找準問題有的放矢為新區發展保駕護航

李來壽+王琳

2013年，根據年度審計計劃，某市審計局派出審計組對該市H區2012年度財政財務收支情況進行了審計。審計中發現了W村還建房公建店面出租涉嫌虛假招標、租金定價過低導致集體資產流失問題，H區部分納稅單位稅費未及時足額入庫問題等。審計結果引起了H區的高度重視，有關部門積極整改。該審計項目獲得江西省審計廳組織評選的2013年度全省審計機關優秀審計項目。

審前調查明重點

接受審計任務后，為有的放矢，審計組首先對該區進行審前調查。通過發放多張審前調查表，全面掌握H區2012年度財政財務收支總體情況、機構設置情況、相關內部控制及執行情況、以往接受審計情況，并重點了解了2012年度全區重大項目推進情況、房屋征收拆遷情況。同時下發《村集體房產、地產、對外投資經營管理情況表》至所有行政村，以確定村級財務管理審計的重點村。

根據審前調查的情況，審計組制定了審計實施方案，確定了審計重點。此次審計以該區2012年度財政、財務收支及有關經濟活動為基礎，重大事項可追溯相關年度，對相關事項進行延伸審計。通過審計，摸清H區財政收支的總量和結構，財政經濟政策執行情況，財政收支管理和財政風險控制、村級財務管理、房屋征收拆遷、社會事業管理情況等，評價全區財政、財務收支的真實性、合法性和效益性，揭露經濟活動存在的問題，維護國家財經法規，建立健全內部控制和約束機制，不斷提高績效水平，實現國有資本保值增值，促進新區加強和改善管理。

此次審計覆蓋范圍廣，涉及的單位多，業務專業性強。為使參審人員能夠迅速掌握審計重點，發現審計線索，在審前，審計組成員對審計實施方案確定的審計內容集中進行了業務學習。在審計過程中，審計組召開多次碰頭會，對審計中存在的問題進行交流、探討，統一審計口徑。

內查外調破謎團

村級財務管理情況是此次審計的重點之一。審計人員在對下發至各行政村的《村集體房產、地產、對外投資經營管理情況表》進行梳理篩選時發現，W村的一期還建房公建店面中有8 719.56平方米均租給了P公司，租賃期限為20年，且租金定價較低，這引起了審計人員的關注，決定將W村公建店面出租情況作為審計重點。

審計人員從該公建店面的招標程序入手，從W村調閱了2010年該公建店面的招標相關材料，通過對當時的投標資料和3家投標單位進行分析發現，熊某是現承租單位P公司的副經理，在投標登記時又是另一家投標單位Y店的聯系人，熊某的雙重身份使得審計人員對W村公建店面公開招標的真實性產生懷疑。

審計人員查看了W村與P公司簽訂的店面租賃合同，發現租賃期限為20年，且合同約定2011年1月1日～2015年12月31日，月租金為每平方米7.1元，第二個五年月租金每平方米10.1元，第三個五年月租金每平方米16元，第四個五年月租金每平方米22元，合同定價不合市場常理。

為獲得更多線索，審計人員決定前往店面所在地進行入戶調查。調查發現，P公司承租后，將大部分店面進行了轉租，多數店面租金為每平方米20元左右。為搞清楚P公司到底轉租了多少店面，審計人員多次與P公司負責人及相關人員聯系，P公司人員起初十分不配合審計調查，后來在審計人員的多次溝通下，終于拿出了轉租合同及部分賬務資料。除去P公司法人代表涂某的親戚開辦酒店無償使用800平方米店面未收取租金外，P公司共計轉租7 901.9平方米的店面并收取租金，租金每平方米定價10元～34元不等。

通過查閱P公司和W村的賬務資料，審計人員發現P公司2010年8月至2012年12月收取轉租租金共計248.54萬元;而W村只收到P公司交納2011年至2012年6月的租金111.44萬元，至審計時，P公司違約拖欠W村2012年下半年店面租金37.15萬元，拖欠W村2011年～2012年物業管理費10.46萬元。因審計手段有限，局領導研究決定將上述W村公建店面涉嫌虛假招標、店面租金定價過低導致集體資產流失的線索移送至市紀委。

數據分析顯威力

在對H區地稅局2012年度稅收征管情況進行延伸審計時，審計人員發現房地產開發企業是H區主要的稅收來源，因此將審計重點鎖定至這些企業。通過對H區《2012年度稅款入庫明細表》進行排序和篩選，最終挑選了8家房地產開發企業2012年度稅費繳納情況進行審計。

審計人員首先制作了一張《2012年度稅收征管審計抽查表》（以下簡稱《抽查表》），將營業稅及其附加稅費、企業所得稅、土地增值稅、防洪保安資金和價格調節基金作為審計稅種，并設置好相應的稅率和計算公式。隨后，向H區地稅局調閱了這8家企業的稅收征管檔案，發現其中有4家單位納稅申報資料不全。為取得完整的資料，審計人員對這4家企業進行了延伸調查取證。拿到所有完整的納稅資料后，審計人員通過這8家企業2012年年末的資產負債表和2012年度利潤表確定了企業2012年度應納稅收入，將應納稅收入填入《抽查表》中，計算得出各稅種2012年度應征稅額。通過與稅收征管檔案中企業納稅申報表和《2012年度稅款入庫明細表》進行比對，發現其中有7家企業2012年年度稅費未及時足額繳納入庫。

審計后，該局將該問題移送至市H區地稅局處理，上述稅費已全部繳納到位。

審計整改出效果

此次對H區2012年度財政財務收支情況的審計覆蓋面廣，查出違規資金、管理不規范資金大，整改率高，審計效果顯著。

審計發現的W村一期還建房公建店面出租涉嫌虛假招標、店面租金定價過低導致集體資產流失的違法違規問題移送市紀委后，市紀委根據審計局報送的問題及線索，對涉及的違法違規問題進行了進一步的調查，并根據初步調查結果，將該問題和線索轉給H區紀檢部門處理。

審計抽查發現的H區部分房地產開發企業2012年度未及時繳納稅費涉及金額達5 000多萬元，該問題移送至H地稅局處理，拖欠稅費已全部繳納到位。審計抽查還發現，H區城投公司、F管理處、S村、R村等四個單位共計漏繳稅費1 700多萬元。針對該問題，審計局對H區下達了審計整改書，要求相關單位自行向稅務部門補繳稅費。審計后，該稅費已全部繳納到位。

H區的相關單位根據審計結果，舉一反三，制定了相關制度。H區F管理處制定了2項加強財務管理和農村“三資”管理的規章制度;H管理處下發了《關于進一步加強村級財務管理工作的意見》;J管理處下發了《關于進一步加強村（站）財務管理的通知》和《關于做好J管理處社會撫養費征收管理工作的通知》;S鎮政府對賬面虛增的現金和應付款全部進行了調賬處理，對村賬鎮管的會計科目進行了統一，并對征繳不到位的社會撫養費下發了告知書，全面征繳。

審計啟示

1.領導重視，排憂解難。H區財政財務收支審計涉及范圍廣、單位多、情況復雜，審計過程中，各級領導的重視和支持幫助我們排除了可能面臨的阻力，為審計工作順利開展奠定了良好的基礎。

2.把握細節、明確重點。細節決定成敗，對審計資料仔細分析，認真比對有助于找到問題的突破口。審計中，不可能面面俱到，只有抓住重點，才能快速有效發現違法違規的問題線索。

3.注重質量，方法得當。審計過程必須始終把質量放在第一位，注重技術方法。在調查取證階段，審計人員把紙質資料審查和實地查看相結合，用敏銳察覺力和專業廣泛的審計能力發現違法違規線索。在對村集體店面對外出租的真實、完整、效益性進行審計的時候，審計人員既仔細查閱了相關租賃合同、賬務資料和相關臺賬，又前往店面所在地進行入戶調查和拍照取證，通過相互比對，確保審計結果的可靠性。

4.運用AO，提高效率。該項目采用計算機審計與傳統審計相結合的方式，積極運用AO系統對審計項目進行管理。同時，通過將部分被審計單位財務軟件備份數據導入AO系統，對賬表進行分析，提高了審計效率，及時發現了審計疑點。

（作者單位：南昌市審計局）