淺談區(qū)（縣）級(jí)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理優(yōu)化

何宗秀

淺談區(qū)（縣）級(jí)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理優(yōu)化

何宗秀

審計(jì)項(xiàng)目是審計(jì)機(jī)關(guān)所有工作的核心，審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理科學(xué)與否，關(guān)系到審計(jì)工作質(zhì)量和效果，本文闡述了審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理的重要性，揭示區(qū)（縣）級(jí)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理工作中存在的主要問題，提出優(yōu)化區(qū)（縣）級(jí)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理的建議，促進(jìn)區(qū)（縣）級(jí)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃科學(xué)管理。

審計(jì)；計(jì)劃管理；優(yōu)化

審計(jì)項(xiàng)目是審計(jì)機(jī)關(guān)所有工作的主線和載體，審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理科學(xué)與否，關(guān)系到審計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量優(yōu)劣，關(guān)系到審計(jì)生產(chǎn)副產(chǎn)品能力的強(qiáng)弱，關(guān)系到審計(jì)免疫系統(tǒng)作用發(fā)揮，關(guān)系到審計(jì)監(jiān)督職責(zé)履行是否到位。實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃科學(xué)管理，是國家審計(jì)作為國家治理的重要組成部分，是實(shí)現(xiàn)促改革發(fā)展，促政策落地，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)健康發(fā)展的目標(biāo)的必然選擇。

一、區(qū)（縣）審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理存在的問題

（一）審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理認(rèn)識(shí)不全面

區(qū)（縣）級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)大多認(rèn)為審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理工作，就是每年年初，根據(jù)上級(jí)指令計(jì)劃，選幾個(gè)預(yù)算執(zhí)行項(xiàng)目開展同級(jí)審，再按照組織部的要求對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任開展審計(jì)，從而是確定本年的審計(jì)任務(wù)。擬定計(jì)劃初稿報(bào)市長批準(zhǔn)，然后將已批準(zhǔn)計(jì)劃像“分豬肉”一樣分配給各科室，在年終，跟蹤審計(jì)計(jì)劃項(xiàng)目完成情況后就結(jié)束，再開始一個(gè)新的輪回。

（二）審計(jì)項(xiàng)目選項(xiàng)不夠科學(xué)

區(qū)（縣）級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)自定項(xiàng)目，進(jìn)行可行性研究或研討的少，有的審計(jì)項(xiàng)目甚至一次選項(xiàng)會(huì)議就搞定，習(xí)慣于“拍腦袋”，缺少深入的調(diào)研論證，選定的審計(jì)項(xiàng)目更缺乏科學(xué)性，審計(jì)全覆蓋也成為一句空話。導(dǎo)致長期得不到審計(jì)部門關(guān)注的部分單位領(lǐng)導(dǎo)干部的財(cái)經(jīng)法紀(jì)意識(shí)淡薄，一旦出事，經(jīng)常是一牽牽出一大串違法違紀(jì)的當(dāng)事人；部分熟悉的、強(qiáng)勢(shì)的單位年年要求審計(jì)，將審計(jì)機(jī)關(guān)作為本單位的內(nèi)部審計(jì)使用，浪費(fèi)審計(jì)資源；有些單位業(yè)務(wù)單一，除了行政運(yùn)行經(jīng)費(fèi)外很少其它經(jīng)費(fèi)，但為了湊數(shù)，也被列為項(xiàng)目計(jì)劃。對(duì)審計(jì)項(xiàng)目工作量估計(jì)不足，審計(jì)項(xiàng)目數(shù)量與審計(jì)工作人員能承受工作量不匹配，導(dǎo)致審計(jì)人員為了應(yīng)對(duì)任務(wù)長期超負(fù)荷工作，疲勞作戰(zhàn)，難以有精力保質(zhì)量、出精品；對(duì)審計(jì)項(xiàng)目情況沒摸清，盲目選項(xiàng)，超出審計(jì)部門審計(jì)能力范疇，容易導(dǎo)致因?qū)I(yè)技術(shù)力量不足強(qiáng)上項(xiàng)目，審計(jì)時(shí)避重就輕，增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）任務(wù)分解統(tǒng)籌不夠力度

在審計(jì)任務(wù)分解時(shí)，習(xí)慣于按歷年經(jīng)驗(yàn)分配，不區(qū)分審計(jì)項(xiàng)目工作量大小和難易程度，不考慮審計(jì)人員年齡結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)特長，將項(xiàng)目按科室平均分配，審計(jì)組織形式單一，未能很好地進(jìn)行人力資源和項(xiàng)目資源整合，也未能形成好的資源、信息和審計(jì)成果共享機(jī)制。這樣導(dǎo)致：有的項(xiàng)目單位一年中多個(gè)審計(jì)組進(jìn)出，給管理當(dāng)事人增添了不必要的麻煩；部分重點(diǎn)項(xiàng)目審計(jì)深度不夠，審計(jì)重點(diǎn)不能突出，不能達(dá)到審計(jì)預(yù)期效果；各科室審計(jì)項(xiàng)目肥瘦不均，面對(duì)的挑戰(zhàn)和壓力大相徑庭，不利發(fā)揮區(qū)（縣）非常有限的工作人員專業(yè)才能，甚至削弱部分審計(jì)人員的積極性和創(chuàng)新能力。

（四）審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行監(jiān)控不到位

一方面，區(qū)（縣）級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)未能很好監(jiān)控審計(jì)劃執(zhí)行進(jìn)度。在區(qū)（縣）級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)，計(jì)劃任務(wù)分解后，各科室按領(lǐng)取任務(wù)自由發(fā)揮，除了預(yù)算執(zhí)行要求必須在硬性的時(shí)間節(jié)點(diǎn)完成外，其它審計(jì)項(xiàng)目完成時(shí)間彈性較大，常導(dǎo)致部分項(xiàng)目耗時(shí)過長，部分項(xiàng)目時(shí)間緊，出現(xiàn)前松后緊，甚至年底趕任務(wù)現(xiàn)象。另一方面，區(qū)（縣）級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)未能很好在審計(jì)劃執(zhí)行過程監(jiān)控審計(jì)質(zhì)量。區(qū)（縣）級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在對(duì)審計(jì)實(shí)施方案審核大多數(shù)流于形式，部分審計(jì)實(shí)施方案不能反映審計(jì)項(xiàng)目的重點(diǎn)和難點(diǎn)，重點(diǎn)、難點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施步驟和方法不明確，審計(jì)實(shí)施方案對(duì)審計(jì)實(shí)施工作的指導(dǎo)性不強(qiáng)。在審計(jì)過程，對(duì)審計(jì)組是否按質(zhì)按量開展審計(jì)也缺乏有效監(jiān)控，常出現(xiàn)審計(jì)組埋頭干一段時(shí)間，能拿出什么樣的審計(jì)征求意見初稿就審理什么樣的稿子，對(duì)審計(jì)重點(diǎn)難點(diǎn)完成情況缺乏檢查和監(jiān)控，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目是沒有存在問題還是沒發(fā)現(xiàn)問題心中沒數(shù)，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度難以把握。

（五）審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行后評(píng)價(jià)機(jī)制不完善

在年底，區(qū)（縣）級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)習(xí)慣于跟蹤各科室項(xiàng)目計(jì)劃完成情況，對(duì)不能完成的項(xiàng)目，在簡單分析原因后申請(qǐng)結(jié)轉(zhuǎn)下一年執(zhí)行；年終，要求各科室推薦一個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)比，就完成審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理工作。缺少對(duì)計(jì)劃執(zhí)行力度和深度、計(jì)劃執(zhí)行質(zhì)量和效果的全面評(píng)價(jià)；缺少對(duì)審計(jì)項(xiàng)目與審計(jì)環(huán)境、審計(jì)資源匹配度分析；審計(jì)工作就變成做了就做了，完了就完了，又開始下一輪的忙碌。沒有從審計(jì)項(xiàng)目是否真正圍繞市委市政府中心工作開展，有沒有服務(wù)大局，有沒有發(fā)揮好審計(jì)在加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、促進(jìn)社會(huì)和諧、保障和改善民生中的作用等方面進(jìn)行總結(jié)反思，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問題，也不能舉一反三，不利于審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理水平的提高。

二、區(qū)（縣）審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理科學(xué)性應(yīng)體現(xiàn)的要點(diǎn)

（一）圍繞中心、服務(wù)大局

區(qū)（縣）自定審計(jì)項(xiàng)目要緊緊圍繞黨委政府中心任務(wù)的制定和實(shí)施，體現(xiàn)審計(jì)服務(wù)黨委政府工作需要、服務(wù)大局的本質(zhì)屬性。審計(jì)計(jì)劃編制部門要以市委市政府近年來工作規(guī)劃和計(jì)劃為依據(jù)，用心解讀，敏銳捕捉黨委政府需求，制訂訂單式審計(jì)項(xiàng)目，為政府分憂釋疑。

（二）突出重點(diǎn)、實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋

面對(duì)日益增加的審計(jì)需求，審計(jì)項(xiàng)目選項(xiàng)應(yīng)該突出當(dāng)前重點(diǎn)工作、群眾關(guān)心的重點(diǎn)領(lǐng)域、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的重點(diǎn)行業(yè)，將審計(jì)的視角擴(kuò)寬，不留死角，有重點(diǎn)、有步驟、有深度、有計(jì)劃開展。

（三）科學(xué)統(tǒng)籌、量力而行

整合人力資源和項(xiàng)目資源整合，創(chuàng)新審計(jì)組織方式，改變以往單一的審計(jì)組織方式，打破原來按科室界限，實(shí)現(xiàn)按審計(jì)項(xiàng)目需要確定審計(jì)人員、按需進(jìn)行培訓(xùn)，做到預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、政府投資項(xiàng)目審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)、企業(yè)績效審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等的有機(jī)結(jié)合，開展同步審計(jì)，實(shí)現(xiàn)一審多果，形成好的資源、信息和審計(jì)成果共享機(jī)制。控制年初審計(jì)項(xiàng)目總量，留有余地，增強(qiáng)審計(jì)工作的主動(dòng)性和靈恬性。

（四）全面管理、不斷總結(jié)提高

要樹立審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃全過程管理觀念，審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，牽一發(fā)而動(dòng)全身，審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理是否科學(xué)，直接影響審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)工作效率。特別要加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行監(jiān)控和后評(píng)價(jià)工作，不斷總結(jié)分析，提高審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理的科學(xué)性。

三、區(qū)（縣）審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理的優(yōu)化建議

（一）建立健全審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理制度

目前，審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理尚未形成一個(gè)完整的制度和工作體系，主要依靠經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行管理，市級(jí)以下的審計(jì)機(jī)關(guān)多數(shù)沒有審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理機(jī)構(gòu)，審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃編制和計(jì)劃完成情況統(tǒng)計(jì)基本由辦公室的同志兼任。這是審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理存在的諸多問題的根源，解決存在問題最有效的途徑是建立健全審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理制度。審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理制度應(yīng)包括審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)原則和立項(xiàng)程序、審計(jì)項(xiàng)目工作量評(píng)估和審結(jié)期限、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃分配原則、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行監(jiān)控、執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目結(jié)果以及責(zé)任與追究、執(zhí)行后評(píng)價(jià)等具體內(nèi)容，全面規(guī)范審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理，促進(jìn)審計(jì)工作科學(xué)發(fā)展。

（二）建立健全審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃滾動(dòng)管理機(jī)制

1.建立審計(jì)對(duì)象基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料庫。區(qū)（縣）審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)集中采集審計(jì)對(duì)象的職能、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員、職責(zé)范圍、收入來源、執(zhí)行財(cái)政財(cái)務(wù)收支制度情況、財(cái)政預(yù)算情況等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，建立審計(jì)對(duì)象數(shù)據(jù)庫。同時(shí)，將歷年的所有審計(jì)情況或信息錄入審計(jì)對(duì)象庫中，審計(jì)信息包括審計(jì)期間、審計(jì)時(shí)限、重點(diǎn)內(nèi)容、審計(jì)人員，以及每次審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)決定、審計(jì)整改情況、審計(jì)后修訂或完善制度等情況，并按審計(jì)對(duì)象單位財(cái)務(wù)管理制度是否健全、制度執(zhí)行是否到位、審計(jì)整改是否落實(shí)、徹底進(jìn)行評(píng)價(jià)，方便日后查詢和利用。適時(shí)更新和維護(hù)已建成的資料庫，保證資料的準(zhǔn)確性、適用性。

2.實(shí)行審計(jì)對(duì)象分類管理。將審計(jì)對(duì)象分為A、B、C三大類進(jìn)行管理，A類是財(cái)政收支數(shù)額較大、有財(cái)政資金二次分配權(quán)或行政審批權(quán)較大、社會(huì)關(guān)注的黨政工作部門；財(cái)務(wù)收支數(shù)額較大的事業(yè)單位、人民團(tuán)體；資產(chǎn)總額和經(jīng)營收入大、或?qū)傧缕髽I(yè)較多的國有及國有控股企業(yè)；鎮(zhèn)、街黨（工）委和政府（辦事處）。B類是財(cái)政收支數(shù)額一般、屬下無獨(dú)立經(jīng)濟(jì)組織的黨政工作部門、事業(yè)單位、人民團(tuán)體；資產(chǎn)總額和經(jīng)營業(yè)務(wù)收入較大或?qū)傧缕髽I(yè)較多的國有及國有控股企業(yè)，以及政府授權(quán)經(jīng)營的企業(yè)。C類是實(shí)行報(bào)賬制的黨政工作部門、事業(yè)單位、人民團(tuán)體；屬下無獨(dú)立經(jīng)濟(jì)組織或資金總量較小的黨政工作部門、事業(yè)單位、人民團(tuán)體；資產(chǎn)總額和經(jīng)營業(yè)務(wù)收入一般或?qū)傧缕髽I(yè)較少的國有及國有控股企業(yè)。A類，根據(jù)每年市委市政府中心工作的需要、審計(jì)力量等情況，優(yōu)先納入審計(jì)計(jì)劃；B類，根據(jù)每年每年市委市政府中心工作的需要、審計(jì)力量適時(shí)納入審計(jì)計(jì)劃，或作為下一輪審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃備選項(xiàng)目實(shí)行滾動(dòng)實(shí)施；C類，可適當(dāng)納入審計(jì)長期計(jì)劃，也可由審計(jì)機(jī)關(guān)組織內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)。

3.實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃滾動(dòng)管理。區(qū)（縣）審計(jì)機(jī)關(guān)可利用審計(jì)對(duì)象數(shù)據(jù)庫資料，結(jié)合審計(jì)對(duì)象分類管理，謀劃中長期審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃，建立以長期計(jì)劃為導(dǎo)向，中期計(jì)劃為基礎(chǔ)，年度計(jì)劃為核心，三者結(jié)合的審計(jì)計(jì)劃體系，實(shí)現(xiàn)審計(jì)計(jì)劃管理從“任務(wù)型”向“戰(zhàn)略型”轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃滾動(dòng)管理。

（三）建立健全審計(jì)項(xiàng)目選項(xiàng)管理機(jī)制

1.完善選項(xiàng)程序。區(qū)（縣）審計(jì)機(jī)關(guān)在具體計(jì)劃制訂過程應(yīng)建立二下二上的選項(xiàng)程序。首先，由各科室根據(jù)自己業(yè)務(wù)范圍，結(jié)合單位中長期審計(jì)劃和近年審計(jì)項(xiàng)目開展情況，提出管轄范圍內(nèi)初步審計(jì)項(xiàng)目意見（一下）；辦公室負(fù)責(zé)項(xiàng)目管理的同志綜合匯總報(bào)業(yè)務(wù)會(huì)議討論確定項(xiàng)目計(jì)劃初稿征求意見稿（一上）；辦公室向財(cái)政局、市府辦、市委辦、公資辦、組織部等有關(guān)部門征求意見，綜合各部門意見形成項(xiàng)目計(jì)劃初稿（二下），報(bào)市府辦經(jīng)行政首長審批印發(fā)（二上）。

2.重視調(diào)研、廣泛聽取意見。審計(jì)項(xiàng)目選項(xiàng)，在一上時(shí)，應(yīng)泛聽取基層黨委政府、特約審計(jì)員和廣大群眾意見，把握部門、群眾關(guān)注的熱點(diǎn)，選好選準(zhǔn)項(xiàng)目；自選專題審計(jì)項(xiàng)目，要搞好立項(xiàng)調(diào)研，做好項(xiàng)目可行論證和可操作性分析，明確審計(jì)項(xiàng)目目標(biāo)。

（四）強(qiáng)化審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行監(jiān)控和后評(píng)價(jià)工作

在審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行階段，要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)組指導(dǎo)、控制、監(jiān)督，確保按時(shí)按量按質(zhì)完成審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)反復(fù)討論，最好由業(yè)務(wù)會(huì)議集體審定；加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作進(jìn)度的監(jiān)控，用好AO在線系統(tǒng)與離線系統(tǒng)交互功能，定期檢查各審計(jì)組實(shí)施進(jìn)度，確保審計(jì)項(xiàng)在規(guī)定時(shí)限完成；加強(qiáng)對(duì)審計(jì)實(shí)施方案要求的重點(diǎn)事項(xiàng)的現(xiàn)場審理，確保審計(jì)事項(xiàng)查深查透，不走過場；加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告征求意見稿的審理工作，嚴(yán)格對(duì)照審計(jì)實(shí)施方案進(jìn)行檢查，督促審計(jì)組按照審計(jì)實(shí)施方案實(shí)施審計(jì)，杜絕方案與審計(jì)“兩張皮”現(xiàn)象，促進(jìn)審計(jì)組提高現(xiàn)場審計(jì)的效率和質(zhì)量。督促審計(jì)組抓住重點(diǎn)，抓住機(jī)遇，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)問題和案件線索的蛛絲馬跡，集中力量，深挖問題和線索，由“小項(xiàng)目”做出“大成果”，加大對(duì)審計(jì)成果的提煉和運(yùn)用力度。

科學(xué)開展項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行后評(píng)價(jià)，推動(dòng)項(xiàng)目計(jì)劃管理的持續(xù)改進(jìn)。每年底應(yīng)對(duì)當(dāng)年審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行情況、項(xiàng)目質(zhì)量、上級(jí)和有關(guān)單位對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施效果反映情況等進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，找出項(xiàng)目計(jì)劃管理工作中存在的不足，分析原因，明確可改進(jìn)空間，不斷創(chuàng)新項(xiàng)目計(jì)劃管理的思路方法，提升審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃科學(xué)管理水平。

［1］張宗文，付林，艾雙運(yùn).湖北隨州：推進(jìn)審計(jì)事業(yè)跨越式發(fā)展［J］.中國審計(jì)，2012，（1）.

［2］孫合，徐建.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理中存在的問題和對(duì)策［J］.中國審計(jì)，2013，（9）.

（作者單位：增城市審計(jì)局）