醫(yī)藥企業(yè)如何構建內部控制體系預防企業(yè)風險

姜艷慧

醫(yī)藥企業(yè)如何構建內部控制體系預防企業(yè)風險

姜艷慧

醫(yī)藥企業(yè)的內控體系要以“風險防范和有效監(jiān)管”為目標，從財務信息方面和企業(yè)資產安全方面來降低醫(yī)藥企業(yè)可能遇到的風險，來提高企業(yè)在市場的競爭力。本文就是在此基礎上，結合現(xiàn)在的醫(yī)藥企業(yè)所面臨的風險問題，提出一些較好的、能夠有效提高醫(yī)藥企業(yè)抗風險能力的建議，以便我國的醫(yī)藥企業(yè)可以向著更好的方向發(fā)展。

醫(yī)藥企業(yè)；內部控制；措施；體系構建

一、醫(yī)藥企業(yè)面臨的主要風險分析

（1）經營性風險

當前，我國醫(yī)藥企業(yè)發(fā)展的主體仍然是各個醫(yī)院，這些醫(yī)院的藥品采購基本上占據(jù)了大半江山，其中又以公立醫(yī)院居多。真正通過藥品零售企業(yè)銷售的藥品僅僅占到一小部分。這就使得醫(yī)藥企業(yè)面臨著新的業(yè)務經營風險，因為醫(yī)療需求日益增長的同時，也帶來了新的挑戰(zhàn)，主要是醫(yī)藥分開，使得藥品零售企業(yè)在零售市場上的占比大幅增加，藥業(yè)企業(yè)的競爭逐漸的加劇，從而引發(fā)一些市場環(huán)境下的醫(yī)藥企業(yè)之間的競爭，而市場競爭必然具有風險的。

（2）市場性風險

隨著經濟的全球化發(fā)展，我國的市場經濟體制又不夠成熟，這個也就從一定程度上影響了我國醫(yī)藥企業(yè)的發(fā)展，最終使得我國的醫(yī)藥企業(yè)面臨著結構性調整和周期性調整的巨大壓力。目前，我國不少城市的藥價還是普遍的偏高，同時我國現(xiàn)在實行的農村合作醫(yī)療市場有著明顯的不確定性，這些都為醫(yī)藥企業(yè)的健康發(fā)展提出了更高的要求。以上的種種現(xiàn)實情況都使我國的醫(yī)藥企業(yè)面臨著更多的不可預知的風險，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。

（3）環(huán)境和法律類風險

醫(yī)藥企業(yè)承載著人道主義的責任，它所面臨的環(huán)境和法律風險就更多。環(huán)境的變化和法律政策的改變都可能會對醫(yī)藥企業(yè)產生嚴重的后果。新版GSP質量管理制度對醫(yī)藥企業(yè)帶來很大影響，新制度要求的計算機信息系統(tǒng)、溫濕度自動監(jiān)測系統(tǒng)、冷鏈儲存運輸?shù)纫?guī)定，企業(yè)的經營成本肯定會上升，會給企業(yè)帶來一定的壓力。企業(yè)如果通不過新版GSP認證，將會面臨停業(yè)的危險。除此之外，突發(fā)的公共衛(wèi)生危機也會增大醫(yī)藥企業(yè)的運營風險。而這些都是現(xiàn)在的醫(yī)藥企業(yè)無法預知的。

（4）財務性風險

企業(yè)需要正常的運轉，就必須要有足夠的資金運轉，主要有正常運作、生產的資金和經營銷售資金，其中經營銷售的資金可以轉入生產資金中。但是，隨著市場改革的不斷深化，醫(yī)藥企業(yè)的競爭也日趨激烈，每年都有不少企業(yè)面臨虧損倒閉。并且面臨的融資困難加大，融資的成本有所提高，償債的風險也就隨之提高，從而使得整個醫(yī)藥企業(yè)的運作成本提高且不夠穩(wěn)定，這種財務風險就隨之產生。

（5）聲譽風險

對醫(yī)藥企業(yè)來說，面臨最大的聲譽風險即產品質量問題。醫(yī)藥企業(yè)由于產品的特殊性，往往當產品出現(xiàn)問題時會給企業(yè)帶來極大的聲譽風險。

二、醫(yī)藥企業(yè)內部控制體系構建的具體途徑

（1）建立健全醫(yī)藥企業(yè)內部治理結構

為了適應經濟全球化的發(fā)展，我國的市場經濟體制在進行著改革。在現(xiàn)代企業(yè)制度的要求下，醫(yī)藥企業(yè)也應該適應市場化發(fā)展的具體要求，真正實現(xiàn)醫(yī)藥企業(yè)所有權與經營權的分離，建立一個較為完善的企業(yè)組織結構，有效的把內部控制、公司治理和風險控制結合起來。我國現(xiàn)在不少醫(yī)藥企業(yè)都是“內部人控制”的經營模式，內部人就可以決定企業(yè)走向，這樣還不能很好的讓企業(yè)規(guī)避風險，相反的可能會降低企業(yè)在面對風險的反應能力。醫(yī)藥企業(yè)應該限制控股股東的權利，完善股東大會機制，協(xié)調好利益者之間的關系，完善信息紕漏制度，以確立嚴謹?shù)膬瓤伢w制，為醫(yī)藥企業(yè)提供實時的、準確的信息，以應對可能存在的風險，提高醫(yī)藥企業(yè)的競爭力。

（2）強化醫(yī)藥企業(yè)風險評估和管理工作

風險管理制度的前提就是做好企業(yè)的風險評估的工作。要想很到位的做好這個工作，就需要收集實時的信息，根據(jù)信息的走勢，迅速的做出相應的對策，以減少或者避免醫(yī)藥企業(yè)的損失。所以，風險管理的工作是基于風險評估之上的，只有把相應的風險評估做好了，才會有相應的對策，才會規(guī)避可能的風險。醫(yī)藥企業(yè)的風險評估工作是一項復雜而又困難的工作，主要就是醫(yī)藥企業(yè)所面臨的風險是來自多個方面的，主要針對風險管理工作，減少企業(yè)的損失，防患于未然。

（3）完善相關內部控制制度建設及人力的管理

風險管理是醫(yī)藥企業(yè)內控體系的重要內容，是醫(yī)藥企業(yè)內控體系的核心。因此，企業(yè)在實際操作的過程中，要求應是所有人員一定要遵守相應的法律法規(guī)，比如《企業(yè)會計準則》、《會計法》等，同時結合自己企業(yè)的情況，建立財務核算體系，強化預算管理，發(fā)揮預算的預知性能，實施資金活動控制，加強資產管理，規(guī)避有可能的風險。醫(yī)藥企業(yè)體制的改革需要大量的人才，對人才的發(fā)掘、聘用應該引起醫(yī)藥企業(yè)人力資源部門的重視。醫(yī)藥企業(yè)要積極開發(fā)人力資源，培養(yǎng)有能力的人才，同時也要注重團隊意識的培養(yǎng)，注重醫(yī)藥企業(yè)內部員工的團結合作，加強企業(yè)文化建設。這樣更容易提高企業(yè)的凝聚力，在面對可能的風險時有更加堅強的決心。醫(yī)藥企業(yè)需要“以人為本”的管理理念，這樣企業(yè)的運作就會順暢，工作效率也會提高，最終對風險的預判就會更準確，有利于企業(yè)的健康發(fā)展，同時也推動了醫(yī)藥企業(yè)的發(fā)展。

（4）實施嚴格的采購管理體系

建立供應商檔案，收集市場信息，密切關注市場、價格變化，積極為公司引進新品種。認真審核供貨單位和銷售人員的法定資格，考察供貨單位的質量保證能力和合同履行能力；必須嚴格遵守相關法律法規(guī)。認真審核供貨單位和銷售人員的法定資格，考察供貨單位的質量保證能力和合同履行能力。嚴禁從非法渠道購進藥品原材料；并且在采購管理體系中建立起崗位牽制制度，避免采購權利過于集中在某人或某部門手中，以防出現(xiàn)徇私舞弊現(xiàn)象，有條件者，可以通過招標進行藥品原材料采購，并設置一定的資質門檻。

三、結語

醫(yī)藥企業(yè)承載著人道主義的責任，關系到人類社會的正常發(fā)展，同時醫(yī)藥企業(yè)也是風險較高的行業(yè)之一。因此，我們必須構建一套完整的、合理的內部控制體系，來規(guī)避可能的風險，減少企業(yè)的損失。醫(yī)藥企業(yè)應該做好信息采集、流程控制、管理控制、信息分析的工作，最后來進行風險評估，增強企業(yè)對不良因素的抵抗力，最終讓醫(yī)藥企業(yè)不僅可以發(fā)揮其應有的社會責任，而且可以為人類提供良好的醫(yī)療服務，造福社會，造福人類。

［1］陳鏡西.財務管理信息化環(huán)境下如何加強內部控制［J］.現(xiàn)代審計與會計，2010（5）.

［2］熊漢蘭.淺論企業(yè)內部控制［J］.企業(yè)導報，2009（2）：77.

［3］閆盼.企業(yè)內部控制體系構建研究［D］.財政部財政科學研究所，2013，06.

（作者單位：臺州上藥醫(yī)藥有限公司）