企業研發的財務管理

劉洪旭

摘 要：本文主要分析了企業所研發的財務管理過程中存在的問題，并且針對這些問題提出了切實可行的措施，提高企業的資金運轉率。

關鍵詞：企業研發；財務管理；財務預測

一、企業研發財務管理的現狀

財企[2007]194號第三條規定：對技術要求高、投資數額大、單個企業難以獨立承擔的研發項目，或者研發力量集中在集團公司、由其統籌管理集團研發活動的，集團公司可以在所屬全資及控股企業范圍內集中使用研發費用。近幾年來，越來越多的企業開始重視研發財務管理，并且不斷更新以及改進該項財務管理的功能以及作用。企業將現金流量管理作為核心，對資金預算安排進行合理的細化，以此提高其研發資金的利用率。目前，在企業開展研發管理工作的過程中，其具體管理模式會受到相應技術手段的影響。分散的管理模式、較低的電子化程度，會降低財務管理工作的效率。

從企業當前研發財務管理工作現狀來看，由于受到內外部的各種限制因素的影響，導致難于采用科學有效的分析工具進行研發財務管理，其中具體原因如下：第一，缺乏管理資源，經營者未受過良好的專業訓練不能使用科學的決策分析工具；第二，沒有明確劃分組織機構簡單和管理行為；其三，貼現技術的分析成本過高。此外，有不少企業領導者對于研發財務管理方法缺乏正確的認識，致使企業內部存在職責不分，越權行事等現象，造成財務管理混亂，財務監控不嚴，會計信息失真等。另一方面，企業管理者沒有將研發財務管理工作，納入管理有效機制中，未樹立起現代財務管理觀念，使研發財務管理失去了它在企業管理中應有的地位和作用。

二、企業研發財務管理中存在的問題

（一）企業研發財務管理不注重事前預防。不注重事前預

算，并且沒有將事后分析做到位。大部分企業管理者沒有認真分析采集到相關數據以及編制合理的預算方案，并且在事中執行這一過程中也沒有嚴格考核預算完成情況，因此越來越多的企業面臨著事后評價不到位以及分析不到位的情況。較低的信息化程度并且缺乏創新。

（二）缺乏完善企業財務管理控制制度。一些企業沒有建立健全的財務架構，并且沒有設置合理的組織機構。大部分企業所設置的財務機構中間層次是比較多的，這就會降低他們的工作效率；還有就是不完善的內部控制體系以及缺乏一定的風險管理意識。有一部分企業沒有規范自身的財務運作，并且沒有將權利以及責任劃分清楚，從而不能夠合理的控制企業的財務制度。

（三）企業研發財務管理不注重事后評價。在費用開支過程中，有一部分企業沒有建立嚴格的管理制度，因此在管理資產的時候一部分企業沒有對資產進行定期的盤點，這就會出現資產實物與賬簿不相符，這就在財務管理中出現了較多問題。在企業研發財務管理的時候由于成本核算方式較為粗放以及對成本沒有進行嚴格的控制，這就會在核算中出現混亂，從而不利于對成本進行控制。有一部分企業管理者忽視了生產過程中的成本控制，在事前控制能力以及事中控制能力較低，這就會出現浪費現象。在企業研發財務管理過程中會出現以上這些不同的問題，因此企業要想增強自身的競爭力，企業要加強財務管理，促使企業抵抗市場風險能力得以提高。

三、解決企業研發財務管理問題的措施

（一）加強財務管理的事前控制。財務決策可以提供客觀的以及直接的依據，因此要做好以下三個方面的工作。

第一，財務預測的工作。在構思研發的時候要將初步設計轉化為科學的財務預測。其中要全面預測成本費用，這主要是由于研發所產生的效益要在新產品進入市場之后才會顯現出來，在研發過程中不僅要考慮到所用到的研發費用，而且要考慮到相關設備以及工具的費用以及新產品的推廣費用。與此同時，要合理的估計收益，將現金流量作為重要的參照指標。第二，與預測結果相結合，分析投資方案的可行性。在整個分析過程中要考慮到資金來源、成本以及市場等不確定因素。通過分析可以得出的結論就是：研發投資過程中可行性的程度；在整個研發過程中可能會遇到的問題以及相關對策。第三，確定合理的融資策略。研發業務具有較高風險的特點，因此要探索科學的融資渠道。

（二）完善企業的內部財務控制制度。在企業研發過程中存在著許多不確定的因素以及風險，所以研發財務決策是一個漫長的過程。通過采用科學的、合理的方法來對其跟蹤管理，并且要對財務進行合理的控制，為此要做好以下兩個方面的工作：一方面，對會計核算進行不斷的完善。通過全面核算研發，建立真實的原始記錄，并且要分別核算研發業務以及其他業務，從而可以獲得較為完整的研發核算資料，并且要合理的分析其他業務。另一方面，對財務控制進行加強。要將研發經費控制在一定的范圍內，建立起科學的、嚴格的審批制度。

企業要建立內部控制制度以及會計控制制度，從而可以對對外投資進行合理的控制。通過實施內部控制制度，確保不同崗位進行相互制約。另外還可以建立回避制度，確保財務管理工作的順利開展。企業研發的財務管理存在著財務風險，任何一個環節出現的失誤都會給企業帶來財務風險，企業經營者、管理者以及財務人員要認識財務風險的重要性，對企業財務運營的實際情況進行了解，并且要對財務機構進行優化，從而可以對企業的不良經營狀況進行改善，最終促使企業的健康發展。在企業研發過程中，人起著至關重要的作用。因此企業在研發過程中要充分發揮人的作用，通過財務激烈機制來激發人的主觀能動性。在企業研發過程中，財務激勵是一種最基本的形式。獎罰較為分明的考核制度。

（三）加強對財務管理的事后評價。在會計核算資料過程

中，財務評價起著基礎性的作用。在財務評價過程中，要合理利用技術手段，對相關指標進行合理的計算，并且要分析評價以及合理預測企業財務狀況以及經營成果，這樣做為企業提供科學的決策。在評價財務的時候要根據研發業務特點出發，做好評價財務這一工作。財務評價會貫穿在整個過程中，要分析事中控制。也就是說與原決策方案以及財務預算相比較，研發過程中的原始記錄以及核算資料具有屬于其自身的特點，通過對比從中可以發現新問題，并且針對新問題提出切實可行的措施。同時還要合理分析其中的差異，調整原決策方案以及財務預算。另外，要對傳統的財務分析指標進行拓展，在研發財務分析指標體系的時候不僅要財務因素，而且要考慮到非財務等因素。比如：分析非財務人員中研發人員數、新產品在全部產品中所占的比重等。與此同時，通過對無形資產以及人力資源的構成部分進行分析，從而可以對企業研發能力進行合理的評價。在評價財務的時候要具有長遠的目光。也就是說財務評價的理論方法不僅要考慮到當前的績效，而且要考慮到研發所帶來的經濟效益。通過分析新利潤增長點，從而可以得出企業新產品的利潤率，促使企業的健康發展。企業在研發財務管理的時候，要注重財務評價的重要性，確保企業財務管理得以順利開展，并且也可以保證企業資金鏈條的正常運行。

總結：在公司經營管理過程中，財務管理是一個非常重要的環節。做好財務管理工作，不斷健全財務管理制度，確保會計信息的及時性以及準確性得以提高。企業在研發財務管理的時候，要合理有效的使用資金，確保資金可以正常運行，這樣做也可以維護資金的安全，最終使得公司的經濟效益得以提高。

參考文獻：

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