企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制問題研究

韓梅

摘 要：一方面，我國正處在經(jīng)濟高度發(fā)達的信息社會。互聯(lián)網(wǎng)絡以及電子商務的發(fā)展，使得會計信息化也相應的產(chǎn)生了。另一方面，內(nèi)部控制作為由企業(yè)的董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。其目標是在保證企業(yè)經(jīng)營管理合法的基礎上，實行資產(chǎn)安全，財務報告以及相關信息的真實有效以及完整。從而進一步提高企業(yè)的經(jīng)營效果，以及實現(xiàn)其發(fā)展戰(zhàn)略。所以，內(nèi)部控制完善性，對于企業(yè)的發(fā)展前景有著至關重要的作用。所以，筆者認為基于以上兩點的研究極具科研價值，于是將研究課題擬定為——企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制問題研究。

關鍵詞：會計信息化；內(nèi)部控制；改進伴隨著信息技術應用范圍的不斷擴大，我國會計工作也發(fā)生了巨大的變化，會計工作信息化也成為了時下發(fā)展的必然趨勢。會計信息化是說把會計信息看作為信息管理的資源，并通過計算機、網(wǎng)絡通信的相關技術對其進行加工、傳輸和應用，實現(xiàn)信息及時高效的處理，并未企業(yè)經(jīng)營管理、決策管理提供必備的信息基礎，簡單來講，會計信息化即指工作方式轉(zhuǎn)變?yōu)樾畔⑹侄翁幚矸绞健?/p>

企業(yè)內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會、管理層和全體員工共同實施的為財務報告的準確性經(jīng)營活動的效率與效果以及相關法律法規(guī)的遵循等目標的實現(xiàn)而提供合理保證的過程。其實質(zhì)也是管理控制的一種，，是有效執(zhí)行組織策略的必備工具。良好的內(nèi)部控制可以合理保證合規(guī)經(jīng)營、財務報表的真實可靠和經(jīng)營結果的效率與效益。

一、會計信息化的主要內(nèi)容

會計工作與信息技術的緊密結合，是新時期發(fā)展的過程中對企業(yè)財務工作的新要求，會計信息化是網(wǎng)絡信息的大背景下，企業(yè)發(fā)展的重要標志之一，它的出現(xiàn)能夠有效的提升企業(yè)在市場中的競爭能力，同時也解決了傳統(tǒng)會計電算化工作的獨立現(xiàn)象，大幅度的提升了會計管理決策的能力和企業(yè)的管理水平，通過對我國會計信息化的發(fā)展超過20年，雖然信息系統(tǒng)的功能不斷增強，應用越來越廣泛，特別是大，中型企業(yè)現(xiàn)在都有不同程度的會計信息的實現(xiàn)，會計軟件應用，但從整體上看，我國會計信息仍然是在發(fā)展的過程中，存在許多需要解決的問題。

會計信息化是當前網(wǎng)絡時代環(huán)境下社會對企業(yè)財務管理提出的新要求，是企業(yè)會計順應時代潮流發(fā)展的表現(xiàn)，會計信息化為企業(yè)領導者獲取企業(yè)信息提供了便利，能否大幅度提升企業(yè)在市場中的競爭力，為企業(yè)的決策與管理提供及時、全面的參考信息，在我國會計信息化發(fā)展的20多年進程之中，會計信息系統(tǒng)功能不斷完善，效率不斷提升，并且越來越普及，尤其是在大、中型企業(yè)之中，會計信息化程度不斷提升。

二、會計信息化的主要特征

首先，會計信息化具有普遍性，會計在工作之中會面臨著對于現(xiàn)代化信息技術的全面使用。無論是會計理論，還是會計工作，又或者是會計教育與會計管理，在目前的發(fā)展階段之中，還不能完全達到信息化的要求。相對來說，現(xiàn)階段會計信息化所賴以生存的應該是其信息化特征，在會計所涉及的領域的廣泛應用，從而進一步通過信息化形成完整的體系。

其次，會計信息化具有集成性，可以說會計信息化是對于傳統(tǒng)會計思想以及會計理論的顛覆。可以說現(xiàn)階段會計信息化之中所涉及到的虛擬企業(yè)以及數(shù)據(jù)銀行等，就是新的會計信息化的模式。其整體的過程都是實現(xiàn)會計信息的集成化。在集成化的或稱之中，存在著會計領域信息的集成，以及財務信息與業(yè)務信息的集成，企業(yè)組織與企業(yè)關聯(lián)人之間的信息網(wǎng)絡。其最終的結果是實現(xiàn)信息的高度共享。保證企業(yè)在外來的經(jīng)營管理之中，具有較強的適應能力。

再次，會計信息管理具有動態(tài)性，首先在會計信息的管理的過程之中，其所使用的企業(yè)數(shù)據(jù)等內(nèi)容是時刻變化的，企業(yè)的關系網(wǎng)也是具有著變化性的；其次，可以說會計在對于數(shù)據(jù)信息進行處理的過程之中，其對于實時數(shù)據(jù)的計算與處理；再次，會計數(shù)據(jù)采用和處理，在發(fā)布、傳輸、以及使用的過程之中都具有動態(tài)性。

最后，會計信息管理具有漸進性，一方面，現(xiàn)代信息計算具有極強的自我組織能力管理，但是這種自我組織能力要求企業(yè)自身的主觀能動性，而在企業(yè)自身的發(fā)展之中，為了充分的實現(xiàn)會計信息化，其主要的發(fā)展過程是漸進性的；另一方面，現(xiàn)代信息技術與傳統(tǒng)會計模式應進一步相適應，而這種適應并不是一蹴而就的，需要不斷的進行融合，這一過程也是具有漸進性。

三、構建完善的會計信息化內(nèi)部控制的措施

首先，完善會計組織控制，在這一過程之中，分離組織中不同的職責部門對組織機構之中的各層次人員進行細致的分工，并制定與之相適應的規(guī)章制度，明確不同層次人員的職責分工，加強組織控制。并且，設立相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的組織部門，對會計信息的真實性、可靠性進行考量，以最大限度減少共走失誤或者舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)，企業(yè)依據(jù)不同形態(tài)的會計數(shù)據(jù)，將組織劃分為不同的工作組，例如數(shù)據(jù)輸入組、數(shù)據(jù)處理組和會計信息分析組組等；也可以根據(jù)會計崗位和工作職責劃分為計算機會計主管、軟件操作、審核記賬、電算維護、電算審查、數(shù)據(jù)分析等崗位。第二，明確各部門組織人員之間的職責，雖說諸多系統(tǒng)軟件都有用戶管理功能，但這一功能的實現(xiàn)也是由人工操作實現(xiàn)的，因此，從制度上對操作人員的工作職責和權限進行規(guī)范顯得至關重要，起到不同部分之間的協(xié)同配合，互補互利，總而言之，構建一套符合會計職責劃分原則的內(nèi)控制度，無論是對管理者、會計從業(yè)人員、操作員等，都能夠使他們能夠各盡其職，并能相互制約。第三，對信息處理部門內(nèi)部的職責進行劃分，當前有諸多企業(yè)在實現(xiàn)會計信息化的過程中，簡單的將單位內(nèi)部的會計信息資料進行了集中整理，并實現(xiàn)統(tǒng)一處理，這也導致了原本分離的一些職責變得集中化，因此，對于信息處理部門來說亦應該進行劃分，以免在形式主權過程中導致出現(xiàn)越權現(xiàn)象，避免舞弊、犯罪等行為的發(fā)生，保證系統(tǒng)可靠運行。

其次，完善系統(tǒng)開發(fā)控制，以實現(xiàn)對企業(yè)的更有效控制，以此來保證所開發(fā)的系統(tǒng)能夠最大限度的滿足企業(yè)所需，同時可以及時發(fā)現(xiàn)錯誤，并進行錯誤的修正，這一點可以去報會計信息的準確性與可靠性。這就要就在會計信息化系統(tǒng)開發(fā)的過程之中要注重以下幾點：即為會計信息系統(tǒng)設計開發(fā)前進行科學的可行性評估；應用部門的代表以及審計人員應該參與系統(tǒng)的開發(fā)；建立試運行階段；最終對于系統(tǒng)開發(fā)進行評審鑒定。

再次，系統(tǒng)工作環(huán)境的控制構建，對于會計信息系統(tǒng)工作環(huán)境的控制，即為對于機房管理制度的控制，以及對于機器設備使用的控制，這其中主要包括了對于進入機房，機器社會的使用與維護等方面。保證機房的環(huán)境具備基本的技術硬件環(huán)境，使得硬件設備更好的支撐系統(tǒng)的運作。

此外，建立系統(tǒng)操作控制，以及統(tǒng)統(tǒng)應用控制構建，以及網(wǎng)絡安全控制構建，針對會計信息化進行的網(wǎng)絡建設，不僅要注重其數(shù)據(jù)輸入控制、數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)以及數(shù)據(jù)輸出與數(shù)據(jù)存取控制，也要進一步加強針對信息化網(wǎng)絡系統(tǒng)所進行的網(wǎng)絡安全控制，例如對于病毒的防范，訪問的控制，以及數(shù)據(jù)通訊的控制等，這些都可以進一步保證技術與系統(tǒng)的有效實施。

總之，針對企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制的問題進行研究，筆者發(fā)現(xiàn)不僅僅要了解會計信息化的內(nèi)涵以及外延，同時也要進一步了解會計信息化的主要特征，但是更為重要的是運用現(xiàn)代技術，對于會計信息化的內(nèi)部控制進行管理機制與系統(tǒng)的優(yōu)化升級，最終針對企業(yè)內(nèi)部建立起具有實際評價、監(jiān)督意義的要去，最終給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來新的工作內(nèi)容與新的控制措施。相信通過建立適應企業(yè)會計信息化的內(nèi)部控制系統(tǒng)，一定會真正的發(fā)揮信息系統(tǒng)在企業(yè)管理之中正確應用。

參考文獻：

[1]孟昭峰.信息化會計的核算流程[J].中國管理信息化，2006（02）.

[2]曹惠民，柴慶孚.網(wǎng)絡技術對會計基本理論與實務的影響[J].中國管理信息化，2006（01）.

[3]李清.會計信息系統(tǒng)模式的發(fā)展歷程[J].中國管理信息化，2006（01）.

[4]李娟.電算化會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度[J].陜西省行政學院.陜西省經(jīng)濟管理干部學院學報，2005（03）.

[5]艾文國編著.會計電算化[M].高等教育出版社，2003.