全面預算管理視閾下財務控制體系優化對策新探

張宇田

摘要：合理健全的財務控制體系是確保企業持續發展的基石，在全面預算管理視閾下優化財務控制體系，將提高企業財務內部控制的科學性、系統性及完整性，助力于企業整合資源提升效率。本文揭示了全面預算管理的內涵，分析了全面預算管理財務控制體系的現實意義，并提出全面預算管理視閾下財務控制體系優化的策略。

關鍵詞：全面預算管理 財務控制體系 優化對策

一、全面預算管理的內涵

全面預算管理是管理會計的核心內容，主要采取“三全”（即全方位、全過程、全員）模式編制并實施的形式，確保能夠實現全面預算管理的計劃、協調、控制、激勵、評價等綜合管理的功能，從而整合和優化企業的各種資源，最終實現企業整體運行效率的提升。可以說，全面預算管理已經成為企業實現戰略發展的重要工具，是企業實現內部管理控制的主要依據。

全面預算是根據企業的年度目標所編制的收支計劃，主要體現在經營、資本、財務等方面，是對企業未來為實現經營活動目標所采取行動計劃和相應措施的量化說明。一般來說，全面預算是從銷售開始預測，在延伸到生產、成本、資金的環節，并對所有步驟發生收入與費用予以量化，據此編制出資產負債表或損益表，預測企業在未來的財務及經營狀況。

全面預算的主要內容包括：特種決策預算、日常業務預算及財務預算。特種決策主要是指經營決策與投資決策，特種決策不是經常性發生的決策，而是取決于企業特定時期的經營目標，因此，特種決策預算是一次性的，額度較大。日常業務預算主要是指為確保企業正常運營所做的量化預測，通常包括銷售預算、生產預算、采購預算、直接人工與直接材料耗用預算、制造費用預算、管理費用預算、成本預算等等，日常業務預算具有經常發生、額度穩定的特點。財務預算是全面預算的重要內容，是企業編制決算的根本保證，實際工作中，也會將財務預算稱為“總預算”，主要包括現金預算、財務費用預算、對資產負債表和利潤表進行預測編制，可以說，財務預算是將特種決策預算和日常業務預算的總括預算。

值得一提的是，全面預算管理是當下企業管理的重要模式，具有信息系統化、目標戰略化，資源整合化、人本管理化的特點，通過業務、資金及信息等資源的整合與分配，對責任的劃分，更好的實現企業的經營目標。在實際工作中，全面預算管理將企業的經營目標戰略規劃層層分解，企業的各個分散的部門，通過預算與控制、執行與反饋、協調與評價等一系列程序實現了完整統一的指標管理體系。在全面預算管理下實施財務控制，將企業目標的實現通過量化說明來表現，使企業管理者能夠根據數據的變化做出相應的決策，最為關鍵的是減少傳統企業資源的浪費，更好的統籌企業的人、財、物，使企業有序持續的發展下去。

二、全面預算管理視閾下開展財務控制的現實意義

（一）促進企業財務管理效率提升

全面預算管理是一種較為全面系統的管理，一方面，全面預算管理的對象囊括了企業人、財、物等環節，根據企業的實情確定不同層次的責任預算體系，從而實現對企業各個部門的系統規范，最終實現全員管理；另一方面，全面預算管理是通過預算的編制、調控及評價等方面實現對企業經營運行事前、事中、事后的預測，最終實現全過程管理。因此，全面預算管理將有助于提高企業的管理及決策水平。財務控制是現代企業管理采取的常見手段，通過財務控制來實現對企業各部門的管理控制。而全面預算管理的核心就是將企業發散的決策轉化為一致的數量說明。因此，在全面預算管理視閾下開展財務控制，將兩者有效的結合，可減少企業資源的浪費，提升運營效率。全面預算管理的實行可以較大的優化企業財務控制制度，不僅僅實現企業資源的整合與利用，同時也為決策層監督執行層提供了有力依據。

（二）推動企業財務科學化管理進步

全面預算管理是企業財務進入科學化管理的標志，全面預算管理的實施取決于預算的控制，一方面，必須要認識到準確、合理的預算并不能推動企業的發展，只有將預算與實際工作相結合，才能夠實現全面預算管理的功能；另一方面，要認識到預算準確性差的問題，不能經常出現改動預算目標的情況，因為預算目標是企業發展的根本保證，一定要加強預算準確性和預算控制力度。從企業的發展角度來說，必須要建立與自身發展相適應的財務內控制度，形成以財務控制為中心的管理體制。全面預算管理下的財務控制體系，不但可以促進企業在生產管理中的發展趨向于科學化、正規化和程序化，而且可以保證企業未來若干年的持續發展做到有章可循，從而保證企業的良好運營。

（三）實現企業財務管理信息化轉變

全面預算管理是一項戰略管理，本身就是要不斷適應時代的變遷。隨著時代的進步與互聯網技術媒介的快速發展，人們開始重視將網絡技術與財務管理控制相結合，從而促進了網絡財務不斷發展壯大并成為現代企業財務管理的重要組成部分。可以看到，財務環境不斷呈現出開放式、網絡化的特征，傳統的財務控制體系已經無法滿足時代的發展與進步。全面預算管理下的財務控制體系，不但能夠滿足企業適應現代科技的發展，同時也能夠實現企業現代信息化財務控制體系的建立。

三、全面預算管理視閾下財務控制體系的優化對策

（一）建立全面預算管理財務控制系統

首先，為確保預算的權威性，提高全面預算的功能作用，企業必須明確預算組織機構及其重要地位。預算組織機構的人員構成應該包括企業負責營運的高管、各層級負責人及相關人員。預算組織機構的主要職責有兩點，一是要能夠設定企業發展戰略規劃、制定企業年度預算目標；二是研究和決定年度預算指標、重大費用的追加以及決定年度中重要事項變化所引起的預算指標的變化。其次，規范財務控制系統的操作程序及方法，確保財務預算資料的真實性與完整性，要確保預算編制所依據的數據的合法性，確保各個預算項目的合理、真實、有效。如企業的預算編制應劃分為年度預算和月度預算的編制。年度預算的編制應召集預算組織機構的全部人員，根據企業營運管理的年度經營目標，確定編制年度預算的原則及進度。月度預算的編制是指企業各相關部門要在月末時向預算會計報送下月預算，預算會計對產量、利潤等方面與全年預算及企業的控制指標相對比，對利潤及費用控制進行模擬，并將結果上報至營運部門，由營運部門提出相應的建議等。endprint

（二）全面提高預算編制人員的思想認識

首先，為了確保企業在全面預算管理下實現最優的財務控制，必須對參與預算編制的人員給予動員及培訓，統一人員思想，能夠認識到全面預算管理下財務控制的重要性，同時也清醒的認識到企業財務管控的必要，只有加強企業財務內部控制體系的功能，才能夠不斷提升企業的競爭力，實現企業的持續性發展。其次，要加強對預算編制人員的法制教育，要讓每個人認識到實施財務的監督與管理必須是要依法實行，要自覺遵守我國及企業的相關法律法規及制度要求。如國家出臺新的會計法規或對現行法規體系予以調整的時候，企業務必要及時對相關人員進行培訓與宣傳，從而避免出現違法行為。最后，是要提高對人員培訓的資金扶持力度，企業的發展還是以人為本，要不斷拓寬財務人員業務培訓的途徑，不斷增強財務人員的業務素質。

（三）制定財務控制體系的監督與評價制度

首先，我們要明確財務控制是動態的管理過程，要隨著環境的變化而不斷進行調整，從而適應企業發展的需要。全面預算管理下的財務控制體系是貫穿于企業各個部門、各個項目之中，參與到企業經營運行的全過程，對企業的經營發展有著至關重要的作用，因此，當面臨客觀環境變化的時候，企業應及時對財務控制系統予以調整。可以說，要對全面預算管理下的財務控制體系進行必要的監督，以更好地服務企業的管理。其次，企業應當具備對財務控制系統評價的標準，通過建立評價標準體系來判斷財務控制系統的運行是否適應當下企業的需要，是否存在弊端，是否浪費企業資源等，這樣不斷地優化企業財務控制系統，使其滿足企業需要。要注意的是財務控制系統的評價標準體系要具備合理性、科學性、完整性及易操作性。

（四）實行財務風險管理的預警制度

實行財務風險管理預警制度是確保全面預算管理下財務控制體系正常運作的重要手段，可以有效地預防企業潛在的財務風險，從而避免企業出現重大經濟損失。首先，要建立財務風險管理預警責任制，明確各個環節的責任人，從而保證對財務風險預估工作的常態化，如對企業財務數據的收集及傳遞過程的監控，避免由于數據遺失造成的損失。其次，提高企業人員對風險的防范意識，要讓員工知道風險的危害，并能夠有效預估風險的發生，減少由風險所引發的損失。

（五）提升財務管理人員專業素質

全面預算管理下財務控制體系是需要具體工作人員執行與落實，做好財務控制工作首先要加強財務管理人員業務能力的培訓。要加強對財務人員在法律方面、經濟方面、會計方面的學習，增強其知識儲備，從而從根本上提高財務人員的職業判斷力、職業操守及知識更新能力。要保證財務人員的思想認識與企業管理保持高度一致，從思想上能夠認識到遵守企業財務控制體系的重要性，不斷提高自己的工作水平，更好的為企業服務。

隨著我國經濟的快速發展，企業間的競爭將更為激烈嚴峻，企業都要面臨著巨大的經營和財務風險，全面預算管理作為一個具有系統性和戰略性較強的管理模式，對企業的持續創新發展具有重要的作用。在全面預算管理下完善財務控制體系，可以提升企業財務管控的科學性，增強企業的競爭力，助力于企業的長期持續的發展。

參考文獻：

[1]周俊英.論全面預算管理基礎上的財務控制優化措施[J].管理觀察，2014（9）.

[2]邱虹.全面預算管理下企業財務控制優化對策研究[J].時代金融，2011（7）.

（作者單位：國網黑龍江省電力有限公司）endprint