全面預(yù)算管理視閾下財務(wù)控制體系優(yōu)化對策新探

張宇田

摘要：合理健全的財務(wù)控制體系是確保企業(yè)持續(xù)發(fā)展的基石，在全面預(yù)算管理視閾下優(yōu)化財務(wù)控制體系，將提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的科學性、系統(tǒng)性及完整性，助力于企業(yè)整合資源提升效率。本文揭示了全面預(yù)算管理的內(nèi)涵，分析了全面預(yù)算管理財務(wù)控制體系的現(xiàn)實意義，并提出全面預(yù)算管理視閾下財務(wù)控制體系優(yōu)化的策略。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理 財務(wù)控制體系 優(yōu)化對策

一、全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

全面預(yù)算管理是管理會計的核心內(nèi)容，主要采取“三全”（即全方位、全過程、全員）模式編制并實施的形式，確保能夠?qū)崿F(xiàn)全面預(yù)算管理的計劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵、評價等綜合管理的功能，從而整合和優(yōu)化企業(yè)的各種資源，最終實現(xiàn)企業(yè)整體運行效率的提升。可以說，全面預(yù)算管理已經(jīng)成為企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展的重要工具，是企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部管理控制的主要依據(jù)。

全面預(yù)算是根據(jù)企業(yè)的年度目標所編制的收支計劃，主要體現(xiàn)在經(jīng)營、資本、財務(wù)等方面，是對企業(yè)未來為實現(xiàn)經(jīng)營活動目標所采取行動計劃和相應(yīng)措施的量化說明。一般來說，全面預(yù)算是從銷售開始預(yù)測，在延伸到生產(chǎn)、成本、資金的環(huán)節(jié)，并對所有步驟發(fā)生收入與費用予以量化，據(jù)此編制出資產(chǎn)負債表或損益表，預(yù)測企業(yè)在未來的財務(wù)及經(jīng)營狀況。

全面預(yù)算的主要內(nèi)容包括：特種決策預(yù)算、日常業(yè)務(wù)預(yù)算及財務(wù)預(yù)算。特種決策主要是指經(jīng)營決策與投資決策，特種決策不是經(jīng)常性發(fā)生的決策，而是取決于企業(yè)特定時期的經(jīng)營目標，因此，特種決策預(yù)算是一次性的，額度較大。日常業(yè)務(wù)預(yù)算主要是指為確保企業(yè)正常運營所做的量化預(yù)測，通常包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、直接人工與直接材料耗用預(yù)算、制造費用預(yù)算、管理費用預(yù)算、成本預(yù)算等等，日常業(yè)務(wù)預(yù)算具有經(jīng)常發(fā)生、額度穩(wěn)定的特點。財務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算的重要內(nèi)容，是企業(yè)編制決算的根本保證，實際工作中，也會將財務(wù)預(yù)算稱為“總預(yù)算”，主要包括現(xiàn)金預(yù)算、財務(wù)費用預(yù)算、對資產(chǎn)負債表和利潤表進行預(yù)測編制，可以說，財務(wù)預(yù)算是將特種決策預(yù)算和日常業(yè)務(wù)預(yù)算的總括預(yù)算。

值得一提的是，全面預(yù)算管理是當下企業(yè)管理的重要模式，具有信息系統(tǒng)化、目標戰(zhàn)略化，資源整合化、人本管理化的特點，通過業(yè)務(wù)、資金及信息等資源的整合與分配，對責任的劃分，更好的實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標。在實際工作中，全面預(yù)算管理將企業(yè)的經(jīng)營目標戰(zhàn)略規(guī)劃層層分解，企業(yè)的各個分散的部門，通過預(yù)算與控制、執(zhí)行與反饋、協(xié)調(diào)與評價等一系列程序?qū)崿F(xiàn)了完整統(tǒng)一的指標管理體系。在全面預(yù)算管理下實施財務(wù)控制，將企業(yè)目標的實現(xiàn)通過量化說明來表現(xiàn)，使企業(yè)管理者能夠根據(jù)數(shù)據(jù)的變化做出相應(yīng)的決策，最為關(guān)鍵的是減少傳統(tǒng)企業(yè)資源的浪費，更好的統(tǒng)籌企業(yè)的人、財、物，使企業(yè)有序持續(xù)的發(fā)展下去。

二、全面預(yù)算管理視閾下開展財務(wù)控制的現(xiàn)實意義

（一）促進企業(yè)財務(wù)管理效率提升

全面預(yù)算管理是一種較為全面系統(tǒng)的管理，一方面，全面預(yù)算管理的對象囊括了企業(yè)人、財、物等環(huán)節(jié)，根據(jù)企業(yè)的實情確定不同層次的責任預(yù)算體系，從而實現(xiàn)對企業(yè)各個部門的系統(tǒng)規(guī)范，最終實現(xiàn)全員管理；另一方面，全面預(yù)算管理是通過預(yù)算的編制、調(diào)控及評價等方面實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營運行事前、事中、事后的預(yù)測，最終實現(xiàn)全過程管理。因此，全面預(yù)算管理將有助于提高企業(yè)的管理及決策水平。財務(wù)控制是現(xiàn)代企業(yè)管理采取的常見手段，通過財務(wù)控制來實現(xiàn)對企業(yè)各部門的管理控制。而全面預(yù)算管理的核心就是將企業(yè)發(fā)散的決策轉(zhuǎn)化為一致的數(shù)量說明。因此，在全面預(yù)算管理視閾下開展財務(wù)控制，將兩者有效的結(jié)合，可減少企業(yè)資源的浪費，提升運營效率。全面預(yù)算管理的實行可以較大的優(yōu)化企業(yè)財務(wù)控制制度，不僅僅實現(xiàn)企業(yè)資源的整合與利用，同時也為決策層監(jiān)督執(zhí)行層提供了有力依據(jù)。

（二）推動企業(yè)財務(wù)科學化管理進步

全面預(yù)算管理是企業(yè)財務(wù)進入科學化管理的標志，全面預(yù)算管理的實施取決于預(yù)算的控制，一方面，必須要認識到準確、合理的預(yù)算并不能推動企業(yè)的發(fā)展，只有將預(yù)算與實際工作相結(jié)合，才能夠?qū)崿F(xiàn)全面預(yù)算管理的功能；另一方面，要認識到預(yù)算準確性差的問題，不能經(jīng)常出現(xiàn)改動預(yù)算目標的情況，因為預(yù)算目標是企業(yè)發(fā)展的根本保證，一定要加強預(yù)算準確性和預(yù)算控制力度。從企業(yè)的發(fā)展角度來說，必須要建立與自身發(fā)展相適應(yīng)的財務(wù)內(nèi)控制度，形成以財務(wù)控制為中心的管理體制。全面預(yù)算管理下的財務(wù)控制體系，不但可以促進企業(yè)在生產(chǎn)管理中的發(fā)展趨向于科學化、正規(guī)化和程序化，而且可以保證企業(yè)未來若干年的持續(xù)發(fā)展做到有章可循，從而保證企業(yè)的良好運營。

（三）實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理信息化轉(zhuǎn)變

全面預(yù)算管理是一項戰(zhàn)略管理，本身就是要不斷適應(yīng)時代的變遷。隨著時代的進步與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)媒介的快速發(fā)展，人們開始重視將網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與財務(wù)管理控制相結(jié)合，從而促進了網(wǎng)絡(luò)財務(wù)不斷發(fā)展壯大并成為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分。可以看到，財務(wù)環(huán)境不斷呈現(xiàn)出開放式、網(wǎng)絡(luò)化的特征，傳統(tǒng)的財務(wù)控制體系已經(jīng)無法滿足時代的發(fā)展與進步。全面預(yù)算管理下的財務(wù)控制體系，不但能夠滿足企業(yè)適應(yīng)現(xiàn)代科技的發(fā)展，同時也能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代信息化財務(wù)控制體系的建立。

三、全面預(yù)算管理視閾下財務(wù)控制體系的優(yōu)化對策

（一）建立全面預(yù)算管理財務(wù)控制系統(tǒng)

首先，為確保預(yù)算的權(quán)威性，提高全面預(yù)算的功能作用，企業(yè)必須明確預(yù)算組織機構(gòu)及其重要地位。預(yù)算組織機構(gòu)的人員構(gòu)成應(yīng)該包括企業(yè)負責營運的高管、各層級負責人及相關(guān)人員。預(yù)算組織機構(gòu)的主要職責有兩點，一是要能夠設(shè)定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、制定企業(yè)年度預(yù)算目標；二是研究和決定年度預(yù)算指標、重大費用的追加以及決定年度中重要事項變化所引起的預(yù)算指標的變化。其次，規(guī)范財務(wù)控制系統(tǒng)的操作程序及方法，確保財務(wù)預(yù)算資料的真實性與完整性，要確保預(yù)算編制所依據(jù)的數(shù)據(jù)的合法性，確保各個預(yù)算項目的合理、真實、有效。如企業(yè)的預(yù)算編制應(yīng)劃分為年度預(yù)算和月度預(yù)算的編制。年度預(yù)算的編制應(yīng)召集預(yù)算組織機構(gòu)的全部人員，根據(jù)企業(yè)營運管理的年度經(jīng)營目標，確定編制年度預(yù)算的原則及進度。月度預(yù)算的編制是指企業(yè)各相關(guān)部門要在月末時向預(yù)算會計報送下月預(yù)算，預(yù)算會計對產(chǎn)量、利潤等方面與全年預(yù)算及企業(yè)的控制指標相對比，對利潤及費用控制進行模擬，并將結(jié)果上報至營運部門，由營運部門提出相應(yīng)的建議等。endprint

（二）全面提高預(yù)算編制人員的思想認識

首先，為了確保企業(yè)在全面預(yù)算管理下實現(xiàn)最優(yōu)的財務(wù)控制，必須對參與預(yù)算編制的人員給予動員及培訓，統(tǒng)一人員思想，能夠認識到全面預(yù)算管理下財務(wù)控制的重要性，同時也清醒的認識到企業(yè)財務(wù)管控的必要，只有加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系的功能，才能夠不斷提升企業(yè)的競爭力，實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展。其次，要加強對預(yù)算編制人員的法制教育，要讓每個人認識到實施財務(wù)的監(jiān)督與管理必須是要依法實行，要自覺遵守我國及企業(yè)的相關(guān)法律法規(guī)及制度要求。如國家出臺新的會計法規(guī)或?qū)ΜF(xiàn)行法規(guī)體系予以調(diào)整的時候，企業(yè)務(wù)必要及時對相關(guān)人員進行培訓與宣傳，從而避免出現(xiàn)違法行為。最后，是要提高對人員培訓的資金扶持力度，企業(yè)的發(fā)展還是以人為本，要不斷拓寬財務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓的途徑，不斷增強財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

（三）制定財務(wù)控制體系的監(jiān)督與評價制度

首先，我們要明確財務(wù)控制是動態(tài)的管理過程，要隨著環(huán)境的變化而不斷進行調(diào)整，從而適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要。全面預(yù)算管理下的財務(wù)控制體系是貫穿于企業(yè)各個部門、各個項目之中，參與到企業(yè)經(jīng)營運行的全過程，對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展有著至關(guān)重要的作用，因此，當面臨客觀環(huán)境變化的時候，企業(yè)應(yīng)及時對財務(wù)控制系統(tǒng)予以調(diào)整?？梢哉f，要對全面預(yù)算管理下的財務(wù)控制體系進行必要的監(jiān)督，以更好地服務(wù)企業(yè)的管理。其次，企業(yè)應(yīng)當具備對財務(wù)控制系統(tǒng)評價的標準，通過建立評價標準體系來判斷財務(wù)控制系統(tǒng)的運行是否適應(yīng)當下企業(yè)的需要，是否存在弊端，是否浪費企業(yè)資源等，這樣不斷地優(yōu)化企業(yè)財務(wù)控制系統(tǒng)，使其滿足企業(yè)需要。要注意的是財務(wù)控制系統(tǒng)的評價標準體系要具備合理性、科學性、完整性及易操作性。

（四）實行財務(wù)風險管理的預(yù)警制度

實行財務(wù)風險管理預(yù)警制度是確保全面預(yù)算管理下財務(wù)控制體系正常運作的重要手段，可以有效地預(yù)防企業(yè)潛在的財務(wù)風險，從而避免企業(yè)出現(xiàn)重大經(jīng)濟損失。首先，要建立財務(wù)風險管理預(yù)警責任制，明確各個環(huán)節(jié)的責任人，從而保證對財務(wù)風險預(yù)估工作的常態(tài)化，如對企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的收集及傳遞過程的監(jiān)控，避免由于數(shù)據(jù)遺失造成的損失。其次，提高企業(yè)人員對風險的防范意識，要讓員工知道風險的危害，并能夠有效預(yù)估風險的發(fā)生，減少由風險所引發(fā)的損失。

（五）提升財務(wù)管理人員專業(yè)素質(zhì)

全面預(yù)算管理下財務(wù)控制體系是需要具體工作人員執(zhí)行與落實，做好財務(wù)控制工作首先要加強財務(wù)管理人員業(yè)務(wù)能力的培訓。要加強對財務(wù)人員在法律方面、經(jīng)濟方面、會計方面的學習，增強其知識儲備，從而從根本上提高財務(wù)人員的職業(yè)判斷力、職業(yè)操守及知識更新能力。要保證財務(wù)人員的思想認識與企業(yè)管理保持高度一致，從思想上能夠認識到遵守企業(yè)財務(wù)控制體系的重要性，不斷提高自己的工作水平，更好的為企業(yè)服務(wù)。

隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)間的競爭將更為激烈嚴峻，企業(yè)都要面臨著巨大的經(jīng)營和財務(wù)風險，全面預(yù)算管理作為一個具有系統(tǒng)性和戰(zhàn)略性較強的管理模式，對企業(yè)的持續(xù)創(chuàng)新發(fā)展具有重要的作用。在全面預(yù)算管理下完善財務(wù)控制體系，可以提升企業(yè)財務(wù)管控的科學性，增強企業(yè)的競爭力，助力于企業(yè)的長期持續(xù)的發(fā)展。

參考文獻：

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（作者單位：國網(wǎng)黑龍江省電力有限公司）endprint