建筑施工企業內部控制存在的問題與對策

王學鋒

建筑施工企業內部控制存在的問題與對策

王學鋒

建筑企業的內部控制是現代管理企業中至關重要的環節，在建筑施工過程中也有著十分重要的地位。本文具體分析了我國建筑企業在發展階段所面臨的一些問題，從企業內部控制的概念出發，提出一些建議和措施。

建筑施工企業；內部控制；存在的問題；解決措施

目前，我國部分施工企業在內部控制方面存在較大的問題，例如內部管理、合作協調等出現矛盾化的現象，日積月累，為整個建筑施工企業帶來經濟損失。內部控制是整個施工運轉過程中的運行基礎，貫穿了整個施工過程。每個企業的運作方式都是由內而外運轉的，內部控制在中間起協調作用，只有改善內部可控制的矛盾，外部施工單位才能和諧運轉，將加快建筑施工單位的進度，從而有效的提高整個工程的質量和效益。在市場經濟的制度下，企業內部的合理控制能夠有效的提高企業的綜合實力，為企業在市場競爭中爭得較大的份額，并且有助于樹立良好的企業形象。

一、建筑施工企業對于管理內部控制的必要性

（一）提高企業經營的經濟效益

面對激烈地市場競爭，企業管理部門應具體分析各個部門的特點，對企業內部控制做出合理的安排，有效的調節內部管理系統，研究企業內部存在的隱性問題，針對這些問題，定期進行核實和審查，并且細化部門之間存在的各種矛盾，一步步解決，進而能夠對各個環節的工作合理的分工、協調，對于施工中產生的問題能及時的糾正，這樣有利于提高各部門之間的工作效率，加快施工單位的進度，最終提高企業的經濟效益。

（二）降低企業的經營風險

建筑施工企業不僅要抓住自身的發展機遇，還要重視企業在經營過程中可能出現的各種風險。內部系統能夠采集各種信息以供企業管理者的參考，應當加快建立內部控制的風險預警機制，以保障企業內部傳遞信息的安全。部分企業對于風險評估的意識比較薄弱，風險預警機制能夠向企業發出警告信息，提高企業抗風險的能力。

（三）提高企業施工人員的職業素養

企業在經營管理過程中經常面臨道德風險和機會主義等問題。內部控制系統的完善可以從對員工的職業素質方面進行規范，可以提高員工的專業能力和團隊精神，能夠激勵企業員工自覺地提高自身的能力和素質，培養更多的優秀人才，滿足企業持續發展壯大的需求。

二、建筑施工企業內控制度存在的問題

（一）內控制度不完善

目前，部分企業的內部控制制度不完善，企業的管理者對于制度的建立不夠重視。管理者沒有意識到內部控制的重要性，導致部分企業的審計結構形同虛設，沒有發揮應有的作用。另一方面，執行活動沒有系統的程序，在監督上貫徹不徹底，上行下效，導致項目管理頻繁出現漏洞，遠離總部的施工單位進而缺少應有的監管。內控制度的殘缺，影響各部門的執行力，必然拖累工程進度。

（二）內控管理缺乏科學性

一個企業制度的建立必須遵循合法性、實用性以及有效性等原則，尤其是內控組織的設計最為關鍵。合理的安排分工是提高生產效率的重要條件，同時保證既定目標的執行。對于逐漸規模化的建筑企業來說，因地制宜的組織科學地規劃控制很有必要。

（三）風險評估不足

我國目前的市場經濟趨向于成熟，建筑企業的風險評估制度普遍不完善，導致企業的抗風險能力低下。風險控制是現代企業的一項基礎性控制工作，企業施工單位應加快建設風險評估有關制度，有效的識別風險和規避風險。

（四）信息溝通不暢

建筑施工單位在整體信息化管理上有一定的局限性。施工企業項目具有臨時分散的特點，由于企業內部管理信息系統的集成化程度低，導致企業內部信息落后，觀念滯后。

（五）缺乏監督控制

建筑施工企業內部監督不力，缺乏有效地糾正體系，施工企業的審計部門管理不善，沒有充分發揮監督作用，另外，糾正體系的相關制度得不到改進，沒有有效的披露違規行為，內部控制無法實現真正效果。

三、建筑施工企業內控的重要原則

（一）廣泛性原則

施工企業的內部控制系統應綜合考慮施工業務類型的多樣化，應以企業現狀為基礎，在相關法律法規的前提下全面了解企業管理業務的流程，達到控制經營風險在可承受范圍之內。在施工過程中，基于當前企業的管理水平，優化標準，防止過于嚴苛的內部控制標準造成企業達到相反的效果。因此，企業的近期目標應當適應企業的遠期目標，對于困難以及薄弱的環節給予適當的調整，確保內部控制系統能夠廣泛地應用。

（二）抓重點原則

企業的內部管理囊括了整個企業的經營業務，涉及各部門活動的方方面面，在施工過程中，在確保整體質量的前提下，要抓住企業的重點，針對重要部門的業務進行嚴格的審核，防止高風險的危機出現。建筑施工企業的問題突出在資金管理和物資采購等方面。因此，在完善內部管理系統的時候，應著重細化這部分的要求和準則。

（三）協調性原則

施工企業在管理經營各項活動的同時，各部門的工作人員應相互協調，各環節應緊密配合，減少內部矛盾和消耗，從而避免施工操作過程中產生脫節的現象。并且有助于保證企業管理活動的有效性。內部控制監督部門履行職責的同時應當具有自身的獨立性，任何管理部門不得擁有內部控制之上的權力，以確保內部控制的公正公平。

（四）適時性原則

立足于企業的長遠發展，要求企業的管理者具有前瞻性的目光，不同的階段適應不同的管理方針。內部控制不僅促進企業管理水平的提高，還能幫助企業全面的考慮未來的發展趨勢。在解決目前的企業問題的同時，應當引導企業往更好更高的層面上努力和發展，企業的內部控制還要適應外部環境的發展，統一步伐，優化不和諧的因素，重視經營管理中的薄弱環節，加強組織建設力度，不斷地提高建筑施工企業的綜合水平，做好充分的準備面對未來發展中可能出現的問題。

（五）內外結合原則

內部控制屬于企業的自律行為，其包括對自身相關業務進行制度化的控制和管理。任何類型的企業都面臨著來自內部環境和外部環境的壓力。所以企業在規避管理風險的同時，也要加強企業的外部監管作用。監督管理部門有責任督促企業完善內部控制系統，這對企業的高效發展起了很重要的作用。因此，施工內部控制應當和外部監督形成合作，在雙重化的管理下，有效提高整體的效益。

四、施工企業內部控制的對策

（一）優化內部控制環境

從根本上優化企業內部的控制環境，最大限度的滿足內部需求，在一定程度上實現內部控制的成效最大化。因此，改變內部環境，很有必要構建健康正確的企業文化價值觀，以培養員工對于企業的認同感、對于工作的責任感，增加企業上下的凝聚力，創造和諧、公平的內部環境，營造良好的工作氛圍。無論是管理者還是員工，都應該意識到內部控制的實際價值。創造內部和諧環境的同時，要努力提高管理層的職業素質，定期進行考察和審核，還可以對他們的行為進行規范和監督。

（二）加強控制風險的范圍，強化內部控制風險的職能

建筑施工項目具有環節多、周期長、結構多以及人員流動性強等特點，導致企業經營的不確定因素較多，因此未來加強內部控制，需要建立內部控制的風險管理制度，采取多種方式結合風險偏好和風險承受能力，進行具體分析權衡利弊，調整相應的對策，制定相應的解決方案，同時對風險因素進行追蹤，以確保企業的穩步發展。

（三）完善內部控制的監督管理，促使企業內部實現自我診斷

在內部控制的過程中，首先健全監督制度，然后堅決貫徹執行。堅持走預防為主的路線，采取風險識別、風險評估、風險預警等措施主動預防，對企業的重要信息進行密切的監控，對于相關風險做好預防措施，以便提高應對突發事件的能力，以及規避施工前后出現的不必要的風險威脅。

（四）加強現代信息化建設

跟上時代的腳步，實現企業內部控制信息化管理，健全管理系統，保證企業內部高效的溝通和運作。對于部分建筑施工單位，施工的規模和跨度較一般企業來說比較大，因此，對于每個項目的信息必須進行整合和處理，加強集約化程度，提高工作效率的同時節約時間成本與開支。在信息系統建設方面，企業應該提高系統的開發能力，并且重視系統的維護和組織管理。這樣大大提高了施工企業各部門之間信息的傳遞效率。

五、結束語

建筑施工企業的項目具有高風險高投資的特點，施工企業的內部控制應當與外部管理相結合，維持內部管理的秩序，在最大程度上規避風險增加利潤。在市場經濟的大背景下，建筑施工企業面臨的不僅是巨大挑戰，而且還是一種機遇，想要抓住機遇，必須調整戰略迎合市場的需求，才能在激烈地競爭中脫穎而出。建立科學的內部控制制度，是提高企業競爭力的首要基礎，并且還要不斷提高自我完善的能力，走持續可發展的道路，加強內部控制，保證企業經營實現穩步發展的目標。

［1］花曉惠.建筑施工企業內部控制建設存在的問題與對策［J］.經濟研究導刊，2013，30.

［2］上官明珍.建筑施工企業內部控制存在的問題與對策［J］.企業改革與管理，2014，05.

［3］王爾琦.淺析施工企業內部控制存在的問題與對策［J］.財經界（學術版），2014，11.

（作者單位：新疆北方建設集團有限公司）