橡膠行業稅收政策與稅收負擔

◎李勛

橡膠行業稅收政策與稅收負擔

◎李勛

面對日益低迷的橡膠市場行情，要實現橡膠行業的產業發展目標，橡膠行業可能會面臨諸多障礙。橡膠行業稅收政策與稅收負擔是否適應橡膠行業的發展，橡膠行業能否打破傳統的稅收理念有所創新，從而尋求更多的發展機會。本文主要對橡膠行業發展的稅收政策影響進行分析，從而提出政策與稅負方面的建議，希望能有益于橡膠行業的發展。

面對日益低迷的橡膠市場行情，橡膠行業發展的關鍵在于“內外兼修”，對內必須提高資源利用效率，對外注重資源控制能力的提升，這就需要做好稅收工作，加強稅收籌劃的目的性和有效性，完善稅收政策設計，推動橡膠行業的健康發展，可持續發展和“走出去”發展。本文分析了橡膠行業稅收政策及稅負等問題。

橡膠行業稅收方面存在的問題

橡膠行業稅收政策不配套。橡膠行業的發展，最明顯的短板是對橡膠行業的稅收政策扶持力度不夠。雖然說橡膠行業可以利用民間資金及閑散的勞動力資源補充國家投入的不足，但是橡膠行業的現實情況卻是投入日益增加、技術推廣難度加大、規模經營擴大、管理體制跟不上等諸多弊端，而現行的稅收扶持政策卻主要是偏向于農口企事業單位，導致橡膠行業并未獲得應有的政策方面的待遇。

橡膠行業規模與稅收貢獻不相稱。近兩年來，國內一些龍頭橡膠企業，年營業額巨大，但普遍虧損，橡膠行業的實際稅負在下降，橡膠行業規模與稅收貢獻不相稱，這是作為國家戰略物資所需要的稅負，也是國家稅收政策扶持的結果。但從橡膠行業本身的發展來看，由于受整個市場行情低迷的影響，一些橡膠企業發展遭遇了前所未有的挑戰。橡膠行業前期投入巨大，回收期較長，企業經營易受宏觀政策的影響，國家有必要繼續加大對橡膠行業的扶持力度。

橡膠行業稅收政策不協調。稅收政策的不協調在橡膠行業中尤為明顯。比如：民營橡膠企業，收購的天然橡膠絕大多數都是農戶分散種植經營，其效益嚴重偏低。為了盡可能地將資源的利用效率提升，提升行業的整體發展水平，依靠區域農業產業化龍頭企業來推進橡膠行業的發展，更可以通過“走出去”的模式來實現，將橡膠行業過剩的供給狀態加以緩解，使國內橡膠行業處于市場合理的運行區間。同時，高額保護性關稅的征收，也對橡膠行業也造成諸多不利影響。

橡膠行業發展的稅收政策與稅收負擔建議

稅收政策的核心關鍵在于稅收負擔，稅制改革的主要方向往往有稅收負擔的輕重、高低，來決定。對于橡膠行業而言，提出行業稅收負擔與稅收政策方面的建議，才有利于企業的持續性發展。

加快橡膠行業現代稅收征管體系建設。做好稅源管理，強化監控。一是對于橡膠行業的稅源監控應當將稅制結構與社會經濟緊密聯系，并且與之相適應。然后再根據稅源的特點、稅源形態來選擇合理的監控方式；二是開展稅源監控可以借助現代化的科學技術手段，實現信息化、現代化的征管，以此來避免稅收流失的增加；三是強化政府公共信息平臺上有關橡膠行業的建設，以此來實現橡膠行業涉稅信息的相互交流，為日后的橡膠行業稅源的監管提供信息方面的有力支撐，避免涉稅違法犯罪行為的出現，從而有效地實行稅源監控。

做好納稅申報制度的有效規范：一是完善稅務登記制度，著重提升稅務登記證的法律地位，將作用范圍進一步拓寬。在認定法人環節，需要先進行稅務登記的簽發，然后再憑借此證辦理工商登記證和銀行賬戶；二是進行分別化的納稅申報工作，將橡膠企業按納稅信用分級，對納稅良好、會計制度健全的橡膠企業，納稅申報時，可以適當地給與一定的優惠，促進橡膠企業的規范發展。

稅收政策的制定與實施要體現橡膠行業戰略地位的要求。橡膠行業的戰略地位主要是體現在：橡膠行業的發展可以為經濟社會的發展提供經濟支柱，為國家的發展奠定經濟基礎；橡膠行業是關系到國家安全的戰略物資，橡膠行業的發展在一定程度上可以避免陷入到受制于人的困境。只有明確了橡膠行業的戰略發展地位，才可以從稅收政策的制定與實施上把握好橡膠行業的發展；

注重橡膠行業可持續發展。對于橡膠的戰略性地位也就要求在“量”上，橡膠產業發展需要保持一定的規模；在“質”上，橡膠產業發展需要保持一定的優勢，要懂得立足于長遠目標，懂得不斷創新、不斷改革，提升行業的實際競爭力，滿足可持續發展的要求。

注重國有橡膠產業與民營橡膠產生的“齊步走”。目前，民營的橡膠種植面積已經達到了全國范圍的42％，如果能夠在品種、技術以及管理上促進民營橡膠行業的全面發展，不僅可以將產業無序發展的破壞性影響消除，還有利于資源的利用，可以從“質”上擴大橡膠產業的規模。

懂得讓橡膠行業“走出去”。國內的橡膠行業在跨國經營方面還剛剛起步，可謂困難重重。但是作為戰略性的行業，必須在相關政策與戰略發展的制定上保持前瞻性。隨著不斷地推進橡膠行業的“走出去”戰略，就可以預見一系列有利于我國戰略利益變化的有利方面。為了盡可能地爭取戰略上的利益，橡膠行業的政策，包含稅收在內，都需要做到未雨綢繆，能夠在政策受益衡量的同時，盡量地避免短視行為的出現，盡可能為“走出去”發展的橡膠行業創造條件、減輕其負擔。一是盡可能消除高額關稅政策帶來的不良影響，對于橡膠行業，國家應當采取先征后退或者是進口環節增值稅減免等方面的政策支持；二是盡量做好國際稅收協調工作，加快談判與簽署有關避免雙重征稅協定，將稅收管轄權劃分標準與要求進一步完善，使得“走出去”發展的稅收利益得以保障。

通過本文對橡膠行業稅收負擔以及稅收政策兩個方面的分析探討，希望能夠盡快地采取更多新的措施以及制定新的支持政策來促進橡膠行業的可持續發展，避免稅收問題對橡膠行業發展帶來嚴重的影響。

（作者單位：云南工商學院）