行政事業單位內部控制

◎王兆虎

行政事業單位內部控制

◎王兆虎

在我國社會主義市場經濟的發展過程中，要優化行政事業單位的基本管理模式，就應該建立明確化的內部控制系統，通過科學化管理模式的建立優化相關的管理制度，從而為我國社會主義市場經濟的發展奠定良好的基礎。

隨著我國社會主義市場經濟的全面發展，在行政事業單位的建立過程中也逐漸出臺了控制行政單位內部管理的法律法規，從而進一步深化我國行政事業單位的管理職責。而行政單位作為服務社會的基本主體，在長期的發展過程中，其內部控制的工作不論是在制度的建立還是在監督管理的過程中都面臨著滯后性的發展現狀，而在整個過程中社會公民的維權意識逐漸增強，對相關部門的財政預算的內容有了更為嚴格的要求。因此，在現階段社會的發展過程中，行政事業單位在經營與管理的過程中要做好行政單位的內部控制，優化相關的管理職能，從而為我國社會主義市場經濟的發展奠定良好的基礎。

行政事業單位管理過程中內部控制的基本概念及建立目標

內部控制的基本內涵。 內部控制主要是指在相關部門運營的過程中通過持續性的業務組成模式的建立提供合理的保證，但是不是絕對性的制度保證。通過內部控制制度的建立，可以建立實現管理的目標以及相關的任務計劃，同時也可以為組織資產的保護、預防等工作提供便利性的服務，從而降低相關實施過程中產生的風險因素。因此，在行政單位工作的過程中，強化內部控制的管理工作，可以解決內部控制過程中的實際問題，從而為我國社會主義市場的建立提供良好的制度保證。

建立內部控制機構的基本目標。在行政事業單位的建立過程中，通過內部控制管理部門的建立，可以有效的防止徇私舞弊以及腐敗問題的發生。對于掌握了大部分工作資源以及公共財產的行政部門而言，其基本的職能受到社會的廣泛關注，不能僅僅追求政績的考核，而是通過內部控制目標的建立可以將行政部門的管理工作得到有效的發展。通過內部控制制度的建立，使行政事業單位中的管理人員及時認清舞弊以及腐敗的重要含義，從而將內部控制的作用發揮的淋漓盡致。而且，通過內部控制制度的建立可以提高行政部門的服務效率，由于行政部門在建立的過程中并不屬于盈利性的行政事業單位組織，其主要的職責是服務于社會，因此，在內部控制項目的實施過程中可以實現科學性的資金管理模式，從而提高其服務的效率。

行政事業單位內部控制的基本組成要素

行政單位建立過程中的內部環境。通過行政單位內部環境的建立，可以實現以下幾種目的。首先，可以強調行政事業單位內部環境的重要性。對于行政單位而言在運營及管理的過程中，其內部結構并沒有公司中的管理組織以及相關的股權結構，所以對于單位中的負責人員而言在內部控制制度建立的過程中一定要實現其有效性，而在這個過程中也要將單位中的財務、審計以及檢查管理等部門的職責充分的顯現出來，根據外部管理的需求建立制度的組織模式，從而優化單位中內部控制制度的建立。其次，行政單位中的資金以及資產并非個人的私有資產，所以在資產的管理過程中一定要充分協調內部控制的管理工作，在項目決策之前要公開信息，通過討論決策的方式得出結果，也要建立項目的監督管理機構，從而將內部控制中的主要職責得到充分的體現。

行政單位內部控制過程中的風險評估。在行政單位實施內部控制的過程中，要建立層級性的風險評估機構，建立科學性的組織架構、明確權責的分配制度。由于行政事業單位掌握著巨大的公共財產以及權力，但是在現階段制度的建立的過程中，我國的相關法律法規尚未健全，在一定程度上缺乏有效的制約性，因此，在事業單位的管理過程中就面臨著濫用權力的現象，也就導致單位中公共財產沒有得到全面性的保障。與此同時，在業務運行的過程中，也存在著業務層面的風險。這種風險模式主要是指在業務辦理以及業務流程方面存在著一定的風險。也就是說在財務預算的過程中面臨的主要風險是財務編審、批復以及執行決策等操作的問題；在采購過程中所面臨的風險主要有項目招標過程中其主要環境是否科學化；資產控制過程中的基本風險主要是在資購置以及相關的處置標準是否符合規范等。因此，通過內部控制制度的建立可以在一定程度上優化單位的資金管理，從而降低風險發生的概率。

行政單位內部控制過程中的內部監督。對于內部監督而言，主要是指在行政單位的管理過程中其內部控制的制度是否健全、所執行的項目是否相對有效，通過書面報告的建立做出優化的內部控制制度，從而在根本意義上優化內部控制制度的實施效果。所以，在內部監督控制制度的建立過程中，要設立相關的獨立管理部門，通過對管理問題的及時分析建立優化的監督管理制度。與此同時，在內部監督制度的建立過程中一定要結合我國行政事業單位的基本特點，其基本的項目應該包括項目審評監督、預算執行監督以及內部的自我評價等項目，從而全面性的發展監督管理的職能，從而為我國刑事單位事業的發展奠定良好的基礎。

總而言之，在行政事業單位的建立過程中，如果沒有制定建立健全的內部控制管理模式，會導致事業單位在管理的過程中面臨著一定的財務管理風險。因此，在信息化發展的今天，單位在經濟發展的過程中，要建立完善的內部控制管理制度，提高單位相關人員的專業素養，加強單位管理過程中的財務監管控制，從而使公共財產可以得到全面性的保障。所以，通過內部制度的優化使事業單位在經營及管理的過程中得到全面性的保證，從而為我國社會主義市場經濟的發展奠定良好的基礎。

（作者單位：西安醫學院）