行政事業單位稅收管理問題

◎杜雪

行政事業單位稅收管理問題

◎杜雪

隨著經濟發展、體制創新，行政事業單位從事應納稅費的經濟活動行為已相當普遍。但由于種種原因，長期以來行政事業單位稅費征收管理一直是難點和薄弱環節。由于受傳統觀念影響，很多行政事業單位工作人員對稅收法律法規了解不夠，工作中違反了稅收法律法規一些規定，導致偷稅行為時常發生，日常管理還較為薄弱。因此，加強對稅收收入的管理就顯得非常重要了。加強對行政事業單位稅收征收的管理不僅有利于單位的發展,更可以促進國家經濟又好又快發展。

隨著改革開放以來國民經濟的蓬勃發展，經多次費改稅，很多收費項目減并，但是在國家城鎮化建設日益加快之際，行政事業單位的功能日益增多加強，有些功能介于政企之間，為行使這些功能仍在收取一定費用。由于種種原因，稅務部門對行政事業單位的監管不力，導致部份行政事業單位成了稅收流失的重要缺口。因此，加強對行政事業單位的稅收管理工作不容忽視。

行政事業單位稅收流失情況較為嚴重

思想認識存在一定偏差。由于很多部門與稅務部門有千絲萬縷的關系，稅務部門礙于情面，沒有依據稅法規定進行深入管理，沒有要求將行政事業單位納入正常的稅務管理；財務人員對稅收政策了解不夠，理解不準確，有的根本就不知道行政事業單位要繳納所得稅，總強調自己是事業單位，有財政撥款，不必納稅也沒有及時向稅務機關咨詢涉稅問題。對財政撥款以外的應稅收入多年不申報納稅。一些行政事業單位長期以來未納過稅，稅收觀念較差，總認為自己也是吃“皇糧”的，不需繳納任何稅收，錯誤認為納稅是企業、工廠、商店、平民百姓的事，“官方”無須納稅，這種觀念對其履行納稅義務起到了消極影響。

應稅收入申報不實。首先，營業稅流失嚴重。涉及征稅的收費項目應繳營業稅的行政事業單位很少主動到稅務機關申報，大部分未納入正常的稅務管理，且應稅收費項目沒有稅務發票，大多使用行政事業性收費收據。例如，行政事業單位有些業務為應稅收入，需要申報納稅，如：門面房出租收入；培訓收入等，由于對于這些收入，要全額上繳財政專戶，再由財政部門根據實際情況，或者全額或者按百分比返還行政事業單位，用于補充經費不足。其次，個人所得稅未代扣代繳。有個別單位對履行代扣代繳工作不重視。表現在有的單位嫌麻煩，對大的收入項目扣稅，小的收入項目不扣稅；有些雖然履行了代扣代繳義務,但因財務人員不重視或者人員變動不能妥善保管代扣代繳稅款的相關資料，給日常的稅收管理和專項檢查帶來了很大的困擾。

對取得的發票入帳把關不嚴。財務人員只關注原始憑證，而忽視會計原始憑證附件的作用，認為附件是可有可無的，其存在與否沒有多大影響，以至于出現經辦人員不索要或不出示附件、會計人員不核對或不保存附件的現象，對相關的經濟業務事項缺少輔助性說明，如以往來結算收據、花名冊、證明等不符合規定的收款憑證代替正式收款憑證或發票進賬列記支出；支付款項的原始憑證缺少收款單位和收款人的收款證明或以未加具印章的傳真件、復印件代替收款憑證使用。

行政事業單位稅收管理對策

強化稅收管理意識。首先，加強對行政事業單位稅收政策的宣傳，促進其對國家稅收政策的理解和掌握。切實增強事業單位納稅意識，營造誠信納稅社會氛圍，樹立扣繳義務人觀念，使其能認真履行代扣代繳、代收代繳稅款義務。其次，加強對行政事業單位財務人員的稅法學習。召集行政事業單位財務負責人、辦稅人員采取集中培訓、座談會等方式對稅收政策進行學習，讓他們在進行財務管理時依法正確執行稅收政策法規，依法履行代扣代繳義務，如實申報各項應繳稅款。第三，有針對性地制作稅收宣傳材料，努力提高行政事業單位的納稅意識，特別是要提高行政事業單位領導和財務人員的納稅觀念，強化其依法納稅意識，根除其以自己是行政管理部門的心態。第四，稅務人員要將有關文件發放下去，把稅收政策送到他們的手中，幫助行政事業單位做好辦證、納稅申報等納稅程序的耐心細致輔導工作，促使其增強納稅觀念。

如實申報應稅收入。首先，加強營業稅管理。對行政事業單位房產出租收入應征的房地稅、營業稅、土地使用稅、印花稅管理，對事業單位、社會團體應納的企業所得稅管理，稅務機關都必須列入日常的稅收征管。稅務人員要經常到單位了解情況，檢查報表、收入賬簿，掌握出租房產數量，掌握應繳稅額，形成征納雙方書面認可的土地面積。其次，加強代扣代繳個人所得稅管理。對未實行代發工資或雖實行代發工資但扣繳不全的行政事業單位告知必須建立支付個人收入的申報制度，依法履行代扣代繳義務。繼續抓好由財政部門代發行政事業單位工資時代扣代繳個人所得稅的工作，稅務部門應派專人進行管理，負責與代發工資部門共同計算好每個人扣繳稅額，及時開票入庫。

嚴格把關發票入賬行為。首先，建立健全費用報銷制度。規范原始憑證的取得和填制。各單位在辦理經濟事項時，必須取得合規合法的原始憑證，并按國家統一會計制度規定填制。同時，規范原始憑證的審核。要求單位會計核算部門或財務主管人員按照統一會計制度對原始憑證進行審核，并對審批程序作了相關規定。其次，整治會計基礎工作。加強發票管理，規范發票使用。以票控稅是多年來稅務部門稅收征管的有效配套手段，行政事業單位經營性收費及服務性收入都應使用稅務部門監制的稅務發票納入正常管理，并實行嚴格的登記制度。行政事業單位在收取房租收入、轉讓不動產等應稅收入時必須使用地稅發票，不得以財政性收款收據代替稅收發票。

當前，加強行政事業單位的地方稅收征管，要在做好宣傳、納稅輔導工作的同時，對行政事業單位繳稅情況進行專項檢查清理，不斷提高行政事業單位依法繳納稅費意識，提高履行繳納稅費的能力，更好的承擔相應繳納稅費的責任和義務，以充分體現稅費的公正性，理順稅收征納雙方的關系，共同維持稅法的嚴肅性，從而維護國家和人民的利益。

（作者單位：桃山區地方稅務局）