建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策

王學鋒

建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策

王學鋒

建筑企業(yè)的內(nèi)部控制是現(xiàn)代管理企業(yè)中至關(guān)重要的環(huán)節(jié)，在建筑施工過程中也有著十分重要的地位。本文具體分析了我國建筑企業(yè)在發(fā)展階段所面臨的一些問題，從企業(yè)內(nèi)部控制的概念出發(fā)，提出一些建議和措施。

建筑施工企業(yè)；內(nèi)部控制；存在的問題；解決措施

目前，我國部分施工企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在較大的問題，例如內(nèi)部管理、合作協(xié)調(diào)等出現(xiàn)矛盾化的現(xiàn)象，日積月累，為整個建筑施工企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。內(nèi)部控制是整個施工運轉(zhuǎn)過程中的運行基礎(chǔ)，貫穿了整個施工過程。每個企業(yè)的運作方式都是由內(nèi)而外運轉(zhuǎn)的，內(nèi)部控制在中間起協(xié)調(diào)作用，只有改善內(nèi)部可控制的矛盾，外部施工單位才能和諧運轉(zhuǎn)，將加快建筑施工單位的進度，從而有效的提高整個工程的質(zhì)量和效益。在市場經(jīng)濟的制度下，企業(yè)內(nèi)部的合理控制能夠有效的提高企業(yè)的綜合實力，為企業(yè)在市場競爭中爭得較大的份額，并且有助于樹立良好的企業(yè)形象。

一、建筑施工企業(yè)對于管理內(nèi)部控制的必要性

（一）提高企業(yè)經(jīng)營的經(jīng)濟效益

面對激烈地市場競爭，企業(yè)管理部門應具體分析各個部門的特點，對企業(yè)內(nèi)部控制做出合理的安排，有效的調(diào)節(jié)內(nèi)部管理系統(tǒng)，研究企業(yè)內(nèi)部存在的隱性問題，針對這些問題，定期進行核實和審查，并且細化部門之間存在的各種矛盾，一步步解決，進而能夠?qū)Ω鱾€環(huán)節(jié)的工作合理的分工、協(xié)調(diào)，對于施工中產(chǎn)生的問題能及時的糾正，這樣有利于提高各部門之間的工作效率，加快施工單位的進度，最終提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（二）降低企業(yè)的經(jīng)營風險

建筑施工企業(yè)不僅要抓住自身的發(fā)展機遇，還要重視企業(yè)在經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的各種風險。內(nèi)部系統(tǒng)能夠采集各種信息以供企業(yè)管理者的參考，應當加快建立內(nèi)部控制的風險預警機制，以保障企業(yè)內(nèi)部傳遞信息的安全。部分企業(yè)對于風險評估的意識比較薄弱，風險預警機制能夠向企業(yè)發(fā)出警告信息，提高企業(yè)抗風險的能力。

（三）提高企業(yè)施工人員的職業(yè)素養(yǎng)

企業(yè)在經(jīng)營管理過程中經(jīng)常面臨道德風險和機會主義等問題。內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善可以從對員工的職業(yè)素質(zhì)方面進行規(guī)范，可以提高員工的專業(yè)能力和團隊精神，能夠激勵企業(yè)員工自覺地提高自身的能力和素質(zhì)，培養(yǎng)更多的優(yōu)秀人才，滿足企業(yè)持續(xù)發(fā)展壯大的需求。

二、建筑施工企業(yè)內(nèi)控制度存在的問題

（一）內(nèi)控制度不完善

目前，部分企業(yè)的內(nèi)部控制制度不完善，企業(yè)的管理者對于制度的建立不夠重視。管理者沒有意識到內(nèi)部控制的重要性，導致部分企業(yè)的審計結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，沒有發(fā)揮應有的作用。另一方面，執(zhí)行活動沒有系統(tǒng)的程序，在監(jiān)督上貫徹不徹底，上行下效，導致項目管理頻繁出現(xiàn)漏洞，遠離總部的施工單位進而缺少應有的監(jiān)管。內(nèi)控制度的殘缺，影響各部門的執(zhí)行力，必然拖累工程進度。

（二）內(nèi)控管理缺乏科學性

一個企業(yè)制度的建立必須遵循合法性、實用性以及有效性等原則，尤其是內(nèi)控組織的設(shè)計最為關(guān)鍵。合理的安排分工是提高生產(chǎn)效率的重要條件，同時保證既定目標的執(zhí)行。對于逐漸規(guī)模化的建筑企業(yè)來說，因地制宜的組織科學地規(guī)劃控制很有必要。

（三）風險評估不足

我國目前的市場經(jīng)濟趨向于成熟，建筑企業(yè)的風險評估制度普遍不完善，導致企業(yè)的抗風險能力低下。風險控制是現(xiàn)代企業(yè)的一項基礎(chǔ)性控制工作，企業(yè)施工單位應加快建設(shè)風險評估有關(guān)制度，有效的識別風險和規(guī)避風險。

（四）信息溝通不暢

建筑施工單位在整體信息化管理上有一定的局限性。施工企業(yè)項目具有臨時分散的特點，由于企業(yè)內(nèi)部管理信息系統(tǒng)的集成化程度低，導致企業(yè)內(nèi)部信息落后，觀念滯后。

（五）缺乏監(jiān)督控制

建筑施工企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督不力，缺乏有效地糾正體系，施工企業(yè)的審計部門管理不善，沒有充分發(fā)揮監(jiān)督作用，另外，糾正體系的相關(guān)制度得不到改進，沒有有效的披露違規(guī)行為，內(nèi)部控制無法實現(xiàn)真正效果。

三、建筑施工企業(yè)內(nèi)控的重要原則

（一）廣泛性原則

施工企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)應綜合考慮施工業(yè)務類型的多樣化，應以企業(yè)現(xiàn)狀為基礎(chǔ)，在相關(guān)法律法規(guī)的前提下全面了解企業(yè)管理業(yè)務的流程，達到控制經(jīng)營風險在可承受范圍之內(nèi)。在施工過程中，基于當前企業(yè)的管理水平，優(yōu)化標準，防止過于嚴苛的內(nèi)部控制標準造成企業(yè)達到相反的效果。因此，企業(yè)的近期目標應當適應企業(yè)的遠期目標，對于困難以及薄弱的環(huán)節(jié)給予適當?shù)恼{(diào)整，確保內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠廣泛地應用。

（二）抓重點原則

企業(yè)的內(nèi)部管理囊括了整個企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務，涉及各部門活動的方方面面，在施工過程中，在確保整體質(zhì)量的前提下，要抓住企業(yè)的重點，針對重要部門的業(yè)務進行嚴格的審核，防止高風險的危機出現(xiàn)。建筑施工企業(yè)的問題突出在資金管理和物資采購等方面。因此，在完善內(nèi)部管理系統(tǒng)的時候，應著重細化這部分的要求和準則。

（三）協(xié)調(diào)性原則

施工企業(yè)在管理經(jīng)營各項活動的同時，各部門的工作人員應相互協(xié)調(diào)，各環(huán)節(jié)應緊密配合，減少內(nèi)部矛盾和消耗，從而避免施工操作過程中產(chǎn)生脫節(jié)的現(xiàn)象。并且有助于保證企業(yè)管理活動的有效性。內(nèi)部控制監(jiān)督部門履行職責的同時應當具有自身的獨立性，任何管理部門不得擁有內(nèi)部控制之上的權(quán)力，以確保內(nèi)部控制的公正公平。

（四）適時性原則

立足于企業(yè)的長遠發(fā)展，要求企業(yè)的管理者具有前瞻性的目光，不同的階段適應不同的管理方針。內(nèi)部控制不僅促進企業(yè)管理水平的提高，還能幫助企業(yè)全面的考慮未來的發(fā)展趨勢。在解決目前的企業(yè)問題的同時，應當引導企業(yè)往更好更高的層面上努力和發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部控制還要適應外部環(huán)境的發(fā)展，統(tǒng)一步伐，優(yōu)化不和諧的因素，重視經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)，加強組織建設(shè)力度，不斷地提高建筑施工企業(yè)的綜合水平，做好充分的準備面對未來發(fā)展中可能出現(xiàn)的問題。

（五）內(nèi)外結(jié)合原則

內(nèi)部控制屬于企業(yè)的自律行為，其包括對自身相關(guān)業(yè)務進行制度化的控制和管理。任何類型的企業(yè)都面臨著來自內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的壓力。所以企業(yè)在規(guī)避管理風險的同時，也要加強企業(yè)的外部監(jiān)管作用。監(jiān)督管理部門有責任督促企業(yè)完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，這對企業(yè)的高效發(fā)展起了很重要的作用。因此，施工內(nèi)部控制應當和外部監(jiān)督形成合作，在雙重化的管理下，有效提高整體的效益。

四、施工企業(yè)內(nèi)部控制的對策

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

從根本上優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的控制環(huán)境，最大限度的滿足內(nèi)部需求，在一定程度上實現(xiàn)內(nèi)部控制的成效最大化。因此，改變內(nèi)部環(huán)境，很有必要構(gòu)建健康正確的企業(yè)文化價值觀，以培養(yǎng)員工對于企業(yè)的認同感、對于工作的責任感，增加企業(yè)上下的凝聚力，創(chuàng)造和諧、公平的內(nèi)部環(huán)境，營造良好的工作氛圍。無論是管理者還是員工，都應該意識到內(nèi)部控制的實際價值。創(chuàng)造內(nèi)部和諧環(huán)境的同時，要努力提高管理層的職業(yè)素質(zhì)，定期進行考察和審核，還可以對他們的行為進行規(guī)范和監(jiān)督。

（二）加強控制風險的范圍，強化內(nèi)部控制風險的職能

建筑施工項目具有環(huán)節(jié)多、周期長、結(jié)構(gòu)多以及人員流動性強等特點，導致企業(yè)經(jīng)營的不確定因素較多，因此未來加強內(nèi)部控制，需要建立內(nèi)部控制的風險管理制度，采取多種方式結(jié)合風險偏好和風險承受能力，進行具體分析權(quán)衡利弊，調(diào)整相應的對策，制定相應的解決方案，同時對風險因素進行追蹤，以確保企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。

（三）完善內(nèi)部控制的監(jiān)督管理，促使企業(yè)內(nèi)部實現(xiàn)自我診斷

在內(nèi)部控制的過程中，首先健全監(jiān)督制度，然后堅決貫徹執(zhí)行。堅持走預防為主的路線，采取風險識別、風險評估、風險預警等措施主動預防，對企業(yè)的重要信息進行密切的監(jiān)控，對于相關(guān)風險做好預防措施，以便提高應對突發(fā)事件的能力，以及規(guī)避施工前后出現(xiàn)的不必要的風險威脅。

（四）加強現(xiàn)代信息化建設(shè)

跟上時代的腳步，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制信息化管理，健全管理系統(tǒng)，保證企業(yè)內(nèi)部高效的溝通和運作。對于部分建筑施工單位，施工的規(guī)模和跨度較一般企業(yè)來說比較大，因此，對于每個項目的信息必須進行整合和處理，加強集約化程度，提高工作效率的同時節(jié)約時間成本與開支。在信息系統(tǒng)建設(shè)方面，企業(yè)應該提高系統(tǒng)的開發(fā)能力，并且重視系統(tǒng)的維護和組織管理。這樣大大提高了施工企業(yè)各部門之間信息的傳遞效率。

五、結(jié)束語

建筑施工企業(yè)的項目具有高風險高投資的特點，施工企業(yè)的內(nèi)部控制應當與外部管理相結(jié)合，維持內(nèi)部管理的秩序，在最大程度上規(guī)避風險增加利潤。在市場經(jīng)濟的大背景下，建筑施工企業(yè)面臨的不僅是巨大挑戰(zhàn)，而且還是一種機遇，想要抓住機遇，必須調(diào)整戰(zhàn)略迎合市場的需求，才能在激烈地競爭中脫穎而出。建立科學的內(nèi)部控制制度，是提高企業(yè)競爭力的首要基礎(chǔ)，并且還要不斷提高自我完善的能力，走持續(xù)可發(fā)展的道路，加強內(nèi)部控制，保證企業(yè)經(jīng)營實現(xiàn)穩(wěn)步發(fā)展的目標。

［1］花曉惠.建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題與對策［J］.經(jīng)濟研究導刊，2013，30.

［2］上官明珍.建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策［J］.企業(yè)改革與管理，2014，05.

［3］王爾琦.淺析施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策［J］.財經(jīng)界（學術(shù)版），2014，11.

（作者單位：新疆北方建設(shè)集團有限公司）