其所屬行業(yè)發(fā)展的總體情況和變化趨勢，當審計機關(guān)需要對審計項目作出選擇時，可以提供一定的科學(xué)依據(jù)，使審計項目的選擇具有科學(xué)性，同時審計項目情況的確定更科學(xué)、更準確，這是被審計單位的數(shù)據(jù)庫活動的基本功能。雖然審計署很早就提出要建立信息資料庫的想法，但是由于當時我國的信息化水平落后，又受到技術(shù)手段的限制，只有極少數(shù)的地區(qū)在一定范圍內(nèi)搜集到了信息，但也沒能做到可持續(xù)的建設(shè)和應(yīng)用。現(xiàn)在我國的網(wǎng)絡(luò)化進程得到了長足的發(fā)展，在一定程度上可以滿足建立信息數(shù)據(jù)庫的建設(shè)，同時依托“金審工程”網(wǎng)絡(luò)和OA、AO系統(tǒng)的應(yīng)用，應(yīng)當建立一個全國性質(zhì)并且覆蓋重點行業(yè)的信息系統(tǒng)。通過這個系統(tǒng)，我國的各個審計項目將會安排的更具科學(xué)性，工作人員在對相關(guān)審計項目的風險把握上也會更加準確，使審計監(jiān)督效能更加突出，同時也能夠防范化解審計風險。

（二）建立多行業(yè)的審計數(shù)據(jù)平臺

目前，我國雖然已經(jīng)建立了一些專業(yè)性的領(lǐng)域?qū)徲嫈?shù)據(jù)平臺，在對國家金融宏觀調(diào)控政策實施情況的跟蹤審計調(diào)查中發(fā)揮了巨大作用，并且這些平臺為其他審計項目的順利進行提供及時有效的服務(wù)。要使審計機關(guān)在各個經(jīng)濟領(lǐng)域的“免疫系統(tǒng)”的功能發(fā)揮得更好，就要加快行業(yè)審計數(shù)據(jù)平臺的建立，要在預(yù)算執(zhí)行、稅收征管、社會保障等各類專業(yè)、行業(yè)建立深入的審計數(shù)據(jù)平臺。要使審計單位更好地掌握全面的財務(wù)狀況，縮小與審計單位的期望差距，就需要掌握企業(yè)和整個行業(yè)的重要數(shù)據(jù)，從而更好地服務(wù)于審計項目，更有利于審計目標的實現(xiàn)。

（三）審計數(shù)據(jù)資源的標準化

建立和搜集完整有效的審計數(shù)據(jù)資源是審計信息發(fā)展的基本前提，審計信息的標準化是推動審計信息化的保障和基礎(chǔ)。其主要包括兩個方面，即數(shù)據(jù)采集的標準化和數(shù)據(jù)庫建設(shè)的標準化。這就需要我們完善數(shù)據(jù)庫存儲的標準格式、審計數(shù)據(jù)的標準形式以及數(shù)據(jù)接口的標準化，這樣才能保證信息化背景下審計工作目標的順利完成。

（四）審計數(shù)據(jù)資源的信息共享

審計數(shù)據(jù)資源信息共享是推進審計信息化的根本途徑。當今，互聯(lián)網(wǎng)高速發(fā)展，講求信息共享，這就需要我們在保證數(shù)據(jù)資源準確、穩(wěn)定、安全的前提下創(chuàng)建一個內(nèi)容豐富、功能強大的數(shù)據(jù)中心，集數(shù)據(jù)儲存、分析、檢索、自動化審計和預(yù)警等功能集成化的載體。

（五）推進聯(lián)網(wǎng)審計

大力推行聯(lián)網(wǎng)審計，是對我們當前審計工作的一種創(chuàng)新，更是完善審計信息化水平的一個關(guān)鍵點，聯(lián)網(wǎng)審計對于適應(yīng)當前國內(nèi)形勢發(fā)展以及發(fā)揮審計職能方面有著獨到的優(yōu)勢，這為我們新形勢下的審計工作指明了發(fā)展方向。

聯(lián)網(wǎng)審計是首先與被審計單位進行網(wǎng)絡(luò)互連，然后通過采集、剖析被審計單位的財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)運行數(shù)據(jù)，進行財務(wù)收支審計。相對于傳統(tǒng)審計來說，聯(lián)網(wǎng)審計實現(xiàn)對數(shù)據(jù)實時和遠程采集和分析，便于工作人員更有效地進行數(shù)據(jù)采集和分析。但是，聯(lián)網(wǎng)審計過程中所面臨的網(wǎng)絡(luò)安全問題也需要高度重視。這就需要始終保持著與系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)維護部門的交流和溝通，經(jīng)常性地對系統(tǒng)安全管理和安全保密進行檢查，確保審計數(shù)據(jù)傳輸和存儲的安全，同時，加強對使用數(shù)據(jù)所有人員的權(quán)限管理，保證數(shù)據(jù)使用環(huán)節(jié)的安全，以降低聯(lián)網(wǎng)審計風險，消除被審計單位泄露信息的顧慮。

準確把握審計信息化發(fā)展方向，才能縮小國內(nèi)與國外審計信息化建設(shè)的差距，從而推動審計信息化的可持續(xù)發(fā)展，更好地發(fā)揮審計的監(jiān)督效能。

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（作者單位：山西財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 山西太原 030006；作者簡介：延鑫，山西財經(jīng)大學(xué)2013級審計專業(yè)碩士研究生，研究方向為審計。）（責編：賈偉）