醫藥企業如何構建內部控制體系預防企業風險

姜艷慧

醫藥企業如何構建內部控制體系預防企業風險

姜艷慧

醫藥企業的內控體系要以“風險防范和有效監管”為目標，從財務信息方面和企業資產安全方面來降低醫藥企業可能遇到的風險，來提高企業在市場的競爭力。本文就是在此基礎上，結合現在的醫藥企業所面臨的風險問題，提出一些較好的、能夠有效提高醫藥企業抗風險能力的建議，以便我國的醫藥企業可以向著更好的方向發展。

醫藥企業；內部控制；措施；體系構建

一、醫藥企業面臨的主要風險分析

（1）經營性風險

當前，我國醫藥企業發展的主體仍然是各個醫院，這些醫院的藥品采購基本上占據了大半江山，其中又以公立醫院居多。真正通過藥品零售企業銷售的藥品僅僅占到一小部分。這就使得醫藥企業面臨著新的業務經營風險，因為醫療需求日益增長的同時，也帶來了新的挑戰，主要是醫藥分開，使得藥品零售企業在零售市場上的占比大幅增加，藥業企業的競爭逐漸的加劇，從而引發一些市場環境下的醫藥企業之間的競爭，而市場競爭必然具有風險的。

（2）市場性風險

隨著經濟的全球化發展，我國的市場經濟體制又不夠成熟，這個也就從一定程度上影響了我國醫藥企業的發展，最終使得我國的醫藥企業面臨著結構性調整和周期性調整的巨大壓力。目前，我國不少城市的藥價還是普遍的偏高，同時我國現在實行的農村合作醫療市場有著明顯的不確定性，這些都為醫藥企業的健康發展提出了更高的要求。以上的種種現實情況都使我國的醫藥企業面臨著更多的不可預知的風險，不利于企業的健康發展。

（3）環境和法律類風險

醫藥企業承載著人道主義的責任，它所面臨的環境和法律風險就更多。環境的變化和法律政策的改變都可能會對醫藥企業產生嚴重的后果。新版GSP質量管理制度對醫藥企業帶來很大影響，新制度要求的計算機信息系統、溫濕度自動監測系統、冷鏈儲存運輸等規定，企業的經營成本肯定會上升，會給企業帶來一定的壓力。企業如果通不過新版GSP認證，將會面臨停業的危險。除此之外，突發的公共衛生危機也會增大醫藥企業的運營風險。而這些都是現在的醫藥企業無法預知的。

（4）財務性風險

企業需要正常的運轉，就必須要有足夠的資金運轉，主要有正常運作、生產的資金和經營銷售資金，其中經營銷售的資金可以轉入生產資金中。但是，隨著市場改革的不斷深化，醫藥企業的競爭也日趨激烈，每年都有不少企業面臨虧損倒閉。并且面臨的融資困難加大，融資的成本有所提高，償債的風險也就隨之提高，從而使得整個醫藥企業的運作成本提高且不夠穩定，這種財務風險就隨之產生。

（5）聲譽風險

對醫藥企業來說，面臨最大的聲譽風險即產品質量問題。醫藥企業由于產品的特殊性，往往當產品出現問題時會給企業帶來極大的聲譽風險。

二、醫藥企業內部控制體系構建的具體途徑

（1）建立健全醫藥企業內部治理結構

為了適應經濟全球化的發展，我國的市場經濟體制在進行著改革。在現代企業制度的要求下，醫藥企業也應該適應市場化發展的具體要求，真正實現醫藥企業所有權與經營權的分離，建立一個較為完善的企業組織結構，有效的把內部控制、公司治理和風險控制結合起來。我國現在不少醫藥企業都是“內部人控制”的經營模式，內部人就可以決定企業走向，這樣還不能很好的讓企業規避風險，相反的可能會降低企業在面對風險的反應能力。醫藥企業應該限制控股股東的權利，完善股東大會機制，協調好利益者之間的關系，完善信息紕漏制度，以確立嚴謹的內控體制，為醫藥企業提供實時的、準確的信息，以應對可能存在的風險，提高醫藥企業的競爭力。

（2）強化醫藥企業風險評估和管理工作

風險管理制度的前提就是做好企業的風險評估的工作。要想很到位的做好這個工作，就需要收集實時的信息，根據信息的走勢，迅速的做出相應的對策，以減少或者避免醫藥企業的損失。所以，風險管理的工作是基于風險評估之上的，只有把相應的風險評估做好了，才會有相應的對策，才會規避可能的風險。醫藥企業的風險評估工作是一項復雜而又困難的工作，主要就是醫藥企業所面臨的風險是來自多個方面的，主要針對風險管理工作，減少企業的損失，防患于未然。

（3）完善相關內部控制制度建設及人力的管理

風險管理是醫藥企業內控體系的重要內容，是醫藥企業內控體系的核心。因此，企業在實際操作的過程中，要求應是所有人員一定要遵守相應的法律法規，比如《企業會計準則》、《會計法》等，同時結合自己企業的情況，建立財務核算體系，強化預算管理，發揮預算的預知性能，實施資金活動控制，加強資產管理，規避有可能的風險。醫藥企業體制的改革需要大量的人才，對人才的發掘、聘用應該引起醫藥企業人力資源部門的重視。醫藥企業要積極開發人力資源，培養有能力的人才，同時也要注重團隊意識的培養，注重醫藥企業內部員工的團結合作，加強企業文化建設。這樣更容易提高企業的凝聚力，在面對可能的風險時有更加堅強的決心。醫藥企業需要“以人為本”的管理理念，這樣企業的運作就會順暢，工作效率也會提高，最終對風險的預判就會更準確，有利于企業的健康發展，同時也推動了醫藥企業的發展。

（4）實施嚴格的采購管理體系

建立供應商檔案，收集市場信息，密切關注市場、價格變化，積極為公司引進新品種。認真審核供貨單位和銷售人員的法定資格，考察供貨單位的質量保證能力和合同履行能力；必須嚴格遵守相關法律法規。認真審核供貨單位和銷售人員的法定資格，考察供貨單位的質量保證能力和合同履行能力。嚴禁從非法渠道購進藥品原材料；并且在采購管理體系中建立起崗位牽制制度，避免采購權利過于集中在某人或某部門手中，以防出現徇私舞弊現象，有條件者，可以通過招標進行藥品原材料采購，并設置一定的資質門檻。

三、結語

醫藥企業承載著人道主義的責任，關系到人類社會的正常發展，同時醫藥企業也是風險較高的行業之一。因此，我們必須構建一套完整的、合理的內部控制體系，來規避可能的風險，減少企業的損失。醫藥企業應該做好信息采集、流程控制、管理控制、信息分析的工作，最后來進行風險評估，增強企業對不良因素的抵抗力，最終讓醫藥企業不僅可以發揮其應有的社會責任，而且可以為人類提供良好的醫療服務，造福社會，造福人類。

［1］陳鏡西.財務管理信息化環境下如何加強內部控制［J］.現代審計與會計，2010（5）.

［2］熊漢蘭.淺論企業內部控制［J］.企業導報，2009（2）：77.

［3］閆盼.企業內部控制體系構建研究［D］.財政部財政科學研究所，2013，06.

（作者單位：臺州上藥醫藥有限公司）