淺談國企如何加強財務風險過程管理

張煜華

摘要：隨著中央企業全面風險管理指引的下發，各國企內控制度日趨完善，各領域專項治理取得了一定成效，但依法從嚴治企的任務依然艱巨。創新風險管理技術和手段，構建多層級、全方位風險防控體系，大力提升財務風險管控水平顯得尤其重要。本文以國網黑龍江省電力有限公司為例，從構建多層防控體系、實施財務風險全過程閉環管理內涵和特點，以及主要做法、實施效果等角度進行論述。

關鍵詞：國企 財務風險 管理

近幾年，隨著中央企業全面風險管理指引的下發，各國企內控制度日趨完善，各領域專項治理取得了一定成效，但依法從嚴治企的任務依然艱巨。從內外部監督檢查情況看，一些國企經營中還存在一些不規范的現象，反映出會計基礎工作不夠扎實，內部控制制度執行方面仍存在偏差，事前事中事后財務監督體系不夠完整，風險防范意識不強，習慣性違規違紀時有發生，個別問題性質還比較嚴重。因此，創新風險管理技術和手段，構建多層級、全方位風險防控體系，大力提升財務風險管控水平顯得尤其重要。

通過優化內部控制機制、健全財務內控制度，強化財務稽核功能，完善財務評價體系，構建以風險管理為導向、以實際經營管理業務為切入點、以信息技術為支撐、以內控制度為保障、以評價稽核為手段，從財務向業務延伸的分層、分類創建財務風險防控體系，從而為國企的持續健康經營提供堅強支撐。

一、構建多層防控體系、實施財務風險全過程閉環管理內涵和特點

（一）內涵

以提高風險監控效率、提升財務風險防控能力為目標，做好財務風險事前、事中、事后控制，實施財務風險全過程閉環管理。事前控制是通過編制全面風險管理報告，總結上年風險管理經驗和不足，識別、評估當年風險，分類制定風險應急預案和管理措施；實施重大財務事項報告制度，及時化解重大財務風險。事中控制是深化細化財務在線稽核規則庫，擴大在線稽核覆蓋面，扎實推進常態化在線稽核項目；制定《日巡查月報告制度》，各單位稽核人員對當日發生的經濟業務當日稽核，當日稽核發現的問題當日整改。事后控制是開展專項稽核，現場檢查，補漏拾遺；充分利用信息技術手段，創建檢查問題整改跟蹤信息平臺，強化檢查成果運用，建立長效管控機制。

（二）特點

1.創新財務風險實用管控手段，實現財務風險分層分類管理

首先構建風險管理模型、探索風險導向型稽核模式，然后對財務風險實行分層、分類和集中管理，較重大風險隱患企業總部集中管理，建立重大財務事項報告制度進行及時有效管控；日常理財活動風險通過創新和豐富稽核手段、將常態化在線稽核與日常風險巡查高效融合，達到防控關口前移目標，自下而上、層層抓落實，不但提高了稽核工作效率，而且提升了基層單位依法治企的自覺性和風險防范意識。

2.創建檢查問題整改跟蹤信息平臺，實現檢查風險及時閉環管理

隨時將內外部檢查、專項治理、日常風險巡查等發現的問題提交跟蹤整改信息平臺，在線監控問題整改工作。建立人機共管機制，使每一個問題始終處于在線監控狀態，實現問題跟蹤管理精細化，達到“三不放過”目標，即大小問題均不放過、整改不徹底不放過，問題反彈未問責不放過。

二、構建多層防控體系、實施財務風險全過程閉環管理主要做法

（一）做好事前控制

以編制全面風險管理報告和建立重大財務事項報告制度為基礎，做好事前控制。

1.編制全面風險管理報告，對風險實施計劃管理

全面風險管理報告由財務部門牽頭，各職能部門分工協作，公司系統全員參與。報告全面總結上一年全面風險管理工作，研判當年風險管理總體形式，收集辨識風險信息，實施風險評估，對重大風險關鍵成因進行量化分析，制定風險管理工作計劃、措施和重大風險應急預案。

在風險管理實施過程中，按照風險管理計劃和措施，分步實施，全程管控，責任到部門、到崗位，施行問責制，使全面風險管理工作落到實處。

2.實行重大財務事項報告制度，嚴格控制較重大財務風險

制定《重大財務事項報告管理辦法》明確重大報告事項的內容、報告程序和責任，并在報告的基礎上定期或不定期對所屬單位進行約談，傳遞了財務管理責任，形成了財務風險的齊抓共管的有利局面，有效地管控了較重大財務風險。

（二）強化事中控制

加強常態化在線稽核，擴大稽核覆蓋面，建立日巡查月報告制度，施行問責制，將財務風險防控關口前移，實時防范日常理財活動存在的風險，強化事中控制。

1.大力加強常態化在線稽核

從在線稽核規則中選擇實用性強且能及時發現會計核算差錯或賬務處理遺漏的稽核規則，在財務軟件系統中配置作為定期稽核任務，每月結賬前系統自動運行對所屬單位當月數據進行在線稽核，所屬單位對稽核發現問題明確整改責任人，及時將問題解決在當月，不留遺患。省公司對各單位定期稽核工作加強監督和考核，并吸取各方建議，使常態化在線稽核項目在日常實踐中不斷更新、補充和完善。擴大稽核覆蓋面，使在線稽核單位由公司所屬電業局擴大到所屬各單位，在線稽核覆蓋率達到100%，稽核任務完成率、發現問題整改率均為100%。

2.建立落實日巡查月報告制度

制定財務稽核日巡查月報告工作制度，制度適用于公司所屬全資子公司、控股子公司、分公司、代管農電企業和公司擁有控制權的其他單位，將日常財務稽核制度化；稽核內容涵蓋經濟業務全部，列示風險巡查提綱，重要風險控制點158個；當日發生的經濟業務，當日稽核，當日發現問題，當日整改；按月形成日?；藞蟾妫瑔挝恢鞴茇攧盏念I導在報告上簽字，若以后內外部檢查發現問題，單位主管財務領導承擔連帶責任；稽核報告作為會計檔案管理，歸為會計報告類檔案，按期轉入檔案館，保存三年。

（三）重視事后控制

開展專項財務稽核，檢查會計資料的真實性、合規性、完整性；創建檢查問題整改信息平臺，舉一反三，防微杜漸，完善管控要素，形成財務風險管控長效機制。endprint

1.組織開展專項財務稽核

以強化財務管理和確保“三集五大”體系建設期間資產安全為目的，省公司開展了財務管理、資產移交等項目專項稽核。財務管理專項稽核內容為八類，涵蓋了預算、電價、資金、會計基礎工作等，財務部全員參加，保證了稽核質量和效果。聘請社會中介結構，開展資產移交稽核，對“五大體系”建設期間合并單位、撤銷單位開展資產清查，盤點資產，建立移交清冊，確保按時移交，確保資產安全完整。

2.創建檢查問題整改平臺

在財務管控系統中開發檢查問題整改信息平臺，全過程跟蹤管理問題整改工作。全面收集2005年以來各種內外部檢查問題，實施在線監控管理，及時跟蹤和落實內外部檢查發現問題的整改情況，分析問題產生的原因，總結財務管理工作中的經驗和教訓，完善管理制度和措施。不但實現了檢查風險閉環管理，而且為豐富財務風險案例庫、運用稽核成果和建立長效機制提供了可靠依據。

檢查問題整改跟蹤信息平臺基本功能包括以下幾方面：

（1）收集功能：隨時將內外部各種檢查、專項治理、月度風險巡查等發現問題以EXCEL表格方式直接導入數據庫，進行歸集分類和編碼，動態維護問題數據庫。

（2）查詢功能：省公司和各單位可以通過系統、離線或在線根據不同緯度（例如：檢查部門、責任單位、問題<風險>類別、發生時間、整改計劃、整改措施、整改狀態等）查詢問題狀態；按月生成整改進度表。

（3）管理功能：問題責任單位可以通過系統，輸入風險應對措施、責任單位和整改時間表；反饋整改完成情況及結果、上傳整改證明文檔，省公司稽核財稅處及時在線審核各單位提交整改證明文檔，在線確認整改完成狀態，關閉整改徹底問題。

（4）一鍵生成年度整改情況表：年終決算一鍵實時自動生成問題整改工作情況表，真正做到不重不漏、整改信息準確可靠，進一步提高年度決算工作效率和質量。

三、實施效果

（一）風險管控能力有效提升，形成了良好的風險管理文化

2012年，財務風險管理以實用化為首要目標，更加貼近日常經營管理活動，風險管理體系日臻成熟，風險管控能力得到有效提升。通過組織基層單位開展財務風險梳理評估和月度風險巡查，提高了財務人員風險識別能力和依法治企的自覺性，并通過執行日常風險巡查程序和落實檢查整改措施等，從財務環節向業務部門傳導，多管齊下加強全員風險意識教育，在公司系統內形成了良好的風險管理文化。

（二）稽核工作效率顯著提高，培養了高素質財務稽核隊伍

通過扎實推進常態化在線稽核與月度風險巡查機制，在線稽核覆蓋率達到100%，當年稽核任務完成率、發現問題整改率完成100%。以在線稽核和單位開展日巡查為主，以省公司安排專項稽核方式來督導各單位巡查質量，在確保質量的前提下提高了稽核工作效率。各單位通過實戰訓練，提高了財務風險識別能力，熟練掌握了在線稽核功能應用，扎實開展了日常財務稽核，深刻領會了稽核工作規范要求，培養了一批高素質的財務稽核隊伍。

（三）財務稽核成果強化運用，健全了長效的風險管控體系

公司以“重在整改規范、重在完善規章制度、重在構建長效管控體系”為目標強化稽核檢查成果運用。定期對歷年檢查發現問題或風險進行比較、分類分層梳理、深度剖析成因、分析變化趨勢，并針對重大和共性問題提出有價值的管理建議，形成專項報告向各級領導匯報，并逐步將財務稽核中提出的有效措施和管理建議轉化為規章制度，健全了長效監管體系。

（四）現有信息技術充分利用，創建了常態化整改工作平臺

黑龍江公司充分利用現有信息技術，創建了檢查問題整改跟蹤信息平臺，改變了傳統運動式督查整改方式，建立了一套內外部檢查問題實時提交、整改情況實時反饋、隨時督查、定期考核和問責的常態化的整改工作機制，確保各單位將檢查問題整改落實納入日常工作中，真正做到對各類檢查中發現的問題及時進行跟蹤整改、常抓不懈。

黑龍江公司通過構建多層防控體系，實施財務風險全過程閉環管理，一年來，財務風險防控能力顯著提高，“三級五大”體系建設順利完成，資產安全完整，沒有發生財務風險事件，通過對歷史問題的整改，避免不規范經營損失5000萬元以上。一是經歷了財政部駐黑龍江省財政專員辦事處會計信息質量檢查，國家電網公司依法治企綜合專項檢查，當地稅務、工商及其他政府機構的專項檢查，2012年當年沒有發現問題；二是通過建立檢查問題整改信息平臺，跟蹤問題整改過程，強化問題整改督導，除土地、房屋確權、債權債務清理等較難整改的問題外，其他問題都及時進行了整改，避免了法律法規風險；三是通過對以前年度產生問題根源的分析，找到了問題癥結，查到了問題病根，采取了有針對性的對癥治療措施，健全完善了制度，改進了流程，規范了管理，既治標又治本，有效地建立了依法治企長效機制，形成了潛在的巨大效益。

（作者單位：國網黑龍江省電力有限公司）endprint