煤炭企業財務管理“精細化”體系創新與實踐

于栓友

摘要：精細化管理是一種先進的管理理念和管理技術，核心思想是“精、準、細、嚴”，強調的是以科學管理為基礎，以精細化操作為特征，通過提高員工素質，強化團隊精神，提高管理質量，實現煤礦企業由粗放式管理向精細化管理、由傳統管理向科學管理轉變，以集約嚴細為原則，實現管理流程再造，提升管理水平，實現煤炭企業精細化管理的不斷創新和發展。因此，為了提高煤炭企業的綜合競爭能力，必須要實現精細化的財務管理工作，以提高煤炭企業的管理水平和生產運營效率。本文以河南大有能源股份有限公司楊村煤礦構建的財務管理“精細化”體系為例，詳細闡述了“精細化”在財務管理中的創新與實踐。

關鍵詞：煤炭企業 財務管理 精細化 創新 實踐

精細化是財務管理永恒的目標，只有不斷提高精細化管理水平，才能持續提高財務管理的監督、執行能力。財務精細化中的“精”，就是要抓住財務管理中的關鍵環節，即成本管控；“細”就是做到管理標準的細化、量化，并加強考核、督促和執行。財務精細化管理的核心在于，構建精細化的內部市場平臺，制定精細化的預算、實行剛性的制度，規范人的行為，強化責任的落實，搭建暢通的工作流程與信息化系統，以形成優秀的執行文化。

一、構建財務管理“精細化”體系框架

“精細化”是財務管理永恒的目標，是財務文化體系中的關鍵組成部分。只有不斷提高精細化管理的水平，才能持續提高財務管理的監督、執行能力。以“創新領先，精細管理”財務核心理念為引領，構建以“內部市場精細化”、“預算管理精細化”、“系統管理精細化”、“制度管理精細化”和“人員管理精細化”為五個基本環節的財務“精細化”體系，是提升煤礦財務管理水平的關鍵，如左下圖1所示。

從圖1中可以看出，系統精細化是財務精細化體系建立與實施的前提條件；預算管理精細化是財務精細化體系建立與實施的手段；內部市場精細化是財務精細化體系建立與實施的平臺；制度管理精細化是財務精細化體系建立與實施的重要保障；人員管理精細化是財務精細化體系建立與實施的基礎作用。該體系框架是以創造價值、成本節約為導向，各基本環節相互作用、協同運轉，從而形成全面、全員、全過程的財務“精細化”管理格局，如下圖2所示。

二、推行內部市場化，搭建財務“精細化”管理平臺

企業內部市場精細化是指將企業內部各單位按市場體系的要求，在企業內部建立各種可能的模擬市場，使企業內部各單位之間形成一種市場經濟的交易關系，同時將市場機制引入到企業內部，借助于市場的自動調控力，更加有效地進行企業內部管理，使企業內部管理徹底擺脫傳統的行政管理模式，轉為自我約束、自我規范的一種新的管理模式。

基于“責任中心明晰化、內部交易精細化”的原則，楊村煤礦將內部市場劃分為“三級”內部模擬市場主體，即一級模擬市場主體為職能科室；二級模擬市場主體為各區隊、經濟實體；三級模擬市場主體為二級模擬市場內部的生產環節、工序和班組。構建了橫向到邊、縱向到底的內部模擬市場網絡和內部價格體系、考核體系，建立了內部市場網絡日清日結的結算和信息管理系統等一體化的現代內部模擬市場仲裁機制運行規則。精細化管理追求的是行為過程控制，內部模擬市場化經營追求的是經濟效益最大化，楊村煤礦把二者有機結合，一起考核和結算，形成了每一個生產者都是經營者、每一個生產要素都有價格、每一天都知道經營成果、每一個市場行為都能有效控制、每一項工作都講究投入產出的良好局面，打造了“精細化管理、內部模擬市場化運作”的新型管理模式，搭建了科學完善的財務精細化管理內部市場平臺。

三、加強預算管理，為財務“精細化”提供有效手段

全面預算管理是利用預算對企業內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標。預算管理作為“財務精細化體系”的關鍵手段，通過加入新的科學元素，改進預算編制、預算控制與預算考核環節，并與內部市場精細化相結合，在預算管理的每一個環節上都做到精細化、數據化、流程化，使預算管理這一傳統管理手段煥發出新的活力。楊村煤礦在財務管理實踐中摸索出了一套適合自己的方式，保證了財務管理的平穩和內部市場的順利運行。

1.構建預算管理精細化流程框架。楊村煤礦在“成本貫通，全程控制”財務預算理念引導下，將預算管理作為財務“精細化”體系的關鍵手段，構建了包括預算編制、預算控制和預算考核三個組成部分的預算管理精細化流程框架，如上頁圖3所示。

2.精細預算編制，合理有效配置資源。預算編制是全面預算管理的起點，是決定全面預算管理能否成功的關鍵。基于“資源配置最優化”的原則，楊村煤礦通過精細預算編制，將企業的長期發展戰略轉變為具體的、量化的階段性目標。一是精化人員、細化職責分工，保證預算編制順利進行；二是安排預算編制內容“權責對等、細化內容、精細到位”，保證預算編制內容全面完成；三是嚴把編制過程關。按照“固化流程、固化人員、固化時間”的原則，構建了預算編制和審批“七步法”流程，如左圖4所示。

3.精細預算控制，加強成本管控。內部市場體系要求適度弱化行政干預，充分發揮市場主體的能動性，使之能夠成為獨立核算的主體，但這并不意味著管理控制職能要退出。內部市場只是模擬市場，還不是真正的商品市場，企業必須對各主體進行有效監控。在資金管理方面，制定嚴密的業務流程，特別是企業主要負責人的嚴格把關和統籌安排，是必不可少的。成本管理是楊村煤礦財務管理的核心，也是預算管理的核心內容。抓好成本管控，關鍵是要做好財務預算控制，而預算控制的重點在成本管控。楊村煤礦基于“物料消耗合理化”的原則，在實踐中探索出了成本管控的“5定管理法”，即“定額度、定責任單位、定流程、定審批權限、定獎懲辦法”。定額度就是根據前期成本指標完成情況，綜合考慮相關影響因素，測算出本期各項成本費用的具體額度；定責任單位就是按照“誰使用、誰控制、誰考核”的原則，將目標成本進行合理分解到部門、區隊、班組和個人；定流程就是定成本預控流程、定資金預控流程、定費用預控流程和定實時監控預警流程；定審批權限就是根據分工規定，對相關成本費用授予各層管理人員以相應的審批權限；定獎懲辦法就是依據相關規定，按完全成本指標情況給予獎懲。

4.精細預算考核，落實管理責任。基于“績效測度科學化”的原則，為了使“事前預算，事后考核”落到實處，楊村煤礦以“人人肩上有指標，項項指標有考核，考核結果必兌現”為指導思想，建立了“全員參與、自下而上、層級閉環、逐級考核”的成本管理考核體系，如右上圖5所示。

楊村煤礦年初制定切實可行的成本風險抵押金管理制度，分級別和業務范圍擬定成本風險抵押金標準，由包括礦領導在內的全礦干部職工統一繳納成本風險抵押金，礦財務在往來賬上建立個人賬戶，實行單位考核，礦領導、副總、科室聯包的考核體系，月考核、月獎懲、月兌現。

四、加強系統管理，保證財務“精細化”體系有效運轉

系統精細化就是要創造一個暢通的環境，使服務對象最大限度地提高系統的運行效率，降低企業的成本。楊村煤礦將系統管理作為財務“精細化”體系的前提條件，構建了全面預算精細化系統、信息精細化系統和工作精細化系統。

1.構建全面預算精細化系統。楊村煤礦遵循“事前預測、事中控制、事后分析”的基本原則，建立了以成本控制為中心的“13345”預算管理模式：“1”即一個目標；“3”即三大支撐點；“3”即三級預算體系；“4” 即四大運行平臺；“5”即五大特色。實現了“全員、全過程、全方位、全要素”的預算管理。

在此基礎上，又實現了FMS全面預算管理系統精細化，保證全面預算及時、準確和順利運行，如下圖6所示。

2.構建信息精細化系統。楊村煤礦充分利用現代信息化技術，逐步構建了一套與企業發展相匹配、實用性較強、以“六網合一”網絡基礎平臺為基礎，開發了與財務精細化體系相適應的信息系統集成一體化平臺，實現了信息數字化財務管理體系。

3.構建工作精細化系統。一是細化組織機構，精細分工，保證財務部門順利履行職責；二是細化崗位責任，精細人、崗、流程的匹配；三是細化工作業務流程，嚴格順序，精細內容。通過上述措施，為財務精細化體系高效運作提供前提和基礎條件。

五、建立健全財務制度，為財務“精細化”體系有效運轉提供保障

財務精細化管理其本質是一種制度管理，財務制度精細化是財務管理精細化的標志。楊村煤礦以“管理制度、制度管理”財務制度理念為指引，堅持“全面覆蓋、精準到位”財務制度建設方針，轉變財務職能，充分體現“大財務”思想，財務制度建設 覆蓋所有的經營管理業務，做到經營活動發展到哪里，財務制度就精準延伸到哪里。同時堅持精準原則，擺脫粗放管理的模式，滿足崗位價值精細管理的要求，財務制度建設以標準化、數量化、精確性作為目標，以“嚴謹、迅速、不折不扣”為行為準則，對人的行為進行精準約束，對物的管理做到準確到位。楊村煤礦從財務管理制度、財務內控制度和財務科崗位責任制三大模塊，構建了財務精細化制度體系，為財務“精細化”體系建立與運行提供了保障。

六、構建“五精”管理體系，強化財務人員精細管理

財務精細化體系建設必然涉及到以人為中心展開，人是精細化管理的源泉。只有做到了對人的精細化管理，所有的制度和措施才能夠得到有效的貫徹執行，財務精細化管理才有可能實現。楊村煤礦在“管理的人”、“人的管理”和環境塑造的基礎上，根據財務精細化管理的要求，建立了以“精密職責、精確培訓、精嚴考核、精準激勵、精品隊伍”為主要內容的財務人員“五精”管理模式，如左圖7所示。

（作者單位：河南大有能源股份有限公司楊村煤礦）